Учет кредитов и займов на предприятии

                Иными словами, обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

 

                                                  Документы

              Учёт кредитов и займов на предприятии  осуществляется с помощью некоторых документов.

            Мы рассмотрим основные из них и дадим описание о содержании каждого документа.

             Кредитный договор — договор между кредитором и заёмщиком, в соответствии с которым банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

            В соответствии с условиями кредитного договора заёмщик обязан вернуть в срок, предусмотренный договором денежные средства и уплатить проценты за пользование кредитом.

                                    

                         Существенные условия кредитного договора

            К условиям кредитного договора относятся:

- размер денежных средств,  предоставляемых кредитором заёмщику;

- цель кредита;

- срок кредита;

- предоставляемые заёмщиком  гарантии и перечень необходимых  документов;

- размер платы за пользование  кредитом в процентах годовых,  порядок внесения платы за  пользование кредитом.

              Рассмотрим  кредитный  договор, заключённый между строительным управлением №26  ОАО «Стройтрест№4» и ОАО «БПС-Сбербанк»:

             № договора 706-00205/11, место заключения- г. Минск, договор заключён 20 октября 2011 года. Согласно договору ОАО «БПС-Сбербанк», именуемое  «Кредитодатель» в лице управляющего Центром банковских услуг №706 ОАО «БПС-Сбербанк» Васильевой Людмилы Евгеньевны, действующего на основании доверенности №142 от 30.03.2011, с одной стороны, и ОАО «Строительный трест№4», именуемое «Кредитополучатель», в лице начальника СУ-26 ОАО «Стройтрест №4» Ведёрчика Анатолия Михайловича, действующего на основании доверенности №14/2541 от 28.12.2010, с другой стороны, заключили данный Договор.

Предмет договора:

  -Согласно договору Кредитодатель обязуется предоставить Кредитополучателю единовременно кредит в сумме 670000000 (Шестьсот семьдесят миллионов) белорусских рублей для выплаты заработной платы за сентябрь 2011 года, в том числе в размере утверждённого бюджета прожиточного минимума на одного работающего в сумме 213000000 (Двести тринадцать миллионов) белорусских рублей.

- Процентная ставка по  кредиту составляет 43,0 процента  годовых.

- Срок предоставления  кредита: 20 (Двадцатого) октября 2011 года.

- Полный срок погашения  кредита:  02(Второго) декабря 2011 года.

               Далее прописываются все условия  погашения кредита, обязательства  сторон (как Кредитодателя, так  и Кредитополучателя), права сторон, ответственность сторон, срок действия  договора и порядок его изменения,  порядок разрешения споров, прочие  условия договора, место нахождения  и реквизиты сторон.

             Как в любом договоре обязательно  наличие инициалов, личных подписей  и штампов сторон кредитного  договора.

             Кредитор вправе отказаться от предоставления заёмщику кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заёмщику сумма не будет возвращена в срок.

            Заёмщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором.

            Договор о залоге - по законодательству страны в нём должны содержаться условия, предусматривающие вид залога, существо обеспеченного залогом требования, его размер, сроки выполнения обязательства, состав и стоимость заложенного имущества, любые иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

 

            Договор должен совершаться в письменной форме. Договор, обеспечивающем обязательства, возникающие из основного договора, подлежащего нотариальному удостоверению либо нотариально удостоверенному по соглашению сторон, должен быть также удостоверен в органе, удостоверившем основной договор. Залог предприятия в целом или иного имущества, подлежащего государственной регистрации, должен быть зарегистрирован в органе, осуществляющем такую регистрацию, если законодательством не установлен иной порядок регистрации. Если залог имущества подлежит государственной регистрации, Договор считается заключенным с момента его регистрации. Несоблюдение установленной формы Договор влечет недействительность договора с последствиями, предусмотренными законодательством.

            Рассмотрим  Договор о залоге, заключённый между строительным управлением №26  ОАО «Стройтрест№4» и ОАО «БПС-Сбербанк»:

            № договора 706-00205/11-01, место заключения- г. Минск, договор заключён 20 октября 2011 года.  Согласно договору ОАО «БПС-Сбербанк», именуемое  «Залогодержатель» в лице управляющего Центром банковских услуг №706 ОАО «БПС-Сбербанк» Васильевой Людмилы Евгеньевны, действующего на основании доверенности №142 от 30.03.2011, с одной стороны, и ОАО «Строительный трест№4», именуемое «Залогодатель», в лице начальника СУ-26 ОАО «Стройтрест №4» Ведёрчика Анатолия Михайловича, действующего на основании доверенности №14/2541 от 28.12.2010, с другой стороны, заключили данный Договор.

Предмет договора:

  -По кредитному договору №706-00205/11от 20 октября 2011 года Залогодержатель обязуется предоставить Залогодателю кредит в сумме 670000000 (Шестьсот семьдесят миллионов) белорусских рублей с целью выплаты заработной платы за сентябрь 2011 года, с окончательным сроком погашения 02 декабря 2011 года.

- Процентная ставка за  пользование кредитом составляет 43,0 процента годовых(согласно кредитному договору).

-В обеспечение исполнения  своих обязательств по кредитному  договору Залогодатель предоставляет  Залогодержателю в залог товары  в обороте (имущество), принадлежащие  Залогодателю на праве собственности  и находящиеся на территориях  строящихся и реконструируемых  объектов по адресам, указанным  в описи имущества (Приложение  №1), являющейся неотъемлемой частью  настоящего договора.

-Предмет залога оценивается  Залогодателем согласно внутренней  оценке в сумме 873993101 (Восемьсот  семьдесят  три миллиона девятьсот  девяносто три тысячи сто один)  белорусский рубль.

