Учет и аудит выпуска и реализации товаров

№ п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения

сумма

%

1

Доход от реализации, тыс. тенге

380 386 541

481 936 670

101 550 129

27

2

Среднесписочная численность работающих,

45

70

25

56

3

Среднегодовая стоимость основных средств

9 876 500

12 289 480

2 412 980

24

4

Среднегодовая стоимость текущих  активов, тыс. тенге

91 876 256

75 186 815

-16 689 441

-18

5

Производительность труда, тенге

8 453 034

6 884 810

-1 568 225

-19

6

Фондоотдача (стр1/стр3), тенге

39

39

1

2

7

Фондоемкость (стр3)стр1), тенге

0,03

0,03

0

-2

8

Себестоимость продукции, тыс. тенге

329 442 087

419 180 550

89 738 463

27

9

Валовой доход 

50 944 454

62 756 120

11 811 666

23

10

Расходы периода, тыс. тенге

39 963 502

43 667 228

3 703 726

9

11

Доход до налогообложения

10 980 952

19 088 892

8 107 940

74

12

Подоходный налог

3 294 286

5 726 668

2 432 382

74

13

Чистый доход

7 686 666

13 362 224

5 675 558

74

14

Дебиторская задолженность

36 744 685

44 981 417

8 236 732

22

15

Оборачиваемость текущих активов

4

6

2

55

16

Рентабельность продаж, %

2

3

1

37

17

Рентабельность активов, %

10

13

3

34

18

Рентабельность собственного капитала

14

17

3

25

№

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

А. Поступление покупных товаров

1

Акцептован счет-фактура поставщика за товары. которые поступили и полностью оприходованы на склад: покупная стоимость товара

30000

1330.1

3310

сумма НДС

60000

1420

3310

Итого по счету-фактуре

360000

*

*

2

Оплачен счет-фактура поставщика за поступившие и оприходованные на склад товары

360000

3310

1070

3

НДС но поступившим и оприходованным на склад товарам поставлен в зачет

60000

3130

1420

Б. Формирование продажной цены и  реализация покупных товаров в розничной  торговле при

предоставлении скидок с цены и продаж

4

На основании накладных, товары, приобретенные, отпущены со склада магазина в подотчет продавцам. заведующим отделами (условно вся сумма)

300000

1330.2

1330.1

5

Произведена торговая наценка на переданные для реализации товары в размере 30% от их покупной стоимости

90000

1330.2

1330.3

6

На сумму НДС увеличена стоимость (цена) переданных для реализации товаров (20% от 390000 тенге)

78000

1330.2

1330.4

11 Итого продажная цена

468000

*

*

7

Списывается согласно отчетов продавцов стоимость реализованных товаров (условно вся сумма)

300000

7010

1330.2

8

Предприятие-продавец предоставило покупателям  скидки в размере 5%, за счет своего дохода (468000 х 5%)

23400

6030

6280

9

Согласно отчетов продавцов, сверенных  с данными кассовых аппаратов, В  кассу магазина получена выручка  от реализации товаров и НДС (условно  вея сумма) - 444600. в т.ч. доход от реализации НДС (20%)

370500 74100

1010

6280

10

Оплачен НДС в бюджет (разница  между суммой, причитающейся к  платежу 78000 тенге, и суммой, отнесенной в зачет - 60000 тенге, зa минусом скидки 5%)

14100

3130

1010

11

После реализации товаров сторнируется (методом «красное сторно»): сумма наценки в цене товара

(-)90000

1330.2

1330.3 1330.3

сумма НДС в цене товара

(-) 78000

1330.2

1330.4

12

В конце года сумма доходов, расходов и сумма предоставленных скидок от реализации товаров списываются  на счет дохода (убытка) доход от реализации товаров

370500 23400

6280

5410

стоимость реализованных товаров

300000

5410

7010

сумма предоставленных скидок

23400

5410

6030

В. Формирование продажной цены и  реализации покупных товаров в оптовой  торговле при предоставлении скидок с цены и продажи

13

Списывается согласно отчетов продавцов стоимость реализованных товаров (условно вся сумма)

300000

7010

1330.1

14

Списывается доход, полученный за реализованные покупателям товары (покупная стоимость 300000+ 90000 (наценка 30%)

390000

2110

6280

15

Сумма НДС от дохода, полученного  от реализации товаров (20% от 39000 тенге)

