Учет кредитов и займов

 

 

1. За рассматриваемый период  имущество организации увеличилось на 27819 тыс. руб. к началу 2009 года, и еще на 20754 тыс. руб. к началу 2010 года, что свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия.

2. Организация увеличивает средства во внеоборотных активах, причем в 2008 году темпы прироста оборотных активов составили 21427,6% и увеличились с 105,0 тыс. руб. до 22604 тыс. руб. В 2009 году темпы прироста составили 53,3%, а общая стоимость внеоборотных активов увеличилась до 34658 тыс. руб.. В оборотных активах к началу 2009 года тоже произошли серьезные изменения, темпы роста составили 10431,4%, о общая сумма оборотных активов увеличилась с 51 тыс. руб. до 5371 тыс. руб. За 2009 год оборотные активы увеличились до 14071 тыс. руб., а темпы прироста составили 162%.

Если удельный вес внеоборотных активов на начало 2008 года составлял 67,3%, то на начало 2010 года он увеличился до 71,1%. В состав внеоборотных активов  кроме основных средств вошли  нематериальные активы и незавершенное  строительство.

3. В движении оборотных средств за три года тоже произошли существенные изменения. Денежные средства на счетах увеличились с 12,0 тыс. руб. на начало 2008 года до 13125 тыс. руб. на начало 2010 года.

На начало 2010 года денежные средства на счетах по сравнению с 2009 годом увеличились почти в 2 раза, темпы прироста составили 177,8%.

По остальным видам оборотных  средств также произошли изменения:

– по запасам: если на начало 2008 года запасы в оборотных активах составляли 2 тыс. руб., то на начало 2009 года  запасы увеличились до 397 тыс. руб., а на начало 2010 года запасы составили 693 тыс. руб. Наибольший удельный вес в запасах составляют готовая продукция и товары для перепродажи, она же имеет и наибольшие темпы прироста – 92,1%;

– налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличивается вместе с увеличениями запасов по сырью и материалам и товарам для перепродажи. Темпы прироста НДС на начало 2010 года составили 13,0%.

– краткосрочная дебиторская задолженности у фирмы отсутствует на протяжении 3-х лет, а долгосрочная дебиторская задолженность на начало 2009 года увеличилась на 101 тыс. руб., а на начало 2010 года уменьшилась до 101 тыс. руб.

Увеличение активов фирмы свидетельствует  о расширении хозяйственной деятельности организации.

4. Финансирование предприятия осуществляется в основном за счет привлеченных средств. На начало 2008 года заемные средства в структуре капитала составляли 78,6%, на начало 2009 года удельный вес заемных средств уже составил 96,8%. На начало 2010 года за счет использования нераспределенной прибыли структура собственного и заемного капитала поменялась. Удельный вес заемных средств уменьшился до 72,7%.

На начало 2009 года фирма использует краткосрочные кредиты на сумму 24000 тыс. руб. На начало 2010 года у фирмы краткосрочные кредиты и займы увеличились до 28000 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась с 116 тыс. руб. на начало 2008 года до 6064 тыс. руб. на начало 2010 года.

Исходя из выше проведенного анализа  можно сделать вывод, что финансовую политику предприятия можно назвать оптимальной.

В таблице 2.3 приведен анализ качества активов организации ООО «Завод ЖБИ Строй».

 

 

Таблица 2.3

Оценка качества активов  ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2007-2009 гг.

Показатели	На начало 2008 года		На начало 2009 года		На начало 2010 года		Изменения 2009 г. к 2008 г.		Изменения 2010г. к 2009 г.		Темп прироста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельного веса, %	суммы, тыс. руб.	удельного веса, %	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1. Величина оборотного  капитала	51	100	5371	100	14071	100	14020		8700		10431,4	162,0
2. Доля запасов и  дебиторской задолженности в  мобильных средствах, %	2	3,92	397	7,39	693	4,93	691	1,00	296	-2,47	19750,0	74,56
3. Оборотные средства  с минимальным риском вложения (ст. 250+260)	12	23,53	4725	87,97	13125	93,28	13113	69,75	8400	5,30	39275,0	177,78
4. Оборотные средства  с малым риском вложения (ст. 240 + 211 + 214 + 215 + 220)	14	27,45	463	8,62	655	4,65	641	-22,80	192	-3,97	3207,14	41,47
5. Оборотные средства  со средним риском вложения (ст. 213 + 216)	0	0,00	57	1,06	97	0,69	97	0,69	40	-0,37	0	70,18
6. Оборотные средства  с высоким риском вложения (ст. 230 + 270)	25	49,02	126	2,35	114	0,81	89	-48,21	-12	-1,54	404,0	-9,5

