Учет кредитов и займов

Показатели	2008 год			2009 год			Норматив
	На начало года	На конец года	Изме-нения	На начало года	На конец года	Изме-нения
1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,10	0,17	0,07	0,17	0,37	0,20	0,2 ÷ 0,25
2. Коэффициент критической  ликвидности	0,10	0,17	0,08	0,17	0,37	0,20	≥ 0,8
3. Коэффициент текущей  ликвидности	0,21	0,19	-0,02	0,19	0,39	0,20	1 ÷ 2
4. Коэффициент ликвидности  при мобилизации средств	0,02	0,01	-0,01	0,01	0,02	0,01	≥ 0,5
5. Коэффициент общей  ликвидности	0,13	0,32	0,19	0,32	0,63	0,31	≥ 1
6. Текущая ликвидность (ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2))	-109	-22335	-22226	-22335	-22259	76
7. Перспективная ликвидность  (ПЛ = А3 – П3 )	14	520	506	520	832	312

 

Из представленных расчетов видно, что коэффициент абсолютной ликвидности изменился на конец анализируемого периода в лучшую сторону, и достиг нормативного значения, изменившись с 0,10 до 0,37. Этот коэффициент свидетельствует о том, что на конец года 37% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашены немедленно за счет имеющихся денежных средств и их эквивалента. То есть на конец отчетного года предприятие обладает нормальной ликвидностью.

Коэффициент критической ликвидности  и на начало 2008года, и на его конец 2009 года не соответствует нормативному значению, что говорит о том, что текущие долги не могут быть погашены в ближайшее время за счет средств на различных счетах, в ценных бумагах и поступлений по расчетам. На конец отчетного периода коэффициент критической ликвидности увеличился и составил 0,37.

Коэффициент текущей ликвидности  и на начало 2008 года и на конец 2009 года также не соответствует нормативному значению. Данный факт свидетельствует о том, что на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств) приходится 0,39 рубля оборотных средств (текущих активов). Коэффициент текущей ликвидности на конец года увеличился на 0,20 позиций.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств у предприятия колеблется в пределах 0,01 – 0,02, что ниже нормативного значения (0,5). Это подтверждает вывод о том, что компания не платежеспособна.

Коэффициент общей ликвидности к концу 2009года увеличился (0,63), но не достиг нормативного значения ≥ 1, что еще раз подтверждает наши выводы

 

 

2.4 Анализ финансовой устойчивости организации

 

Для характеристики типа финансовой устойчивости используем несколько абсолютных показателей, представленных и рассчитанных в таблице 2.8.

Согласно расчетам, представленным в таблице 2.8, на начало 2008 года предприятие  имело кризисное финансовое состояние. На начало 2009 года и 2010 года у предприятия  неустойчивое финансовое состояние.

Таблица 2.8

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2008-2009 годы

Показатели		На начало 2008 года	На начало 2009 года	На конец 2010 года
Наличие собственных  оборотных средств	Ес=Uc-F	-70	-21689	-21313
Долгосрочные обязательства		0	0	0
Наличие собственных  оборотных средств и долгосрочных заемных источников	Ет=Uc+Kт-F	-70	-21689	-21313
Краткосрочные кредиты  банков		0	24000	28000
Общая величина источников средств для формирования запасов	Eo=Uc+Kт+Kt-F	-70	2311	6687
Общая сумма запасов	Z	14	520	832
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	Sc=Ec-Z	-84	-22209	-22145
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств  и долгосрочных заемных источников	So=Eт-Z	-84	-22209	-22145
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	So=Eo-Z	-84	1791	5855
Тип финансовой устойчивости		кризисное финансовое положение	неустойчивое финансовое положение	неустойчивое финансовое состояние

 

Устойчивость финансового состояния  характеризуется системой относительных  показателей, которые называются финансовыми  коэффициентами. Они рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей  актива и пассива баланса и изучаются в динамике, то есть сравниваются с данными прошлых периодов и нормативными значениями.