78000

2110

3130

Итого по счет-фактура

468000

*

*

16

Предприятие - продавец дает скидку покупателям в размере 5%:19500= (300000 + 90000)х 5%

19500

6030

2110

нa сумму НДС (78000х5%)

3900

3130

2110

17

В кассу получен доход от реализации товаров (условно вся сумма)

444600

1010

2110

18

Оплачен НДС в бюджет (разница  между суммой, причитающейся к  платежу —78000 тенге, и суммой отнесенной в зачет - 60000 тенге, за минусом скидки - 3900 тенге)

14100

3130

1010

19

В конце года сумма доходов, расходов и суммы предоставленных скидок от реализации товаров списываются на счет совокупною годового дохода (убытка):

Доход от реализации товаров

Стоимость реализованных товаров

Сумма предоставленных скидок

390000 300000

19500

6280

5410

5410

5410

7010

6030

№ пп

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

кредит

1

2

3

4

5

Первый вариант

Предприятие реализовало товары и  другие активы: на их фактическую себестоимость

400000

7010,7110

И Др.

1320,1330,1310

на договорную стоимость реализованных  активов

500000

2110

6010

2.

Предприятие-покупатель оплатило продукцию, товары и другие активы

500000

1070

2110

.3

Покупатель уведомил предприятие-продавца, что он отказывается принять товар (другие активы). Отказ принять товар  признан обоснованным, так как  данный вид товара покупатель не заказывал. Сторнируется методом «красное сторно»: договорная стоимость реализованных активов

-500000

2110

6010

4.

Сторнируется фактическая себестоимость  возвращенных покупателем товаров, продукции и др. активов Активы оприходованы на склад

(-) 400000

7110

1320,1330,1310

5

Сумма, оплаченная покупателем на расчетный счет продавца за полученную готовую продукцию, товары и другие активы, подлежащие возврату

600000

2110

3540

6.

Предприятие-поставщик вернуло  покупателю стоимость возвращенных им товаров, товаров и других активов

600000

3540

1070

7.

Предъявлен предприятием-покупателем  счет на понесенные им расходы, связанные  с разгруз

80000

6020

3310

кой. погрузкой, хранением и возвратом продукции, товаров и других активов

9.

Предприятие-поставщик оплатило предъявленный счет

80000

3310

1070

10.

Согласно расчету, составленного  бухгалтерией предприятия-поставщика, списывается доля расходов по реализации товаров, относящаяся к возвращенным товарам

15000

6020

7110

11

В конце года сумма расходов, связанных  с возвратом товаров, списывается  на счет итогового дохода (убытка): (80000 +15000=95000 тенге)

95000

5410

6020

Второй вариант

1

Предприятие-покупатель вернуло часть  стоимости отгруженных ему товаров в сумме 200000 тенге (или 50%), которые признаны негодными для реализации (корреспонденция счетов, указанная в пунктах 1 и 2 первого варианта сохраняется). Товары оприходованы на склад по цене отходов (возможной реализации)

50000

1350

1360

2.

Сторнируется фактическая стоимость  возвращенных товаров (400000:2 - 200000)

(-) 200000

7010

1360

3.

Сторнируется договорная стоимость  оплаченных товаров (500000:2=250000 тенге)

(-)250000

2110

6010

4.

Сторнируется сумма НДС (100000 : 2 - 50000 тенге)

(-) 50000

2110

3130

5.

Возвращено покупателю 50% от оплаченной им суммы за товары (600000:2=300000 тенге):

сумма подлежащая оплате задолженность перечислена предприятию-покупателю

300000 300000

2110

3540

3540

1070

6.

На сумму возвращенных товаров, признанных непригодными для реализации (200000-50000 = =150000 тенге)

150000

6020

1320

7.

Акцептован счет предприятия-покупателя на произведенные им расходы по разгрузке, погрузке, хранению и транспортировке возвращенных товаров

40000

6020

3310

9.

Оплачен счет предприятия-покупателя

40000

3310

1070

10,

Согласно расчета, составленного бухгалтерией предприятия-поставщика списывается доля расходов по реализации, относящаяся к возвращенным товарам

7500

6020

7110

11.

В конце года сумма расходов, связанных  с возвратом товаров, списывается  на счет итогового дохода (убытка): (150000 +40000+ 7500= 197500 тенге)

197500

5410

6020