Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 21:43, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов. Данная цель предопределила круг задач, решение которых было представлено в данной работе:
- рассмотреть нормативное регулирование учета займов и кредитов;
- рассмотреть порядок учета кредитов банка;
- рассмотреть порядок учета займов.
Введение
1. Нормативное регулирование учета кредитов и займов.
2. Учет кредитов и займов
2.1. Основные понятия и виды кредитов и займов.
2.2. Особенности учета кредитов
2.3. Особенности учета займов.
2.4. Учет процентов по кредитам и займам.
3. Практическая часть.
Заключение
Приложение
Список используемой литературы.
Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией-эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающегося к уплате заимодавцу дохода по проданным облигациям организация-эмитент может предварительно учесть указанные суммы как расходы будущих периодов:
Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 66(67) — отражена задолженность по уплате процентов по облигациям как расходы будущих периодов
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 97 "Расходы будущих периодов"— включена в состав расходов отчетного периода часть задолженности по облигациям, учтенная ранее как расходы будущих периодов
Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его операционными расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления:
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 66(67) — начислены доходы, подлежащие выплате по заемным обязательствам
Погашение (выкуп) облигаций производится по их номинальной стоимости, что в учете отражается записью:
2
Дебит 66(67) Кредит 51 — перечислены с расчетного счета денежные средства в связи с погашением займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.
2.4.Учет процентов по кредитам и займам
Для целей бухгалтерского учета проценты по кредитам и займам начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Проценты по кредитам выплачиваются только в денежной форме; проценты по займам могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Проценты, уплачиваемые организациями за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), относятся на соответствующие источники выплат или к операционным расходам организации. Проценты принимаются к учету по мере их образования, т. е. ежемесячно по мере начисления.
Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса, но на нем начат фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
Расходы предприятия по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным при осуществлении капитальных вложений, относятся на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы":
2
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы " Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — отнесена в затраты на капитальные вложения сумма процентов, причитающихся заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам.
При этом проценты, уплаченные после принятия к учету объектов основных средств и нематериальных активов, Подлежат отнесению на операционные расходы (счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы").
Суммовые разницы, относящиеся к оплате процентов и возникшие до принятия к учету объекта (начала фактической эксплуатации), следует отнести на увеличение (уменьшение) стоимости инвестиционного актива.
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 51 "Расчетные счета" – перечислены заимодавцу проценты по займу.
Дебет 08 Кредит 66 – в стоимость инвестиционного актива включена суммовая разница, относящаяся к причитающемся к оплате процентам за пользование займом.
Суммовые разницы, относящиеся к оплате процентов и возникшие после принятия к учету объекта (начала фактической эксплуатации), следует отнести в состав операционных расходов:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 66 — суммовая разница, относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом, отнесена в состав операционных расходов
Проценты по полученным кредитам и займам, используемым на приобретение материально-производственных запасов, относят на увеличение их фактической себестоимости (до момента принятия материально-производственных запасов к учету). Начисление процентов отражается в учете записью:
Дебет 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 41 "Товары" Кредит 66(67) —учтены при формирований фактической себестоимости товарно-материальных ценностей проценты, причитающиеся заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам.
Суммовые разницы, относящиеся к оплате процентов и возникшие до поступления в организацию-заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнения работ и оказания услуг, следует также отнести на увеличение дебиторской задолженности:
Дебит 66 Кредит 51 "Расчетные счета" – перечислены заимодавцу проценты по займу
Дебит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 66 - суммовая разница учтена в составе дебиторской задолженности
Дебит 10 "Материалы" Кредит 60 – в стоимость материалов включена суммовая разница, относящаяся к причитающимся к уплате процентам за пользование займом.
Дебит 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 60 – в стоимость работ, услуг включена суммовая разница, относящаяся к причитающимся к уплате процентов за пользование займом.
Если уплата процентов по кредиту будет произведена после погашения дебиторской задолженности, возникшие суммовые разницы следует отнести в состав операционных Расходов:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие Расходы" Кредит 66 – суммовая разница, относящаяся к причитающимся к уплате процентов за пользование займом, отнесена в состав операционных расходов
Во всех остальных случаях начисленные проценты по кредитам (займам) отражаются в учете как операционные расходы:
Дебит 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 66(67) – начислены проценты по кредитам и займам
При несвоевременном возврате займа и просрочке по уплате процентов к заемщику могут быть применены штрафные санкции. Они отражаются в учете в составе внереализационных расходов:
Дебит 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 67 – отражена задолженность по уплате штрафных санкций за несвоевременный возврат займа и просрочку по уплате процентов.
3.Практическая часть.
По предприятию по состоянию на 1 декабря 2009 г. на счетах Главной книги числятся следующие остатки хозяйственных средств (активов) и их источников:
Номер счета | Наименование счета (субсчета) | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
01 | Основные средства в том числе: | 4 500 000 |
|
|
| - производственный корпус | 3 210 000 |
|
|
| - здание склада | 40 000 |
|
|
| - оборудование | 1 090 000 |
|
|
| - вычислительная техника | 160 000 |
|
|
02 | Амортизация основных средств | 385 770 |
|
|
021 | Амортизация собственных основных средств: в том числе: | 355 530 |
|
|
| - производственного корпуса | 269 640 |
|
|
| - здания склада | 33 600 |
|
|
| - оборудования | 18 530 |
|
|
| - вычислительной техники | 64 000 |
|
|
04 | Нематериальные активы | 200 000 |
|
|
05 | Амортизация нематериальных активов | 91 670 |
|
|
10 | Материалы | 165 000 |
|
|
101 | Сырье и материалы (сталь марки И-100 – 400 кг) | 80 000 |
|
|
106 | Прочие материалы в том числе: | 70 000 |
|
|
| - смазочные материалы (30 кг) | 30 000 |
|
|
| - лесоматериалы | 25 000 |
|
|
| - краска (100 кг) | 5 000 |
|
|
109 | Инструменты | 15 000 |
|
|
50 | Касса | 15 000 |
|
|
51 | Расчетные счета | 4 255 000 |
|
|
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10 000 |
|
|
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 425 530 |
|
|
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 53 330 |
|
|
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 84 000 |
|
|
71 | Расчеты с подотчетными лицами (Смирнов В.С.) | 1 000 |
|
|
99 | Прибыли и убытки | 217 000 |
|
|
80 | Уставный капитал | 8 430 000 |
|
|
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 89 760 |
|
|
96 | Резервы предстоящих расходов | 150 000 |
|
|
66 | Краткосрочные кредиты и займы | 50 000 |
|
|
За декабрь месяц заводом произведены следующие хозяйственные операции:
1. Учет основных средств
№ п/п | Хозяйственные операции | Сумма (руб.) | Д | К |
1 | Акцептован счет объединения «Строймонтаж» за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания склада: |
|
|
|
| - смежная стоимость работ | 2 000 000 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 360 000 |
|
|
| Основание: счет № 256 от 30.11.- г. договор № 2-с от 02.02.- г. |
|
|
|
2 | Принято в эксплуатацию здание склада. Основание: акт приемки передачи основных средств № 2 от 02.12.- г. | 2 000 000 |
|
|
3 | Оплачен счет объединения «Строймонтаж» № 256 от 20.01.- г. Основание: платежное поручение № 361 от 03.12.- г. выписки из банка от 04.12.- г. | 2 360 000 |
|
|
4 | Акцептован счет СП «Интерквадро» за поставку комплекта вычислительной техники, требующей монтажа и накладки: |
|
|
|
| - сметная стоимость | 1 640 000 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 295 200 |
|
|
| Основание: счет № 803 от 01.12.- г., договор № 12/91 от 13.09.- г. |
|
|
|
5 | Полученный от СП «Интерквадро» комплект вычислительной техники передан в монтаж и накладку | 1 640 000 |
|
|
6 | Начислено СП «Интерквадро» за монтаж и накладку комплекта вычислительной техники. Основание: договор № 12/91 от 13.09.- г., счет № 804 от 15.12.- г. | 90 000 |
|
|
7 | Комплект вычислительной техники принят в эксплуатацию. Основание: акт приемки-передачи основных средств № 3 от 11.12.-г. | 1 730 000 |
|
|
8 | Начислена амортизация основных средств, в том числе: |
|
|
|
| - производственного корпуса (годовая норма амортизации–4,2%) |
|
|
|
| - здания склада (годовая норма амортизации – 4,2 %) |
|
|
|
| - оборудование (годовая норма амортизации – 10,2 %) |
|
|
|
| - вычислительной техники (годовая норма амортизации – 20 %) |
|
|
|
| Основание: расчет бухгалтерии – расчет произвести самостоятельно. |
|
|
|
9 | Отгружена ЗАО «Проба» ЭВМ и выставлен счет на ее оплату, в том числе: | 204 800 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 31 240 |
|
|
| Основание: товарно-транспортная накладная № 76 от 19.12.- г., счет № 306 от 19.12.- г. |
|
|
|
10 | Списана с баланса отгруженная ЗАО «Проба» ЭВМ, в том числе: |
|
|
|
| - первоначальная стоимость | 160 000 |
|
|
| - отражение начисленных амортизационных отчислений за время эксплуатации |
|
|
|
11 | Отгруженная ЭВМ оплачена ЗАО «Проба» Основание: выписка из банка от 25.12.- г. | 204 800 |
|
|
12 | Определить финансовый результат от продажи ЭВМ Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно) |
|
|
|
13 | Списано с баланса здание склада, в том числе: |
|
|
|
| - первоначальная стоимость | 40 000 |
|
|
| - начисленная амортизация за время эксплуатации |
|
|
|
| Основание: акт ликвидация основных средств № 12 от 26.12.- г. |
|
|
|
14 | Оприходованы материалы, полученные в результате ликвидации здания склада по рыночной цене. Основание: приходный ордер № 407 от 28.12.- г. | 2 000 |
|
|
15 | Начислена заработная плата рабочим за выполненные работы по ликвидации здания склада. Основание: наряд № 160 от 26.12.- г. | 4 000 |
|
|
16 | Начислен единый социальный налог (взнос) от начисленной заработной платы по ликвидации здания склада Расчет произвести самостоятельно. |
|
|
|
17 | Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в ликвидации здания склада. |
|
|
|
| Машиностроение и металлообработка (13 класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,4 %. Сделать расчет самостоятельно. |
|
|
|
18 | Определить финансовый результат от ликвидации здания склада. Основание расчет бухгалтерии. |
|
|
|
19 | Начислена амортизация нематериальных активов. Основание: расчет бухгалтерии по нормам, разработанным предприятием. | 8 333 |
|
|
2. Учет материалов
На счете 10 «Материалы» материалы отражаются по фактической себестоимости. Предметы, срок службы которых менее 1 года и стоимостью до 20000 руб. следует учитывать на счете 10 «Материалы» и списывать на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство (эксплуатацию).
Таким образом, на счете 10 следует учитывать:
канцелярские принадлежности (ручки, блокноты и др.), офисные принадлежности (компьютерные дискеты, урны для бумаг) со сроком службы менее 1 года;
расходные материалы (писчую бумагу, бумагу для факсов, картриджи для принтеров и ксероксов);
прочие хозяйственные принадлежности и инвентарь со сроком службы менее 1 года и стоимостью до 20000 руб.
