Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 12:56, курсовая работа
ВВЕДЕНИЕ
Новые условия хозяйствования обусловили существенные изменения методологии и организации бухгалтерского учета.
Значительно расширились полномочия организации по отражению собственных хозяйственных операций. Они самостоятельно выбирают методы оценки производственных запасов и способы начисления себестоимости работ, разрабатывают учетную политику, определяют конкретные методики, формы и технику ведения и организации бухгалтерского учета. Иными словами, в настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила
Введение……………………………………………………………………..2
Цель, задачи и нормативное регулирование аудита движения основных средств…………………………………………………………………….3
2. Планирование аудита движения основных средств…………………….5
3. Сбор аудиторских доказательств по аудиту движения основных средств..............................................................................................................13
4. Выводы и аудиторское заключение по аудиту аудит движения основных средств………………………………………………………………………..21
Заключение…………………………………………………………………..24
Список литературы………………………………………………………….25
Приложения……………………………………
Содержание
Введение…………………………………………………………
2. Планирование аудита движения основных средств…………………….5
3. Сбор аудиторских
4. Выводы и аудиторское
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Приложения……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Новые условия хозяйствования обусловили существенные изменения методологии и организации бухгалтерского учета.
Значительно расширились полномочия организации по отражению собственных хозяйственных операций. Они самостоятельно выбирают методы оценки производственных запасов и способы начисления себестоимости работ, разрабатывают учетную политику, определяют конкретные методики, формы и технику ведения и организации бухгалтерского учета. Иными словами, в настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила бухгалтерского учета, а конкретизация их и механизм выполнения разрабатываются в каждой организации, самостоятельно исходя из условий его деятельности.
Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда, которые в бухгалтерском учете выделены в отдельный объект учета, именуемый основными средствами.
Отличной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального вида в течении длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.
Основные средства, составляя материально-техническую базу предприятия, являются важнейшим элементом его производственного потенциала. Поэтому важным условием повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия является обеспечение сохранности основных средств и рационального их использования.
Объектом исследования являются амортизация и ремонт основных средств ОАО «Гостиничный комплекс «Ока».
Предметом исследования является методика, технология учета, анализа и аудита амортизации и ремонта основных средств на предприятии ОАО «Гостиничный комплекс «Ока».
Целью данной работы является исследование аудита амортизации и ремонта основных средств, правильности начисления износа и затрат на ремонт основных средств, а также получение результатов аудиторской проверки движения основных средств.
Цель аудита движения основных средств (ремонт и амортизация) заключается в предоставлении аудитору возможности дать заключение в отношении правильности начисления и отражения амортизации основных средств, проверка обоснованности на ремонт основных средств и правильности отражения их на счетах бухгалтерского учета.
Главными задачами аудита движения основных средств является
проверка:
— правильности отнесения предметов к
основным средствам, их группировки по
классификации, принадлежности и по характеру
участия в производственном процессе;
— правильности оценки основных средств
в учете;
—правильности начисления и отражения
в учете амортизации и ремонтов основных
средств;
— правильности и эффективности использования
основных средств;
— правильности отражения данных о наличии
и движении основных средств в бухгалтерском
учете и отчетности.
Учитывая эти задачи, необходимо проверить:
— проводились ли инвентаризация и выборочные
проверки сохранности основных средств;
оформлены ли их результаты; какие меры
приняты к виновным в случае выявления
недостачи основных средств.
- правильность создания резерва
на ремонт основных средств
и его использование в текущем
году. Если не освоен резерв
до конца года, то оставшаяся
сумма восстанавливается на
- достоверность нормативов
- фактический расход материалов
на ремонт. Для этого, исходя
из объема выполненных работ,
рассчитывается расход
- точность применения тарифов на оплату ремонтных работ;
- реальность зимних
Аудиторская проверка основных средств является частью общего аудита организации – клиента. Ее целью является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу основных средств и установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам. В процессе аудиторской проверки операций с основными средствами (ОС) следует руководствоваться следующими нормативными документами:
2. Планирование аудита движения основных средств
Для того,
чтобы целенаправленно и
Система внутреннего контроля предприятия включает в себя систему бухгалтерского учета, средства контроля и общую характеристику контрольной среды. Для достижения понимания системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия и определения их эффективности необходимо проанализировать все элементы системы внутреннего контроля.
