Учет, анализ и аудит движения основных средств Магдагачинской дистанции электроснабжения

     Порядок отражения результатов переоценки на счетах бухгалтерского учета 83 «Добавочный капитал» или 91 «Прочие доходы и расходы» предусмотрен пунктом 15 Положения ПБУ 6/01.

     При отсутствии  к моменту поступления основных  средств документов о стоимости поступивших объектов они принимаются на учет по условной оценки с учетом расходов по доставке, определяемых согласно данным транспортных железнодорожных   накладных и других транспортных документов. 

     По получению   соответствующих документов производятся  бухгалтерские записи по уточнению оценки.

     При централизованных  расчётах по оплате  объектов  основных средств через счета  внутренних расчётов передаются  железным дорогам, другим организациям стоимость приобретенных основных средств и суммы налога на добавленную стоимость для возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

     В Департаменте  финансов МПС России для формирования  стоимости основных        средств, приобретаемых для железных дорог и других организаций, используется субсчет 76.30 «Расчеты по формированию стоимости основных средств».

     Железные  дороги и другие организации,  получив извещение Департамента финансов МПС России, отражают затраты по дебету счета 08 «Вложения во в необоротные активы» в корреспонденции с кредитом субсчета 77.04 «Внутриведомственные расчеты по средствам на капитальные вложения».

     Для организаций  (кроме железных дорог по основной  деятельности) приобретение объектов  основных средств в централизованном  порядке признаётся как безвозмездное получение.

     В связи с этим субсчет 77.04 «Внутриведомственные расчеты по средствам на капитальные вложения» корреспондирует с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» с последующим отнесением сумм на счет 91 «Прочие  доходы и расходы» в размере сумм начисленных амортизационных отчислений на объекты основных  средств.

     Перемещение  объектов основных  средств между  структурными подразделениями и  филиалами внутри юридического  лица отражается через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При  этом передается стоимость основных средств, сумма начисленной амортизации и добавочного капитала по переоценки.

     Доходы  и расходы от списания объектов  основных средств (в том числе  при безвозмездной передаче) с  бухгалтерского учета подлежат  зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов.

     Сумма до  оценки по бывшим объектам  основных средств, учтенная на  счете 83 «Добавочный капитал»  переносится на счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

     Списание  основных средств, пришедших в негодность производится в соответствии с Инструкцией о порядке списания пришедших в негодность основных средств предприятий и учреждений железнодорожного транспорта, утвержденной МПС России 31.12.1998 № ЦФ-631.

     В соответствии  с указанием МПС России от 27.04.2000 № 104у «О создании Рабочей группы по вопросам распоряжения имуществом федерального железнодорожного транспорта» создана рабочая группа по вопросам распоряжения имуществом федерального железнодорожного транспорта, на которую возложено рассмотрение предложений организациями о продаже, передаче в залог, обмене и других способах распоряжения имуществом федерального железнодорожного транспорта.

     Статьей  9 Федерального закона от 9 ноября 2001 № 143-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)», объявленным указанием МПС России от 20.11.2001 № 268 пр-у, установлено, что в случае залога, не завершенного строительством недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, осуществляется оценка рыночной стоимости этого имущества.

Амортизация основных средств.

Организации начисление амортизации объектов основных средств  производят линейным способом.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений при  линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для основных средств, входящих в 1-9 амортизационные группы, амортизацию  начислять исходя из минимального срока полезного использования согласно определенной амортизационной группе классификации основных средств.

Для основных средств  со сроком полезного использования  свыше 30 лет, входящих в 10 амортизационную  группу, срок полезного использования  установить на уровне 40 лет.

В соответствии со статьёй 259 Налогового кодекса Российской Федерации к основной норме амортизации по транспортным средствам железнодорожного транспорта применяется коэффициент «2», как к основ-

ным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и повышенной 

 сменности.

     Амортизируемое  имущество распределяется по  амортизационным группам в соответствии  со сроками его полезного использования,  установленными Классификацией основных  средств, включаемых в амортизационные группы.

При отсутствии норм амортизации, утвержденных МПС России в централизованном порядке, срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на основании обоснованных решений соответствующих технических служб.

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, включаются в соответствующие амортизационные группы, установленные статьёй 258 НК РФ по восстановительной стоимости при начислении амортизации линейным способом.

Амортизация не  начисляется  по объектам основных средств:

жилищного фонда (жилые  дома, общежития, квартиры и др.);

объектам внешнего благоустройства  и другим аналогичным   объектам;

продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного  возраста;

земельным участкам;

объектам природопользования;

объектам основных средств  некоммерческих организаций.