             Далее прописываются все условия,  права и обязанности сторон, обращение  взыскания на предмет залога, ответственность сторон, дополнительные  условия, место нахождения и  реквизиты сторон.

             Как в любом договоре обязательно  наличие инициалов, личных подписей  и штампов сторон Договора  о залоге.

                      

 Приложение №1 к договору о залоге товаров в обороте от 20 октября                 2011 г. №706-00205/11-01.

              В данном Приложении производится  опись имущества, предоставляемого  в обеспечение обязательств по  кредитному договору от 20 октября  2011г. №706-00205/11.

Имущество представлено:

-Арматура (ед. изм.-тонны), количество-39,807, стоимость -169149535 рублей, местонахождение имущества - общежитие №12, пр.Дзержинского.

-Арматура (ед. изм.-тонны), количество-68,335, стоимость -285198494 рублей, местонахождение имущества –здание МЧС по ул.Карвата.

-Кирпич (ед. изм.-т.шт), количество-70,364, стоимость -62410582 рублей, местонахождение имущества – общежитие №12, пр.Дзержинского.

-Кирпич (ед. изм.-т.шт), количество-43,535, стоимость -38866848 рублей, местонахождение имущества – здание МЧС по ул.Карвата.

-Кирпич Плинфа (ед. изм.- шт), количество-1625, стоимость -77252994 рублей, местонахождение имущества –Реконструкция здания по ул.Кирова,5.

-Фанера (ед. изм.-м³), количество-11,422, стоимость -61099198 рублей, местонахождение имущества – здание МЧС по ул.Карвата.

-Фанера (ед. изм.-м³), количество-39,307, стоимость -93808002 рублей, местонахождение имущества – общежитие №12, пр.Дзержинского.

-Фанера (ед. изм.-м³), количество-22, 838, стоимость -86207448 рублей, местонахождение имущества – Ж/д №6 в р-не Копище.

             Итого сумма: Восемьсот семьдесят  три миллиона девятьсот девяноста три тысячи сто один рубль.

             В данном документе обязательно  наличие инициалов, личных подписей  и штампов сторон.

Приложение №2 к договору о залоге товаров в обороте от 20 октября                 2011 г. №706-00205/11-01.

              В данном Приложении  перечислены  товары, на которые может быть  заменен предмет залога по  кредитному договору от 20 октября  2011г. №706-00205/11:

-блоки

-двери

-закладные детали.

            Оценочная стоимость имущества  определяется в белорусских рублях  по балансовой стоимости, действующей  на день изменения (замены) и  дополнения состава и натуральной  формы залога.

            В данном документе обязательно  наличие инициалов, личных подписей  и штампов сторон, а также штампов  экономистов.

Ведомость начисленной  платы за досрочное погашение  кредита за период с 25.10.2011 по 02.12.2011.

Дата составления ведомости 25.10.2011

Кредитополучатель- Строительное управление №26  ОАО «Стройтрест№4»

Договор-706-00205/11 от 20.10.2011г.

Период 25.10.2011-02.12.2011

Количество дней-39

Сумма для начисления 670000000

Валюта-BYR

%-ая ставка: 0,4

Сумма комиссии в валюте договора:290333.

Оплата осуществляется на счёт 8110000000200/974.

            В данном документе обязательно  наличие инициалов, личных подписей  начальника отдела кредитования  юридических лиц и экономиста 1 категории.

                                     

                                      Карточка счёта 66.1

            Так как в 2012 году наше предприятие  не брало кредитов, то мы проследим как погашались кредиты в 2010 и 2011 годах.

                   Контрагенты: СУ 26(Кредитный счёт) за 2010 г.

             На 01.01. 2010  года сальдо по кредиту  составило 400000000 рублей. 29.01.10 согласно  выписке 000030 произошла операция  движения по р/с Погашение кредита согласно договор.362-00217/09. В результате мы 18.02.2010 года согласно выписке 000056 погасили ещё часть кредита в размере 100000000 рублей, что отразилось по дебету 66.1 счёта, в результате текущее сальдо составило 200000000 рублей.

             А 23.02.10 года согласно выписке  000061 мы погасили оставшуюся часть   кредита в размере 200000000 рублей, что отразилось по дебету 66.1 счёта,  в результате текущее сальдо  составило 0 рублей.

             19.10.2010 года мы согласно операции 000228 взяли в кредит 1.000000000 рублей, что отразилось по кредиту  66.1 счёта, текущее сальдо составило  1.000000000 рублей,  но уже 03.11.10 года  мы погасили кредит в полном  объёме, что отразилось по дебету  счёта 66.1.

              Итого обороты за период 2010 года  по дебету 66.1 счёта составили  1.400000000 рублей, по кредиту 1.000000000 рублей.

Сальдо на 31.12.2010 составило 0 рублей.

                                   

                                     Карточка счёта 66.1

            Контрагенты: СУ 26(Кредитный счёт) за 2011 г.

              На 01.01. 2011  года сальдо по кредиту  составило 0 рублей. 20.10.11 согласно  операции 000212  мы взяли в кредит  сумму в размере 670000000 рублей, что отразилось по кредиту  66.1 счёта, но уже 25.10.11 согласно  выписке 000222 года мы погасили  кредит в полном объёме, что  отразилось по дебету счёта  66.1. Текущее сальдо составило  0 рублей.

               Итого обороты за период 2011 года  по дебету 66.1 счёта составили  670.000000 рублей, по кредиту 670.000000 рублей.

Сальдо на 31.12.2011 составило 0 рублей.

               Таким образом,  мы проанализировали  документы, которые имеют место  при взятии кредита или займа.

 

                                          Заключение