Учет кредитов и займов

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ ВПО «Магнитогорский государственный университет»

Кафедра экономики и предпринимательства

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По финансовому учету на тему:

«Учет кредитов и займов»

 

 

 

 

Выполнила: студентка гр. Сб 22

2 курса факультета 

экономики и управления

Валюхова Ю.Р.

Руководитель:Вотчель Л.М..,

                                                                                                   КФН, профессор                                                                                                                

 

 

 

 

 

Сибай 2013

Содержание

Введение                                                                                                         3

Глава 1 Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности    4

Глава 2.Учетов кредитов банка                                                                   6

Глава 3 Учет займов                                                                                     11

Заключение                                                                                                   13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы. В связи с переходом нашей страны к рыночной системе управления изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. На данном этапе все большая роль отводится кредиту и займу, которые способны разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

 

Кредит - в широком смысле это система экономических отношений, возникающий при передачи имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц других на условиях последующего возраста денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с оплаты процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский и коммерческий кредиты(займы).Банковский кредит-это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возрастной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение(лицензию)на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличии от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того организации , не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа и арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывается объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их оплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Заимодавец имеет право на получение заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей вместе его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день оплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа предполагается беспроцентным, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (если в договоре не предусмотрено иное).

Различают срочную и просроченную задолженность по кредитам и займам. Срочность считается задолженность по кредитам и займам, срок погашении которой не наступил либо продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной является задолженность по кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

 

 

 

 

Глава 2.Учетов кредитов банка

 

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширений и совершенствования производства). И выдается на срок свыше одного года.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с предложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возраста.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организации дифференцированного – в зависимости от срока пользования ссуды, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматривается в кредитном договоре.

На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах(кроме бюджетных и депозитных) организация могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

Для учета операция по получению и погашению кредитов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Например, зачисление на расчетный счет полученной краткосрочной ссудой оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиты счета 66, а погашение с расчетного счета – обратной записью.

Начисленные проценты по полученным кредитам является для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 (5) и ПБУ 10/99(6) его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиты счетов 66 и 67.

Из этого общего правила имеются два исключения. При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально- производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказаниям услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относится на увеличение дебиторской задолженности, и отражаются по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиты счетов 66 и 67.

При поступлении материально-производственных запасов, выполнение работ и оказание услуг их стоимости увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуют счета 10, 15 и другие и кредитуют счета 60 и 76).

Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е включаются в состав операционных расходов.

Вторым исключением из общих правил является порядок начисление процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов).Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложение во внеоборотные активы».

После принятия к учету основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учету, а также в случае, если эти объекты используются при серийном выпуске продукции, выполнение работ и оказание услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включают в состав операционных расходов (дебетуют счета 91 и кредитуют счета 66 и 67).

При длительном прекращении строительства (свыше 3-х месяцев) начисляемые в этот период проценты включают в состав операционных расходов. После возобновления строительных работ, начисленные проценты вновь включают в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учету или их использования.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражает по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиты счета 91.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и т.д.), осуществляет по дебету счета 91 в качестве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и затем равномерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.

Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающий из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражается на счетах 91, 66 и 67.При этом положительные курсовые разницы отражаются по дебету счета 66 и 67 и кредиту счета 91, а отрицательные – по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.

Долгосрочная задолженность по полученным кредитам и займам заемщик может перевести в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основного долга остается 365 дней. Решение организации о переводе долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную необходимо отразить в учетной политике организации.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную оформляют  бухгалтерской записью:

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Задолженность по кредитам и займам, предоставленным или выраженным в иностранной валюте или в условных денежных единицах, а также процентам по ним учитываются в рублевой оценке по курсу ЦБРФ, действующему на дату совершения операции. В случае предоставления кредитов или займов в валюте или условных денежных единицах, для которых отсутствует курс ЦБРФ, задолженность учитывается по курсу, определяемому соглашению сторон.

При составлении бухгалтерской отчетности производится пересчет стоимости обязательств по основной сумме долга по кредитам и займами по оплате процентов за кредит в рубли по курсу ЦБРФ, действовавшему на отчетную дату (по годовой отчетности - на 31 декабря). Курсовые разницы, возникающие при переоценке основной суммы долга, учитываются в составе нереализационных доходов и расходов, а курсовые и суммовые разницы, относятся к процентам по кредитам и займам, - в составе операционных доходов и расходов. Курсовые и суммовые разницы отражаются на счетах 91 «Прочие доходы и расходы», 66 и 67.

По истечении срока возраста долга по кредитам и займам заемщик должен перевести срочную задолженность просроченную (на следующий день после срока возраста). Для учета просроченной задолженности систетическим счетам 66 и 67 следует открыть субсчета «Расчеты по просроченным кредитам и займам». В кредит данных субсчетов просроченная задолженность списывается с дебета субсчетов, на которых осуществляется  учет срочной задолженности.

Если сумма кредитов и займов, предоставленной организации, а также начисленные по ним проценты не истребованы кредитором по истечении 3-х лет по окончании срока возраста, то указанные задолженности списываются в качестве нереализованных доходов. Списание оформляется бухгалтерской записью: