Учет кредитов и займов

Подготовила: Данилова. Н.С

Группа: БУ-ДЛЭ 001

 

Курсовая работа 
Тема: Учет полученных кредитов и займов

Введение

 

В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют

• их развитию,
• увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Значение кредитов банка  как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления  предприятия. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать:

• необходимый уровень оборотных средств,
• содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

 

• Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов

 

•  Гипотеза - кредиты и займы рассматриваются как один из видов сбережений, только с отрицательным знаком. 

Сущность кредитов и займов

 

Кредит 

Экономические отношения  между кредитором и заемщиком  по поводу возвратного движения стоимости  в товарной или денежной форме.

Сущность кредита состоит  в том, что граждане, воспользовавшись кредитом, получают возможность направить  полученные дополнительные ресурсы  для расширения своего дела либо для удовлетворения потребностей

Займ 

это форма движения денежного капитала предоставляемого  в ссуду. Выражается в предоставлении денег или товаров в долг с уплатой процентов.  

Займ активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения  такие инструменты, как векселя   чеки кредитные карточки и  т.д.,

Лаврушин Олег Иванович - профессор, заведующий кафедрой "Денежно-кредитные  отношения и банки" - он утверждал, что кредит является гениальным открытием  человека, благодаря которому удовлетворяются  личные и хозяйственные потребности  человека.

Функции и принципы кредитования.

 

Перераспределительная	Посредством перераспределения бездействующие материальные и денежные ресурсы  превращаются в функционирующие.
Экономия издержек обращения	Посредством воздействия на структуру  денежной массы, платежного оборота, скорости обращения денег
Функция замещения	Действительные деньги замещаются денежными знаками (банкнотами), в  процессе обращения наличные денежные средства, в свою очередь, замещаются кредитными орудиями обращения –  векселями и.т.д
Стимулирующая функция	Кредит оказывает стимулирующее  воздействие на производство и обращение, способствует расширенному воспроизводству  на макро – микроуровнях экономики.
Функция ускорения концентрации капитала.	Развитие производства сопровождается процессом концентрации капитала.

Принципы

 

Обеспеченность кредита: Выражает необходимость обеспечения  защиты имущественных интересов  кредитора при возможном нарушении  заемщиком принятых на себя обязательств.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки  не должны однозначно подходить к  вопросу о выдаче кредита своим  клиентам, претендующим на получения  кредита. Кредит должен предоставляться  только тем предприятиям, которые  в состоянии вернуть его своевременно.  

Учет выданных кредитов и займов  
  

 

• Согласно ПБУ 15/2008,   оно устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
•  Если займы (кредиты) выражены в иностранной валюте, их учет подпадает под требования ПБУ 3/2006.

 

Типовые проводки отражающие учет кредитов и займов

 

Дт	Кт	Содержание операции
50,51,55	66	Получен краткосрочный  кредит наличными (на расчетный счет, на валютный счет)
91-2	66-2	Учтены основные затраты, связанные с получением кредита (проценты, курсовые разницы)
66-2	51	Погашен краткосрочный  кредит
50,51,55	67	Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный счет, на валютный счет)
67	66	Долгосрочный  кредит переведен в краткосрочный

Отражения операций по кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета.  

 

• В соответствие с ПБУ 15/2008 основная сумма долга по полученному кредиту (займу) учитывается организацией - заемщиком в сумме, указанной в договоре.
• Организация - заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей и отражать ее в составе кредиторской задолженности.

 

В бухгалтерской отчетности организации  подлежит раскрытию, как минимум, следующая  информация:

• о наличии и изменении величины обязательств по займам;  
• о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу; 
• о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы; 
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и  проданных облигаций;    
• о сроках погашения займов;    
• суммах дохода от временного использования средств полученного займа в качестве долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений;

• В бухгалтерском учете суммы полученных кредитов (займов) отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счета 67
• «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»).

 

.  ПБУ 15/2008: о займах и кредитах.  

 

• В отличие от ПБУ 15/01, оно будет применяться и к договорам беспроцентного займа, а также договорам государственных займов.

 

• Далее приведены различия старого ПБУ от нового.

 

ПБУ 15/2008	ПБУ 15/01
Основная сумма  обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском  учете организацией-заемщиком как  кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в  договоре. .	Заемщик учитывал задолженность по полученному займу  и (или) кредиту в соответствии с  условиями договора в сумме фактически поступивших денежных средств

 

Отражение в учете основной суммы долга.

 

ПБУ 15/2008	ПБУ 15/01
Новое ПБУ 15/2008 таких норм не содержит. Несмотря на это, бухгалтеру следует продолжать разделять в  учете задолженность на краткосрочную  и долгосрочную.	Краткосрочную (срок погашения - менее 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения - более 12 месяцев); Срочную (срок погашения еще не наступил или продлен) и просроченную (срок погашения истек).

 

Краткосрочная и долгосрочная задолжность .

 

ПБУ 15/2008	ПБУ 15/01
Из нового ПБУ  данные нормы исключены. Теперь все  затраты по займам включаются в состав прочих расходов, независимо от порядка  использования заемных средств.	Средства полученных займов направлялись на предварительную  оплату материально-производственных запасов, иных ценностей, работ, услуг  или выдачу авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по ним  увеличивали дебиторскую задолженность  организации перед поставщиком

 

% в случае  предоплаты 

Заключение 

 

• Итак, кредит – это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное пользование.
• Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
• Поступление таких средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это финансирование, также как и кредит позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг).