Учет кредитов и займов на предприятии

                    Министерство образования Республики Беларусь

                  Белорусский национальный технический  университет

                             Факультет транспортных коммуникаций

                                  Кафедра “Проектирование дорог”

 

 

 

 

                                                             КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в строительстве»

на тему: «Учет кредитов и займов на предприятии»

 

 

 

 

                                                                 Исполнитель: студентка группы 114619       

                                                                           Степанюк Алина Михайловна                             

 

                                                                                                     Руководитель:                                                                                      

                                                                               Киреенко Надежда Николаевна

 

 

 

 

 

 

                                                                                     

 

                                                                  Минск 2012

 

                                               ВВЕДЕНИЕ

 

                 В условиях рыночной экономики предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного цикла организации испытывают в течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов других организаций.

                Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.

                Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов.

 

           Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать:

- возможность систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов;

- правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и займам;

- информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов при их просрочке;

-  проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.

 

            Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных СУ-26 ОАО «Стройтрест №4» и литературных источников правил организации учета краткосрочных кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.

            Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность  и роль кредита в современных  условиях хозяйствования;

2. Изучить правила предоставления  кредитов банками Республики  Беларусь, способы их погашения;

3. Изложить порядок учета  краткосрочных кредитов;

4. Рассмотреть правила  предоставления займов, их учет;

5. На основе изученного  материала внести предложения  по совершенствованию учета кредитов  и займов.

              При отражении практической стороны вопроса использованы данные СУ-26 ОАО «Стройтрест №4».

              Актуальность и необходимость рассмотрения   темы «Учет  кредитов и займов» обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. В рамках данной темы   рассмотрим теоретические, методические и практические аспекты учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам, рассмотрим вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо   указывать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность….

                                  

 

 

 

 

 

 

 

                                        Характеристика организации

 

             №26  ОАО «Стройтрест№4» находится в г. Минске по улице Кузьмы Чорного, 33а.  Управление основано на государственной форме собственности.

                   Основные виды деятельности данного предприятия:

--Комплексное возведение объектов промышленного, сельскохозяйственного, жилищно-общественного, социального, культурно-бытового, коммунального, учебно-образовательного и транспортного назначения;

--Реконструкция объектов промышленного, сельскохозяйственного, жилищно-общественного, социального, культурно-бытового, коммунального, учебно-образовательного и транспортного назначения;

--Расширение объектов промышленного, сельскохозяйственного, жилищно-общественного, социального, культурно-бытового, коммунального, учебно-образовательного и транспортного назначения;

--Перепрофилирование объектов промышленного, сельскохозяйственного, жилищно-общественного, социального, культурно-бытового, коммунального, учебно-образовательного и транспортного назначения;

--Техническое перевооружение объектов промышленного, сельскохозяйственного, жилищно-общественного, социального, культурно-бытового, коммунального, учебно-образовательного и транспортного назначения;

--Капитальный и текущий ремонт объектов промышленного, сельскохозяйственного, жилищно-общественного, социального, культурно-бытового, коммунального, учебно-образовательного и транспортного назначения;

--Устройство монолитных и монтаж сборных бетонных, железобетонных, деревянных и металлических конструкций;

-Каменная кладка и др.

            Заем и кредит в Гражданском  и Банковском законодательстве                  Республики Беларусь

 

            На первый взгляд отношения в сфере займа и кредита могут показаться довольно схожими. И заем, и кредит предполагают финансовые взаимоотношения сторон и связаны с передачей денег. Кроме того, оба этих термина объединяет одна и та же глава 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК). Однако, несмотря на кажущееся сходство, кредитный договор является всего лишь разновидностью договора займа и оба эти договора существенно отличаются друг от друга.

 

                                       Правовое регулирование 

           Отношения по договору займа регулируются исключительно гражданским законодательством. Согласно ст.760 ГК по договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода. При этом договор считается заключенным с момента передачи денег или вещей. Что же касается кредитного договора, то ст.771 ГК определяет его как договор, по которому банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. При этом ГК содержит оговорку о том, что правила главы 42 применяются к отношениям по кредитному договору с учетом особенностей, установленных законодательством. Таким законодательством выступает банковское законодательство, в частности Банковский кодекс Республики Беларусь (далее - БК) и Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.12.2006 № 223 (далее - Инструкция).

 

             Таким образом, сформулируем первое отличие - отношения по договору займа регулируются только гражданским законодательством, а по кредитному договору - как гражданским законодательством, так и банковским.

 

                                  Характеристика договоров

             Из приведенных выше определений следует, что договор займа является реальным договором, так как считается заключенным с момента передачи денег. Кредитный же договор является консенсуальным. Он считается заключенным с момента достижения сторонами соглашения по всем существенным его условиям.

            Момент вступления договора в силу является вторым отличием договора займа от кредитного договора, которое порождает разные правовые последствия.

            В договоре займа передача денег является действием, порождающим сам договор займа. Поэтому при отсутствии факта передачи денег договор считается незаключенным и потребовать выдачи займа нет никаких правовых оснований, даже если заем был обещан. Нельзя также привлечь к гражданско-правовой ответственности за непредоставление займа. Использование конструкции предварительного договора в данном случае также не поможет: договор займа все равно будет считаться заключенным именно после передачи денег.

           Предоставление кредита представляет собой исполнение банком его договорной обязанности, так как обязательство банка по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием (п.12 Инструкции). Поэтому в случае невыдачи суммы кредита кредитный договор все равно считается заключенным и заемщик вправе требовать выдачи кредита на условиях, предусмотренных договором.

            В отношении возможности потребовать выдачи кредита следует сделать следующую оговорку. После заключения кредитного договора банк имеет законное право отказаться от исполнения своих обязательств по договору (т.е. от кредитования) в случае, если кредитополучатель не исполнил условие о целевом использовании кредита (часть вторая ст.141 и часть четвертая ст.144 БК). Отказ от кредитования по мотиву нецелевого использования кредита в первую очередь касается кредитования в виде кредитной линии.

               После заключения кредитного договора кредитополучатель вправе, если иное не предусмотрено кредитным договором, отказаться от получения кредита в полной сумме или ее части путем простого уведомления банка, но только до установленного в договоре срока предоставления кредита (ст.142 БК). В случае отказа от кредита после указанного срока возможны как минимум два варианта последствий. Если срок предоставления кредита наступил, но банк кредит так и не предоставил, то кредитополучатель вправе заявить исковое требование о расторжении договора в одностороннем порядке по признаку существенного нарушения договора (п.2 ст.420 ГК). Если же кредит выдан банком в установленный срок, то отказ от кредита может быть признан необоснованным, что может повлечь взыскание убытков, причиненных таким отказом.

             Что касается договора займа, то с момента передачи денег он считается заключенным и отказаться от полученного займа можно только на общих условиях, а именно:

- расторгнув договор по  соглашению сторон (п.1 ст.420 ГК);

- расторгнув договор через  суд в одностороннем порядке  при его существенном нарушении  другой стороной или в иных  случаях, предусмотренных законодательством  или договором (п.2 ст.420 ГК);

- отказавшись от исполнения  договора полностью или частично, если такой отказ предусмотрен  договором займа (п.3 ст.420 ГК).

 

              Договор займа является односторонним договором. Кредитный договор является двусторонним, и в нем участвуют, с одной стороны, банк или небанковская кредитно-финансовая организация, а с другой стороны, юридическое или физическое лицо - кредитополучатель.

           В этом заключается третье отличие рассматриваемых выше видов договоров.

 

                                           Субъекты договора

         В отношении займа никаких ограничений нет. Заем вправе выдать любое юридическое лицо, в т.ч. банк (некоммерческая организация - если это необходимо для ее уставных целей, соответствует этим целям и отвечает предмету ее деятельности - п.3 ст.46 ГК). Выдать кредит вправе только уполномоченный банк или небанковская кредитно-финансовая организация, зарегистрированные в Национальном банке, т.е. специальные субъекты права. При этом для выдачи кредита необходимо иметь лицензию на банковскую деятельность, предусматривающую право на осуществление банковской операции по размещению привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности (ст.14 БК).

           Субъектный состав является четвертым отличием договора займа от кредитного договора.

 

                               Существенные условия договора 

         Согласно п.1 ст.402 ГК первым существенным условием договора является предмет договора. В кредитном договоре и договоре займа он определяется по-разному. Предмет договора в договоре займа - это любые вещи, определяемые родовыми признаками, в т.ч. деньги, в кредитном договоре - это только денежные средства. Также можно отметить принципиальные отличия в источниках денежных средств, используемых для займа и кредита.

 

          В ст.8 и 14 БК определено, что кредитование как банковская операция представляет собой размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности. Эти же статьи кодекса привлеченными денежными средствами называют депозиты юридических и физических лиц. На первый взгляд именно эти денежные средства и должны являться источником кредитования. Однако использование выражения «размещение от своего имени и за свой счет» дает основание полагать, что источником кредитования может также выступать собственный капитал банка. Кроме того, на основании ст.197 БК банк имеет право пользоваться временно свободными денежными средствами на текущих (расчетных) счетах клиентов с уплатой процентов в размере и порядке, определяемых договором текущего банковского счета (ст.204 БК). Применяемую на практике классификацию источников денежных средств, используемых для кредитования, следует признать достаточно условной, так как остаток безналичных денежных средств на корреспондентском счете банка обезличен, поскольку представляет собой запись по счету. В отношении источников денежных средств для займа ситуация несколько иная. Во-первых, в качестве займа может выступать денежная сумма, зачисленная на счет именно как заем. На это будет указывать назначение платежа в платежном поручении. Во-вторых, займом признаются случаи аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товара (хотя ст.770 ГК называет эти случаи коммерческим займом, на него распространяются все общие правила о займе).