Учет кредитов и займов

Академия права и управления Федеральной службы исполнения наказаний

Институт подготовки государственных и муниципальных служащих

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, финансов и налогообложения

Курсовая работа

По «Бухгалтерскому финансовому учету».

На тему: «Учет кредитов и займов»

Выполнил:

Коробчилкина Е.В

3 курс 351 группа

Проверил:

Новикова Т.К.

2010г.

Содержание:

Введение

1.                      Нормативное регулирование учета кредитов и займов.

2.                      Учет кредитов и займов

2.1. Основные понятия и виды кредитов и займов.

2.2. Особенности учета кредитов

2.3. Особенности учета займов.

2.4. Учет процентов по кредитам и займам.

3.                      Практическая часть.

Заключение

Приложение

Список используемой литературы.

Введение

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных  вопросов.

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое зна­чение приобретает проблема четкого право­вого регулирования финансово-кредитных от­ношении  субъектов  предпринимательской  деятельности.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов. Данная цель предопределила круг задач, решение которых  было представлено в данной работе:

-  рассмотреть нормативное регулирование учета займов и кредитов;

-  рассмотреть порядок учета кредитов банка;

-  рассмотреть порядок учета займов.

1.Нормативное регулирование учета кредитов и займов.

Взаимоотношения сторон, возникающие при совершении операций займа и кредита, регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ, параграф 1 «Заем», параграф 2 «Кредит».

Согласно ст. 807 «Договор займа» ГК РФ «по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, опреде­ленные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвра­тить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей».

Согласно ст. 809 ГК РФ, если предметом договора займа являются деньги, то договор считается возмездным, если в нем прямо не предусмотрено иное. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в разме­рах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком сум­мы долга.

Согласно ст. 819 ГК РФ «по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

Основным документом, устанавливающим правила фор­мирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, является ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов»

Рассмотрим основные положения этого документа по учету сумм основного долга.

1. Заемщик учитывает основную сумму долга по полу­ченному займу или кредиту в составе кредиторской задолженности в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других по­ступивших вещей, предусмотренной договором.

2. Задолженность организации-заемщика подразделяет­ся на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной задолженности не превышает 12 месяцев, долгосрочной — превышает 12 месяцев.

3. Задолженность по полученным займам и кредитам считается срочной, если срок её погашения ещё не наступил, просроченной — если срок её погашения истек.

4. В соответствии с установленной учетной политикой заемщик может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

5. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обя­зательства, ведется по видам займов и кредитов,кредитным организациям и другим заимодавцам, пре­доставившим их, видам заемных обязательств.

6. Задолженность по займу или кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или услов­ных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции.

7. Возврат организацией-заемщиком займа или кредита отражается в его учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

Рассмотрим основные положения ПБУ 15/01 «Учет зай­мов и кредитов» по учету затрат по займам и кредитам.

1. В состав затрат, связанных с получением и использо­ванием займов и кредитов, включают:

                       проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размеще­нием заемных обязательств;

• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на при­читающиеся к оплате проценты по займам и кредитам.

2. Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться операционными расходами того перио­да, в котором они произведены, независимо от формы и срока платежа.

3. Начисление процентов по полученным займам и кре­дитам организация производит в соответствии с по­рядком, установленным в договоре займа или кредита.

4. При использовании заемных средств для предвари­тельной оплаты за товарно-материальные ценности (ра­боты, услуги) проценты относятся организацией-заем­щиком на увеличение дебиторской задолженности. При принятии к учету вышеуказанных объектов даль­нейшее начисление процентов производится в общеустановленном порядке — с отнесением процентов на операционные расходы организации-заемщика.

5. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно услови­ям договоров.

6. Заемщик может нести дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, например: оплата юридических и консультационных услуг, оплата услуг связи и др. Эти затраты могут быть непосредственно включены в состав опера­ционных расходов того отчетного периода, в котором были произведены. Допускается включение этих затрат в состав дебиторской задолженности с последую­щим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств. Рассмотрим основные положения ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов» по учету инвестиционных активов.

1. Под инвестиционным активом понимается объекты имущества, требующие большого времени и затрат на приобретение или строительство (например, объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы).

2. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению или строительству инвестиционного актива, должны включаться в первоначальную стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации.

3. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

• возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

• фактического начала работ, связанных с формированием инвестиционного актива;

• наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению;

• при условии возможного получения организацией в будущем экономических выгод или наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации.

4. При прекращении работ по созданию инвестиционного актива более чем на три месяца, включение процентов в первоначальную стоимость приостанавливается. Их относятся на текущие расходы организации в общеустановленном порядке.

5. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств либо следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.

2.Учет кредитов и займов.

2.1.Основные понятия и виды кредитов и займов.

Получение займов и кредитов оформляется соответственно договорами займа и кредитными договорами.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другое имущество, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Имущество являющееся предметом займа, поступая в собственность заемщика, перестает быть собственностью заимодавца. Заимодавец вправе претендовать на возврат ему лишь равного количества других полученных им вещей того же рода и качества, но не тех же самых вещей. Договор займа считается заключенным в момент передачи имущества или денежных средств заимодавцем.

Сторонами договора займа могут быть любые лица, в том числе граждане и некоммерческие организации.

Договор займа бывает возмездным и безвозмездным. Договор займа считается возмездным, если по нему начисляются проценты. Проценты за пользование заемными средствами могут быть взысканы как в денежной, так и в натуральной форме.

По договору денежного займа проценты не начисляются, если это отдельно предусмотрено в договоре. При отсутствии в договоре условия об оплате процентов их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком долга.

По договору имущественного займа проценты не начисляются, если их начисление не предусмотрено в договоре.

Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредит юридическим лицам может быть предоставлен только в безналичном порядке, а также открытием кредитной линии, т. е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение определенного срока и при соблюдении определенных условий.

Кредитный договор является срочным и возмездным Возмездность кредитного договора предусматривает взыскание процентов за пользование кредитом. Договор кредитования, как правило, предусматривает обязательное обеспечение кредита, в качестве которого могут выступать договор гарантии, залог, страхование и проч. Таким образом, отличительные особенности кредитного договора от договора займа можно сформулировать следующим образом:

— в роли кредитора по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России на совершение такого рода операций;