Учет кредитов и займов на предприятии

Кредиты и займы  как экономические категории  возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами  финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем. СУ-26 ОАО «Стройтрест №4» предоставлялись кредиты для приобретения сырья, материалов, проведения реконструкции, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов.

 Порядок и  условия кредитования определены  банковским законодательством. 

  Получение  и погашение денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия. 

 Эффективность  системы расчетно-кредитных операций  во многом зависит от правильной  организации бухгалтерского учета  в организации. 

 В ОАО «Бобруйсксельмаш» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предоставленных кредитов и займов, регистры бухгалтерского учета стандартизированы. Учет ведется вручную, но в организации планируется введение автоматизированной системы учета информации.

  Для обобщения  информации о состоянии расчетов  по полученным краткосрочным  кредитам в ОАО «Бобруйсксельмаш»  предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», открываемый к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 Операции по  получению, использованию, погашению  кредитов отражаются соответствующими  записями на счетах бухгалтерского  учета организации согласно действующему  законодательству.

 Одним из  основных принципов кредитования  является принцип платности. Он  проявляется через уплату банковского  процента.

 Размер процентов  за пользование кредитом определяется  банком самостоятельно и индивидуально  для каждого кредитополучателя  при заключении кредитного договора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.

 Следует также  отметить, что в соответствии  с изменениями в законодательстве, проценты за пользование краткосрочными  кредитами  с 1 мая 2004г. в  рассматриваемой организации относятся  на себестоимость. Однако такое  отражение сумм процентов на  счетах бухгалтерского учета  является спорным. 

 Погашение  процентов производится в соответствии  с условиями кредитных договоров.  При неисполнении своих обязательств  по уплате процентов за пользование  кредитами кредитная задолженность  организации считается просроченной  по процентам, и в таких случаях  к организации применяются санкции,  предусмотренные кредитным договором.  По кредитам, просроченным по  основному долгу, организация  должна уплачивать повышенные  проценты, размер которых определяется  кредитными договорами, если иное  не предусмотрено законодательством  или договором. 

  Аналитический  учет полученных кредитов в  рассматриваемой организации ведется  в “Оборотных ведомостях по  документам счета” отдельно по  каждому кредиту и по видам  этих кредитов. Записи в данных  ведомостях производятся на основании  выписок банка с приложенными  первичными документами (платежными  поручениями, платежными требованиями, мемориальными ордерами и др.) и дополнительной информации  из кредитных договоров, договоров  залога и т.д. 

 Синтетический  учет полученных кредитов организуется  в журнале-ордере №4, которые составляются  на основании информации из  “Оборотных ведомостей по документам  счета”.

 Предоставление  кредитов ОАО «Бобруйсксельмаш» осуществляется в безналичном порядке как для кредитов в белорусских рублях, так и для кредитов в иностранной валюте путем оплаты платежных требований поставщика или платежных инструкций организации. В исследуемой организации  применяются счета для учета полученных кредитов и займов – 66. Следует отметить, что для учета денежных средств в иностранной валюте предназначены два валютных счета: 52-1 “Валютные счета (доллары США)” и 52-2 “Валютный счет (российские рубли)”.

 Помимо кредитов  банков организации могут формировать  свои активы за счет краткосрочных   займов.

 На сегодняшний  день существует ряд вопросов  по учету расчетов по кредитам  и займам, которые играют важную  роль в организации учета. 

 Так, например, вследствие неоднозначного толкования  правовой природы счетов по  учету кредитной задолженности  кредитополучателя перед банком  сложилось ошибочное мнение о  классификации данных счетов  аналогично счетам, открываемым  на основании договора банковского  счета, со всеми вытекающими  из законодательства требованиями  к ним. 

 Существует  ряд вопросов  в части отражения  на счетах бухгалтерского учета  процентов по кредитам и займам.

 Законодательное  и нормативное разрешение поставленных  проблем, устранение отмеченных  недостатков будет способствовать  повышению качества бухгалтерского  учета кредитов и займов, и  как следствие более эффективному  использованию заемных средств.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Кредит  выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

  Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.

  Для рассмотрения сущности кредита следует установить разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной его характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особенности.

  В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием  рынка  и развитием отечественного производства,  должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет.

 Коммерческие банки предоставляют кредиты в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В международной практике выделяют еще и среднесрочные кредиты, но такое деление к условиям современной России имеет слабое отношение. У нас сейчас любой кредит, выданный более чем на 1 год, можно считать долгосрочным.

   Краткосрочные кредиты составляют в нашей стране 95%.Они являются в целом более ликвидными, чем долгосрочные и ползуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает никакой гарантии в завтрашнем дне. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Среди преимуществ  долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования  кредитом, низкую процентную ставку и  большую сумму кредита. Данные кредиты  используются юридическими лицами в  основном на приобретение основных производственных фондов.

       Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка, как с внешней стороны – внешний аудит, так и с внутренней – посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

Осуществлением  внутреннего аудита в коммерческом банке занимается специальное подразделение  – служба внутреннего контроля (ревизионный  отдел).

      Избежать кредитного риска позволяет  тщательный отбор заемщиков, строгий  контроль за условиями выдачи кредита, количественный и качественный анализ финансового состояния заемщика, его способностью (и готовностью) погасить кредит. При рассмотрении экономического положения потенциального заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт. Выполнение всех этих условий гарантирует успешное проведение важнейшей банковской операции - предоставление кредитов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

1. Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие. М.: Инвест Фонд. 2005.
2. Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: практическое пособие. М.: Магис. 2004.
3. Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. М.: Алес. 2004.
4. Жуков Е.Ф. «Деньги,кредит,банки» ЮНИТИ 2004-05 гг.
5. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 2004.
6. Лаврушин О.И. Банковские операции. М.: Инфра-М. 2005 Ч.1.
7. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. М.: Финансы и статистика. 2003.
8. Курсов В.Н., Г.А. Яковлев "Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки" М.:ИНФРА, 2005г.
9. Банки и банковские операции. Под редакцией Е.Ф. Жукова. М, "Банки и биржи", 2005 г.
10. Маркова О.М., Л.С. Сахарова, В.Н. Сидоров "Коммерческие банки и их операции". М., "Банки и биржи", 2004 г.
11. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.: ИПЦ Вазар-Ферро. 2004 г.
12. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.
13. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М., 1995.
14. Шишкин А.К., Вартанян В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: Инфра-М. 1996.
15. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез». 2005.
16. Масленченков Ю.С.,Команов В.А. Учетная политика и кредитный анализ предприятия, Банковский журнал, № 4-2005 г.