 

Согласно расчетам таблицы  2.3 качество активов оценивается положительно, так как большая часть средств мобильна являются денежными средствами, т.е. постоянно находится в обороте. На начало 2009 года мобильные средства с минимальным риском вложения составляют 88%, а на начало 2010 года – 93,3%.

Отрицательным фактором является наличие долгосрочной дебиторской задолженности на начало 2008 года в размере 25 тыс. руб., на начало 2009 года – 126 тыс. руб. На начало 2010 года долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 12 тыс. руб.т.е. только 0,8% оборотных средств организация может потерять в ближайшее время.

Как положительный фактор следует  отметить стабильную позицию предприятия  в отношении высокой доли оборотных  средств с минимальным риском вложения как в отчетном году (93,28%), так и в предыдущем году (87,97%)

Наибольший удельный вес в запасах  и в оборотных средствах с  малым риском вложения занимают готовая  продукция и товары для перепродажи. К положительным факторам следует  отнести снижение удельного веса оборотных средств со средним  и высоким риском вложения. Если на начало 2009 года в целом удельный вес оборотных средств со средним и высоким риском вложения составлял 4,4%, то на начало 2010 года он уменьшился до 1,5%.

В таблице 2.4 проанализируем качество пассивов организации ООО «Завод ЖБИ Строй».

Согласно данным таблицы 2.4 в течение трех анализируемых лет срочная задолженность превышает спокойную задолженность, а коэффициент их соотношения составляет больше единицы. На начало 2009 года соотношение срочной и спокойной задолженности составило 11,8, но уже на начало 2010 года данное соотношение уменьшилось до 5,0..

 

Таблица 2.4

Оценка качества пассивов ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2007-2009 гг.

Показатели	На начало 2008 года		На начало 2009 года		На начало 2010 года		Изменения 2009 г. к 2008 г.		Изменения 2010г. к 2009 г.		Темп прироста, %
	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	сумма, тыс. р.	удельный вес, %	суммы, тыс. р.	удельный вес, %	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1. Краткосрочные обязательства: всего	121	77,56	27075	96,78	35416	72,68	26954	19,22	8341	-24,10	22276,0	30,8
в т.ч. а) срочная задолженность	14	8,97	24960	89,22	29529	60,60	24946	80,25	4569	-28,62	178185,7	18,3
по налогам и сборам	0	0,00	12	0,04	35	0,07	12	0,04	23	0,03	0	191,7
государственным внебюджетным фондам	1	0,64	23	0,08	139	0,29	22	-0,56	116	0,20	2200,0	504,3
по оплате труда	13	8,33	925	3,31	1355	2,78	912	-5,03	430	-0,53	7015,4	46,5
банкам	0	0,00	24000	85,79	28000	57,46	24000	85,79	4000	-28,33	0	16,7
б) спокойная (п. 1 - п. 1а)	107	68,59	2115	7,56	5887	12,08	2008	-61,03	3772	4,52	1876,6	178,3
2. Долгосрочная задолженность	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0
3. Итого заемного капитала (п. 1 + п. 2)	121	77,56	27075	96,78	35416	72,68	26954	19,22	8341	-24,10	22276,0	30,8
4. Собственный капитал	35	22,44	900	3,22	13313	27,32	865	-19,22	12413	24,10	2471,4	1379,2
5. БАЛАНС	156	100,00	27975	100,00	48729	100,00	27819	0,00	20754	0,00	17832,7	74,2
6. Соотношение срочной  и спокойной задолженности (п. 1а: п. 1б)		0,13		11,80		5,02		11,67		-6,79

 

 

Но все равно данное соотношение  свидетельствует о недостаточном качестве пассивов как в 2008 году, так и в 2010 году.