№ п/п | Хозяйственные операции | Сумма (руб.) | Д | К |
1 | Акцептован счет завода «Серп и молот» на поступившую и принятую на склад сталь марки И-100 1500 кг в том числе: |
|
|
|
| - договорная цена | 300 000 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 54 000 |
|
|
| Основание: приходная накладная № 401 от 03.12.- г. счет № 1427 от 02.12.- г. |
|
|
|
2 | Отпущена по цене приобретения и израсходована сталь марки И-100; - на выполнение работ по договору № 28 от 08.10.- г. с АО АРС (300 кг) | 60 000 |
|
|
| Основание: лимитно-заборная карта № 1093 от 02.12.- г. |
|
|
|
3 | Акцептован счет-фактура завода «Каучук» за поступившую и принятую на склад техническую резину общим весом 1 260 кг в том числе: |
|
|
|
| - договорная цена | 126 000 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 22 680 |
|
|
| Основание: счет фактура № 36/19-01 от 04.12.- г. |
|
|
|
4 | Выдан аванс сотруднику отдела материально-технического снабжения Смирнову В.С. на командировочные расходы, связанные с получением и экспедированием лесоматериалов | 2 400 |
|
|
| Основание: приказ по предприятию № 236 от 14.12.- г. расходный кассовый ордер № 903 от 15.12.- г. |
|
|
|
5 | Оплачен счет завода «Серп и молот» № 1427 от 02.12.- г. Основание: платежное поручение № 370 от 15.12.- г. выписка банка от 16.12.- г. | 354 000 |
|
|
6 | Утвержден авансовый отчет Смирнова В.С. Расходы списаны на фактическую себестоимость приобретения материалов. Основание: авансовый отчет № 236 от 19.12.- г. | 2 250 |
|
|
7 | Получен в кассу от Смирнова В.С. остаток неизрасходованных подотчетных сумм. | 150 |
|
|
| Основание: авансовый отчет № 236 от 18.12.- г., приходный кассовый ордер № 96 от 19.12.- г. |
|
|
|
8 | Акцептован счет лесоторговой базы № 3 (г. Киров Владимирской области) за поступившие и принятые на склад лесоматериалы (4 куб. м) в том числе: |
|
|
|
| - договорная цена | 40 000 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 7 200 |
|
|
| Основание: приходный ордер № 402 от 19.12.- г., счет № 18 от 17.12.- г. |
|
|
|
9 | Отпущена по фактической себестоимости приобретения и израсходована для выполнения работ по договору № 28 от 08.10.- г., с АО «АРС» техническая резина 320 кг. | 32 000 |
|
|
| Основание: лимитно-заборная карта № 1094 от 22.12.- г. |
|
|
|
10 | Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходована на текущий ремонт оборудования смазочные материалы (8 кг). | 8 000 |
|
|
| Основание: требования № 17 от 24.12.- г., счета затрат на текущий ремонт оборудования от 12.06.- г. |
|
|
|
11 | Отпущены по фактической себестоимости приобретения для упаковки отгруженной продукции лесоматериалы 10,5 куб. м. | 5 281 |
|
|
| Основание: требования № 16 от 24.12.- г. |
|
|
|
12 | Отпущена по фактической себестоимости приобретения и израсходована на ремонт помещения дирекции предприятия краска 7 кг. | 2 800 |
|
|
| Основание: требования № 17 от 26.12.- г., смета на ремонт помещения дирекции от 02.11.- г. |
|
|
|
13 | Акцептован счет-фактура завода «Фрезер на поступивший и принятый на склад инструмент, срок полезного использования менее 1 года, в том числе: |
|
|
|
| - договорная цена | 204 000 |
|
|
| - налог на добавленную стоимость | 36 720 |
|
|
| Основание: счет-фактура № 1291 от 24.12.- г., приходный ордер № 403 от 25.12.- г. |
|
|
|
14 | Передан в эксплуатацию в оценке по фактической себестоимости приобретения слесарный инструмент (срок полезного использования менее 1 года). | 28 000 |
|
|
| Основание: требование № 19 от 27.12.- г., акт на списание негодного инструмента № 2 от 28.12.- г. |
|
|
|