Начисление амортизации  производится до полного погашения  стоимости этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных  отчислений приостанавливается на период восстановления объекта основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев и при остановке основных средств на консервацию на срок более трех месяце (Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, пункты 53,69).

По объектам основных средств, переведенных в запас, начисление амортизации продолжается.

      2.1.3. А  н а л и з  ф и н  а н с о в о г о   с о с т о я н и я   п р е д п р и я т  и я

     Финансовое  состояние дистанции электроснабжения, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от спти- мальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотноше- ния основного и оборотного капитала.

Таблица 1-Основные показатели финансового состояния

 

Показатели	Годы			Отклонение, %
	2000	2001	2002	2002г к 2000г	2002г к 2001г
Выручка, тыс. руб.	50082	65819	47729	95,3	72,5
Среднегодовая численность, чел.	99	99	99	100,0	100,0
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	264008	297923	395124	150,0	133,0
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	48144	56569	40740	84,62	72,02
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	5346	5821	6652,8	124,4	114,3
Прибыль, т.р.	+1938	+10034	+6989	в 3 раза	69,7
Производительность труда, руб.	505,9	664,8	482,1	95,3	72,5
Фондоотдача, руб.	190	220	120	63,2	54,5
Доля выручки: к себестоимости проданных  товаров к прочим операционным расходам	96,1 10,7	85 8,8	85 13,9	88,4 129,9	100 158
Уровень рентабельности	3,86	15,2	14,6	378,2	96,05

 

Из таблицы 1 видно, что  в анализируемом периоде показатели понизились. Так выручка с 2000 к 2002 году снижена на 2353,0 тыс.руб. или на 4,7%. Срав- нение полученных данных показывает, что уменьшение выработки на одного работающего повлияло на выручку. Это явилось в основном  следствием фак- тической трудоемкостью по сравнению с плановой. Фондоотдача показала, сколько продукции в денежном выражении получено на единицу стоимости основных производственных фондов. Доля выручки показывает, что на 1  рубль себестоимости проданных товаров приходится выручки 96,1% в 2000 году в 2001 и 2002 годах, составляла по 85%.

Уровень рентабельности показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции, так в 2000г он составлял 3,86 рублей, в 2001г-15,2 рубля, а  в 2002г 14,6. в 2002г он снизился по сравнению с 2001г на 0,6 рубля или на 3,95 %.

     Анализ  структуры источников средств  предприятия выполняется в несколько  этапов. Прежде  всего, необходимо  оценить динамику валюты баланса.

Таблица 2 - Структура  источников средств предприятия

 

Наименование агрегированных разделов пассива баланса	Показатели				Изменение показателей
	Абсолютного в тыс. руб.		Относительного в %		Абсолютного в тыс. руб.	Относительного в %
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Источники собственных средств	754381	754381	98,70	98,82	0	0,12
Заемные средства	9915	9000	1,30	1,18	15	-0,12

 

 

Продолжение таблицы 2

 

Валюта баланса

764296

763381

100

100

0

0

 

     Из таблицы  2 видно, что источники собственных  средств предприятия составляют 98,82% в структуре баланса. Сумма собственных средств на конец периода не изменилась. Заемные средства на конец отчетного периода уменьшились на 15 тыс. руб. или на 0,12%. В составе заемных средств уменьшилась кредиторская задолженность на 827 тыс. руб., в основном за счет уменьшения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

     Для дальнейшей  оценки следует выявить, чем  представлены источники собственных средств, а также необходимо выяснить изменение структуры заемных средств, т.е. предполагаемое направление их использования.

     Таблица  3 - Источники собственных средств  предприятия

 

Источник	Показатели					Изменение показателей
	Абсолютного в тыс. руб.		Относительного в %			Абсолютного в тыс. руб.	Относительного в %
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Уставный капитал	16	-	0,002	0	16		0
Добавочный капитал	754381	754381	99,98	99,99	0		0,01
Фонд соц. сферы	42	42	0,01	0,01	0		0
Выделенные оборотные  средства	60	-	0,01	0	60		0,01

 

 

 

Продолжение таблицы 3

 

Непокрытый убыток прошлых лет	-12	-	0	0	-12	0
Итого	754511	754423	100	100	-	-

   

      Так  как дистанция электроснабжения  является структурным подразделением Свободненского отделения Забайкальской железной дороги. Финансовый результат в балансе предприятия не отражается, а отражается в балансе отделения дороги. По истечении отчетного периода дистанция электроснабжения «Нераспределенную прибыль» за минусом прибыли израсходованной на свои нужды передает отделению дороги.