Относительные показатели и коэффициенты рассчитаны для предприятия ООО «Завод ЖБИ Строй» в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2008-2009 годы

Наименование показателя	На начало 2008 года	2009 год		Изменения		Норматив
		На начало года	На конец года	К началу 2009 г.	К началу 2010 г.
1.Коэффициент финансовой  независимости (автономии)	0,22	0,03	0,27	-0,19	0,24	≥ 0,5
2.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (плечо финансового рычага)	3,46	29,57	2,65	26,12	-26,92	≤ 1
3.Коэффициент долгосрочного  привлечения капитала	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-
4.Коэффициент маневренности  собственного капитала	-2,00	-23,70	-1,60	-21,70	22,11	0,2 ÷ 0,5
5.Коэффициент финансирования (коэффициент риска)	0,29	0,03	0,38	-0,26	0,34	≥ 1
6.Коэффициент финансовой  устойчивости	0,78	0,97	0,73	0,19	-0,24	≥ 0,8
7.Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных  средств	0,49	0,24	0,41	-0,25	0,17	-
8.Индекс постоянного  актива	3,00	24,70	2,60	21,70	-22,11	-
9.Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	-1,37	-4,04	-1,51	-2,67	2,52	≥ 0,1

 

Исходя из рассчитанных показателей, можно сделать следующие выводы:

- коэффициент финансовой независимости колеблется в пределах 0,03 – 0,27 но не достигает нормативного значения;

- коэффициент соотношения заемного  и собственного капитала или  плечо финансового рычага по  нормативу должен быть равен  или меньше единицы, фактически  он колеблется в пределах 2,65 – 29,57. на конец 2010 года он имеет значение наиболее близкое к нормативному;

- так как предприятие не привлекает  долгосрочные кредиты для хозяйственной  деятельности, то и коэффициент  долгосрочного привлечения капитала  равен о;

- коэффициент маневренности собственного  капитала имеет отрицательное  значение в течении всех трех  лет;

- коэффициент финансирования или  коэффициент риска у предприятия  также не соответствует нормативному  значению (≥ 1). На начало 2010 года он составил 0,38;

- коэффициент финансовой устойчивости  только на начало 2009 года соответствовал  нормативному значению (0,97);

- коэффициент соотношения мобильных  и иммобилизованных средств колеблется в пределах 0,24 -0,49. На начало 2010 года он равен 0,41;

- индекс постоянного актива показывает, что для внеоборотных активов в основном привлекаются заемные средства;

- коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами имеет  отрицательное значения, а значит  не соответствует нормативному  значению (≥ 0,1).

Исходя из рассчитанных выше показателей, можно сделать вывод о том, что фирма ООО «Завод ЖБИ Строй» на начало 2010 года имеет неустойчивое финансовое состояние. Для производственно-хозяйственной деятельности не достаточно капитализации нераспределенной прибыли, предприятие привлекает дополнительно заемные средства. У фирмы ежегодно увеличивается задолженность перед учредителями по выплате дивидендов. На начало 2010 года задолженность по выплате доходов учредителям составила 1320 тыс. руб. По итогам 2009 года в 3,6 раза увеличилась кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

2.3 Анализ учета кредитов и займов в организации

 

Для ООО «Завод ЖБИ Строй» краткосрочные кредиты банков служат одним из источников формирования оборотных средств для осуществления хозяйственной деятельности. Долгосрочными кредитами банков, которые в случае получения могут использоваться на затраты по капитальному строительству и другим капиталовложениям, организация пока не пользуется.

Учет кредитов и займов ведется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н.

Для учета расчетов по краткосрочным  кредитам и займам предназначен одноименный  счет 66. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов кредитным организациям, предоставившим их.

Долгосрочные кредиты учитываются  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (на срок более 12 месяцев). По кредиту этого счета записываются суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, а по дебету – суммы погашенных кредитов и займов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

на суммы полученных организацией долгосрочных кредитов:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Дебет счета 52 «Валютные счета»

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

начислены проценты:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит  счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

погашены  долгосрочные кредиты и займы:

Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит  счета 51 «Расчетные счета»

Кредит  счета 52 «Валютные счета»

Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналогичная запись делается на сумму уплаченных процентов за пользование долгосрочными  кредитами и займами. Кредиты  и займы, не оплаченные в срок, учитываются  обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

Расчеты с  банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев  осуществляется на отдельном субсчете 8 к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Как известно, до выхода в свет ПБУ 15/2008 задолженность по займам и кредитам согласно нормам ПБУ 15/01 подразделялась на:

краткосрочную (срок погашения – менее 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения – более 12 месяцев);

срочную (срок погашения еще не наступил или  продлен) и просроченную (срок погашения  истек).

Таким образом, разграничивая задолженность, прежнее  ПБУ определяло и порядок ее перевода из одного вида в другой. Кроме того, положением была установлена и обязанность заемщика переводить срочную задолженность в просроченную.