Учет, анализ и аудит движения основных средств Магдагачинской дистанции электроснабжения

     Капитальный  ремонт - это замена или исправление  наиболее важных частей (узлов) объекта. При капитальном ремонте производится разборка ремонтируемых объектов, а ремонт осуществляется с периодичностью свыше одного года.

     Средний  ремонт связан с частичной  заменой важных узлов (деталей).

     Текущий  ремонт включает исправление или замену отдельных узлов и деталей для поддержания объекта в работоспособном состоянии. Эти работы производятся без разборки объекта, в процессе его использования. По действующему порядку учета все затраты на ремонт включаются в издержки производства.

     Ремонт  основных средств осуществляется  хозяйственным способом (силами  самого предприятия). На каждый  ремонтируемый объект составляют  ведомость дефектов, в которой  указывают: работы, подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

     Расходы  по ремонту основных средств  относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли. Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, предприятия могут быть отнесены прямо на счета издержек производства и обращения (счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы») с кредита соответствующих материальных, денежных  и расчетных счетов (счета 10 «Материалы», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.). На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основных средств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, расходы на оплату труда и др.).

     Приемку  отремонтированного объекта из  капитального ремонта оформляют  актом приемки-сдачи отремонтированных,  реконструированных и модернизированных  объектов (ф. № ОС-3).

     2.2.4. И н  в е н т а р и з а  ц и я  о с н о в  н ых  с р е д с т в

     Инвентаризация  основных средств проводится  на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.95 г. Инвентаризацию проводит комиссия перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября. Комиссия назначается приказом руководителя предприятия.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, но возможны случаи, когда ее проведение обязательно и в другие сроки. Это происходит при передаче основных средств предприятия в аренду, продаже, преобразовании предприятия, смены материально-ответственного лица, установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи объектов, а также в случае стихийных бедствий, аварий и других аналогичных ситуациях.

До начала инвентаризации  проверяется:

- наличие и состояние  инвентарных карточек, инвентарных  книг, описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов или

другой технической документации;

     - наличие  документов на основные средства, сданные или принятые организацией  в аренду и хранение. При отсутствии  документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

     При обнаружении  расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации вносятся соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи  их полное наименование, назначение, инвентарные  номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия включает в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов производится с учетом рыночных цен, а износ определяется по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами. Основные средства вносят в описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта.

     Основные  средства, которые в момент инвентаризации  находятся вне места нахождения  организации (железнодорожный подвижной  состав, автомашины; отправление в капитальный ремонт машины и оборудование и др.) инвентаризуются до момента временного их выбытия.

    На основные  средства, не пригодные к эксплуатации  и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия  составляет отдельную опись  с

указанием времени ввода  в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к

непригодности (порча, полный износ и т. п.).

     Исходя  из п. 5.1 Методических указаний  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств выявленные при инвентаризации расхождения  фактического наличия с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с п. 28 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

- основные средства, оказавшееся  в излишке, подлежат оприходованию  по рыночной стоимости на дату  проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации;

- недостача основных  средств относится на виновных  лиц. Если виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то убытки от недостачи основных средств и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой.

     Если при  инвентаризации выявлены основные  средства, которые не были в  эксплуатации, то организации производят их оценку по рыночной стоимости  с оприходованием по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций.

     В том  случае, если основные средства, выявленные при инвентаризации, были ранее в употреблении, то необходимо их отразить в бухгалтерском учете исходя из требований п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету (по остаточной стоимости) или с учетом износа указанных основных средств, то есть необходимо сделать такие записи: по дебету  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», на сумму начисленной амортизации по дебету счета 91 и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и оприходовать объект основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств».

     Недостачи основных средств выявленные при инвентаризации относятся на счета бухгалтерского учета на основании инвентаризационных документов.

2.3.О ц е н к  и  с о с т о я н  и я  э ф ф е к т  и в н о с т и  и  с п о л ь з о в а  н и я     о с н о  в н ы х  с р е д с т в

Основными объемными  показателями работы дистанции электроснабжения в энергетическом хозяйстве являются: переработка электроэнергии трансформаторными подстанциями, отпуск ее на эксплуатационные и подсобно-вспомогательные нужды предприятий железнодорожного транспорта, отпуск ее сторонним потребителям; объем работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту устройств электроснабжения; оказание услуг заказчикам.

     По итогам  работы за 2002 г. Магдагачинская  дистанция электроснабжения с производственно-финансовыми показателями в основном справилась. Бальность контактной сети  снижена к плану на 16%, повреждаемость устройств электроснабжения снижена на 25,8%. Объем перевозок  вырос к плану на 2,1% к отчету 2001 г. вырос на 12,4% . Производительность труда  к плану выполнена на 102,1%, к отчету 2001 г. на 113,6% Недосодержание контингента к плану 6 человек, к отчету 2001 г. недосодержание штата 3 человека сложилось за счет запрета на прием. Помимо своей главной задачи  обеспечение бесперебойного  снабжения потребителей электрической энергией, дистанции приходится обеспечивать безопасную работу других служб отделения, за счет чего в ущерб обслуживания своих устройств в 2002 г. было отвлечено на эти работы 7583 человеко-часов, то есть 3,8 работника контактной сети.

     Эксплуатационные  расходы к плану 2001 г. составили  100%, а к отчету 2001 г. выросли на 42,1% за счет: увеличения износа основных средств  (вследствие переоценки основных средств), увеличения фонда оплаты труда из-за индексации заработной платы, увеличения баланса рабочего времени, фиксированных доплат, включения разъездных в фонд оплаты, повышения процентов вознаграждения за выслугу лет, увеличения выплат  по учебным и очередным отпускам.

     Основные  технико-экономические показатели работы Магдагачинской дистанции электроснабжения  приведены в таблице 7.

     Таблица 7 - Оценка технико-экономических показателей

Основные фонды, функционирующие  в сфере материального производства, называются производственными. Значительную долю в основных средствах в Магдагачинской дистанции электроснабжения  составляют сооружения – 82,24 %, что объясняется спецификой деятельности дистанции техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт, реконструкция и модернизация устройств  тягового электроснабжения (контактной сети, тяговых подстанций, постов секционирования контактной сети), его автоматики и телемеханики. Остальные – 17,76 % основных средств приходится на здания, машины и оборудование, инвентарь и транспортные средства. Наличие этих основных средств в известной мере характеризует технические возможности выполнения надежной и экономической эксплуатации всех устройств электроснабжения  электрифицированных линий и энергетического хозяйства дистанции электроснабжения. 

     Структура  основных фондов дистанции электроснабжения  представлена в таблице 8; а динамика структуры представлена в таблице 9.

     Таблица 8 -Структура основных производственных фондов в 2000 -  2002 гг.