За три года можно проследить увеличение суммы задолженности  по налогам и сборам, задолженности  государственным внебюджетным фондам и задолженности по оплате труда перед сотрудниками фирмы. Если на начало 2009 года вышеперечисленная задолженность составляла 960 тыс. руб., то на начало 2010 года она уже составила 1529 тыс. руб. Но удельный вес в общем объеме кредиторской задолженности не увеличился, а уменьшился с 3,4% до 3,1%, что является положительным фактором в работе фирмы. Согласно таблицы 2.4, срочная задолженность превышает спокойную задолженность, а коэффициент их соотношения больше единицы. Значит, можно говорить о недостаточном качестве пассивов.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

 

Для анализа текущей ликвидности  организации составим платежный баланс предприятия по итогам 2008 и по итогам 2009 годов (таблицы 2.5 – 2.6)

Исходя из расчетов таблицы 2.4, текущая ликвидность баланса в 2008 году была недостаточной, наличие второго неравенства говорит о том, что предприятие не сможет поправить свою платежеспособность. За анализируемый период возрос платежный недостаток быстрореализуемых активов. Причиной этому послужило появление краткосрочных кредитов и займов (П2), краткосрочная дебиторская задолженность у предприятия отсутствует.

Исходя из расчетов таблицы 2.5, текущая  ликвидность баланса в 2009 году также  недостаточна. За анализируемый период возрос платежный недостаток быстрореализуемых активов, он достиг 28000 тыс. руб. Причиной этому послужило увеличение краткосрочных кредитов и займов (П2), краткосрочная дебиторская задолженность у предприятия в 2009 году также отсутствует.

Таблица 2.5

Платежный баланс ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2008 год

АКТИВ	На начало 2008 года	На конец 2008 года	ПАССИВ	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Платежный излишек (+) или  недостаток (-)
						На начало 2008 года	На конец 2008 года
А1	12	4725	П1	121	3060	-109	1665
А2	0	0	П2	0	24000	0	-24000
А3	14	520	П3	0	0	14	520
А4	130	22730	П4	35	915	95	21815
БАЛАНС	156	27975	БАЛАНС	156	27975	0	0

 

Таблица 2.6

Платежный баланс ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2009 год

АКТИВ	На начало 2009 года	На конец 2009 года	ПАССИВ	На начало 2009 года	На конец 2009 года	Платежный излишек (+) или  недостаток (-)
						На начало 2009 года	На конец 2009 года
А1	4725	13125	П1	3060	7384	1665	5741
А2	0	0	П2	24000	28000	-24000	-28000
А3	520	832	П3	0	0	520	832
А4	22730	34772	П4	915	13345	21815	21427
БАЛАНС	27975	48729	БАЛАНС	27975	48729	0	0

 

Рассчитаем текущую ликвидность  баланса (ТЛ) на конец 2009 года следующим образом:

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2),

ТЛ_НГ = (4745+ 0) – (3060 + 24000) = - 22335 тыс.руб.

ТЛ_КГ = (13125+ 0) – (7384 + 28000) =  - 22259 тыс.руб.

Это говорит о том, что предприятие  не сможет рассчитаться по своим краткосрочным  обязательствам за счет своих абсолютно  ликвидных активов, так как на начало года их недостаток составляет 22335 тыс. руб. На конец года недостаток абсолютно ликвидных активов уменьшился не на много и составил 22259 тыс. руб.

Перспективная ликвидность баланса (ПЛ) на конец года высокая за счет отсутствия долгосрочных обязательств и на начало и на конец года:

ПЛ_НГ = А3 – П3 = (520,0 + 0) = 520,0 тыс. руб.

На конец года перспективная ликвидность составила 832,0 тыс. руб.

ПЛ_КГ = А3 – П3 = (832 – 0) = 832 тыс. руб.

Основные показатели ликвидности  рассчитаны в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Коэффициенты платежеспособности предприятия ООО «Завод ЖБИ Строй» за 2008-2009 гг.