Для оценки общего состояния внутреннего контроля используем количественный подход. Он основан на использовании бальной оценки.(Таблица 1). Оценка надежности внутреннего контроля предполагает выполнение следующих процедур:
-выбор
шкалы балльной оценки и
-оценка каждого элемента системы в баллах по заданной шкале;
-расчет
интегрального показателя (К инт)
надежности внутреннего
Таблица 1
Используем следующую девятибалльную шкалу оценок:
Балл |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Уровень надежности |
Низкая надежность |
Средняя надежность |
Высокая надежность |
Таблица 2
Тест оценки надежности системы внутреннего контроля
№ п/п |
Тестируемый аспект |
Варианты ответа |
Оценка надежности |
Пояснения |
1. |
Система бухгалтерского учета | |||
1.1 |
Организационная структура бухгалтерской службы. |
|
7 |
Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. |
1.2 |
Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете. |
|
4 |
Средний уровень, т.к. среди работников
бухгалтерской службы присутствуют
работники с техническим |
1.3 |
Текучесть кадров, занятых в учете. |
1. Высокая. 2. Умеренная 3. Низкая. |
6 |
Умеренная |
1.4 |
Соответствие бухгалтерской |
|
6 |
Соответствует. |
1.5 |
Состав и численность |
1.Соответствуют объему работ 2.Не соответствуют объему
работ, имеет место 3.Значительная загрузка
приводит к систематическим |
5 |
Соответствуют объему работ и обеспечивают нормальную загрузку. |
1.6 |
Наличие приказа по учетной политике. |
1. Отсутствует. 2. Имеется. |
6 |
Имеется. |
1.7 |
Соответствие учетной политики ПБУ 1/08 "Учетная политика организации". |
1.Соответствует по форме и 2.Частично соответствует. 3.Не соответствует, носит формальный характер. |
6 |
Частично соответствует, т.к. в учетной политике не полностью раскрыты элементы, содержащиеся в ПБУ 1/98. |
1.8 |
Соответствие используемых форм первичных документов установленным требованиям. |
|
6 |
Используются типичные (унифицированные) формы. |
1.9 |
Наличие рабочего плана счетов. |
|
5 |
Разработан и утвержден |
1.10 |
Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств. |
|
4 |
Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации. |
1.11 |
Наличие графика документооборота. |
|
6 |
Разработан и утвержден |
1.12 |
Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете. |
|
6 |
Разработаны и утверждены документально. |
1.13 |
Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства. |
1.Не соответствуют. 2.Ряд позиций не отвечает
требованиям действующего 3.Принятые элементы при
формировании учетной политики
соответствуют требованиям |
6 |
Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства. |
1.14 |
Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности. |
|
7 |
Раскрыты |
1.15 |
Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета. |
1. Изменения не отслеживаются. 2.Изменения отслеживаются,
и оперативно принимаются |
6 |
Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры. |
1.16 |
Контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями. |
1.Не установлен. 2.Установлен. |
6 |
Установлен. |
1.17 |
Соблюдение графика подготовки отчетности. |
1.Не соблюдается, отчетность 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки. |
7 |
Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки. |
1.18 |
Соответствие показателей |
1.Соответствуют. 2. Не соответствуют. |
5 |
Соответствуют |
1.19 |
Организация договорной работы. |
1.Консультационные услуги 2. Наличие юридического отдела. |
5 |
Наличие в штате юриста |
1.20 |
Использование технических и программных средств автоматизации учета. |
1.Используются и отвечают 2.Используются, но частично отвечают задачам учета. 3.Не используются. |
5 |
Используются и отвечают задачам учета. |
2 |
Контрольная среда | |||
2.1 |
Соответствие организационной |
1.Соответствует. 2.Соответствует не в полной мере. 3.Не соответствует. |
6 |
Соответствует. |
2.2 |
Разделение обязанностей и полномочий. |
1.Единоличное руководство. 2.Умеренное разделение обязанностей и полномочий. 3.Широкое разделение |
6 |
Умеренное разделение обязанностей и полномочий. |
2.3 |
Понимание руководством значения бухгалтерской отчетности |
3.Уделяется большое внимание |
5 |
|
2.4 |
Наличие должностных инструкций для всего персонала организации. |
1.Не разработаны. 2.Разработаны частично. 3.Разработаны для всех должностей и утверждены документально. |
5 |
|
3 |
Средства контроля | |||
3.1 |
Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств. |
1.Не осуществляются. 2.Осуществляются. |
6 |
Осуществляются. |
3.2 |
Внешние сверки расчетов |
3.. |
6 |
Проводятся раз в квартал |
3.3 |
Наличие сплошной нумерации документов. |
1.Хаотичная нумерация. 2.Хронологическая |
7 |
Хронологическая последовательность документов. |
3.4 |
Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах. |
1.Не имеются. 2.Имеются. |
6 |
Имеются. |
Рассчитаем оценку надежности системы. Общая интегральная оценка надежности определяется по следующей формуле:
Где интегральный показатель надежности элементов или системы внутреннего контроля;
элемент системы внутреннего контроля (вопрос теста);
балл, который оценивает надежность элемента системы внутреннего контроля ;
максимальный балл, которым может
быть оценена надежность
0,615
Показатель по интегральной шкале составляет = 5,75 балла. Данное значение соответствует среднему уровню надежности системы. В результате изучения бухгалтерского учета предприятия ОАО «Гостиничный комплекс «Ока» можно сделать вывод о ее соответствии действующей методологии учета. Бухгалтерская отчетность ОАО «Гостиничный комплекс «Ока» сформирована согласно действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.
Уровень существенности является количественной характеристикой и представляет собой относительное значение показателя в долях. С качественной точки зрения аудитор использует свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер выявленные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом операций от требований нормативных актов.
Рассчитаем уровень существенности для ОАО «Гостиничный комплекс «Ока». (таблица 3)
Таблица 3
Показатель |
Значение, тыс. руб. |
Уровень существенности, % |
Сумма уровня существенности, тыс. руб. |
1 Нераспределенная прибыль |
231316 |
5 |
11566 |
2 Выручка без НДС |
268520 |
2 |
5370 |
3 Валюта баланса |
1389677 |
2 |
27793 |
4 Собственный капитал |
239260 |
10 |
23926 |
5 Общие затраты |
229973 |
2 |
4599 |
Рассчитаем среднее значение уровня существенности:
(11566 + 5370 + 27794 + 23926 + 4599) / 5 = 14651 тыс. руб.
Далее рассчитываем отклонение наименьшего уровня существенности от среднего:
(14541-4599)/ 14651* 100% =69 %