Теоретические основы анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта

Таблица 12

Таблица 12

 

 

Затраты по производству услуг  стационара

Таблица 13

Изменение затрат в динамике

 

Наименование статей  Код расходов  статьи	2010		2011
	Относи тельное, %	Абсо лютное  +/-	Относи тельное, %	Абсо лютное, +/-
Заработная плата               110100 Начисления на з/плату      110200      Хозяйственные расходы,   110300      в т.ч.     канцелярские товары       110310 Медикаменты                    110320 Мягкий инвентарь            110330 Продукты питания           110340 Командировки                  110400 Транспортные услуги      110500 Услуги связи                     110600 Коммунальные услуги    110700 Прочие текущие расходы   111000  Приобретение оборудования   240100  Капитальный ремонт      240300	0.9327 1.6716 1.1443 0.7547 1.465 0.9933 1.1455 0.9846 0.7487 0.7675 1.2975 4.1799 2.0041 2.6330	- 141.7 544.4 59.7 - 2.6 + 18.6 - 0.4 44.1 - 0.1 - 34.6 -26.2 140.2 288.1 170.7 400.9	0.9993 1.0764 1.1243 1.3877 1.8662 0.4 1.5793 0.84 0.7397 3.008 1.2436 1.2833 0.9708 1.1054	- 1.4 55.4 - 28.2 28.3 115.2 - 0.6 145.4 - 0.8 - 35.4 50.2 87.7 71.1 - 3.5 97.7
Итого	1.3071	1401.4	1.0766	704.0

 

Изменение затрат показывает, насколько эффективно ими распоряжаются. Если абсолютное изменение больше 1, то использовано больше средств, чем  было запланировано. Данные табл.13 показывают, что в 2010 году так было с медикаментами (на 40 % больше), питание (на 10 % больше), оборудование ( на 100 % больше). В результате чего 2009 год закончили с перерасходом на 30 %.

Если абсолютное изменение  меньше 1, то запланировано было больше, чем необходимо. В 2011 году использовали меньше на приобретение оборудования (на 3 %). Причины, влияющие на изменение затрат, можно назвать разные - это и инфляция, и уменьшение или увеличение материалоемкости, а также востребованность конкретных затрат.

3.5. Анализ финансирования

Финансирование бюджетных  учреждений здравоохранения состоит  в предоставлении им средств бюджета  на текущее содержание. Расходы на здравоохранение ежегодно предусматривают  в бюджетах всех уровней: в федеральном, субъектов Федерации, местных.

Основную нагрузку по финансированию массовой сети ЛПУ и проведению мероприятий  в области здравоохранения несут  субъекты Федерации. Бюджет субъекта Федерации  в соответствующем финансовом году должен обеспечить функционирование учреждений здравоохранения, находящихся в  собственности данного субъекта Федерации; перечисление средств на обязательное медицинское страхование  неработающего населения, выполнение государственных целевых программ и мероприятий. Формирование расходов бюджета на здравоохранение каждым субъектом Федерации осуществляется самостоятельно. Действующий механизм финансирования обеспечивает широкую самостоятельность

учреждениям здравоохранения  в использовании дополнительных финансовых источников. На сегодняшний  день в 2-я городской клинической  больнице существуют следующие источники  финансирования:

• средства республиканского бюджета - в соответствии с суммой утвержденных ассигнований;
• средства обязательного медицинского страхования (ОМС) - в виде оплаты страховыми медицинскими организациями счетов за пролеченных больных;

- другие внебюджетные средства - в соответствии с заключенными договорами или в виде оплаты оказанных услуг. Расходование средств производится в строгом соответствии с показателями, утвержденными по смете учреждения. Общая сумма изучения результатов финансовой деятельности учреждения в разрезе источников финансирования и подразделений может быть представлена в форме, приведенной в таблице 14.  Расходную часть таблицы целесообразно заполнять в двух вариантах по фактическим и кассовым расходам.

 

Таблица 14 Анализ финансовой деятельности ГБУЗ АО «ДГКБ №2» за 2011 год, тыс. руб.    Доходы (финансирование)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Всего доходов
Стационар Поликлиника	2440,0 1590,0	6320,0 3770,0	2385,0 1198,0	11145 6558
Итого	4585,0	10755,0	4654,0	20034
Расходы (фактические)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные Услуги	Итого	Прибыль (+) убыток  (-)
Стационар Поликлиника	3020 1920	6855 4120	1031 1326	10906 7366	+ 239 - 808
Итого	5679,0	12131,0	3390,0	21200	- 1206
Расходы (кассовые)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Итого	Прибыль (+) Убытки (-)
Стационар Поликлиника	3851 1865	6160 2981	1031 1326	11042 6172	+ 103 + 386
Итого	6590	9653	3390	19633	+ 361

                                               

Как видим, фактические  расходы ГБУЗ АО «ДГКБ №2» оказались выше доходов, что свидетельствует о неблагоприятной ситуации.

Финансирование статей сметы  в основном должно идти за счет республиканского бюджета. Так как финансовых поступлений из него идет очень мало и несвоевременно, основную финансовую нагрузку несет ФОМС, который оплачивает счета регулярно.

Для медицинского учреждения большое значение имеет способ (форма) финансирования. Если раньше применялись  преимущественно две формы _ денежное финансирование и прямые централизованные поставки оборудования, медикаментов, то в 2009-2011 гг. теперь достаточно распространенным являлось финансирование методом взаимозачетов, векселями.

Анализ структуры финансирования  приведем в табл. 15

Таблица 15

Структура финансирования по способам (тыс. руб.)

Способ финансирования	Бюджет		ОМС		Платные услуги		Всего
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Денежное	2219	48,4	8099,0	75,3	4365,0	93,8	14683,0	73,4
Взаимозачеты	1481	32,3	1248,0	11,6	289,0	6,2	3018	15,1
Векселя	885	19,3	1408,0	13,1			2293	11,5
Итого	4585,0	100	10755,0	100,0	4654,0	100	20034	100

 

В целом вексельная форма  финансирования и взаимозачеты не выгодны  медицинским учреждениям и их удельный вес необходимо стремиться сводить к минимуму, поэтому в 2011 г. их практически не стало. Тем не менее, в ряде случаев эти формы финансирования позволяют вернуть доли, которые в денежной форме получить не представляется возможным.

Взаимозачеты невыгодны  для учреждения (особенно по бюджету) тем, что поскольку они приходятся в основном на коммунальные платежи, то это не позволяет выделить необходимые  средства на оплату труда, медикаменты, приобретение оборудования и другие цели, оказывающие наибольшее влияние  на результаты медицинской деятельности. Тем более, что при взаимозачетах часто идет завышение цен поставщиками. Поэтому лучше всего использовать взаимозачеты для покрытия старых долгов, когда медицинское учреждение приобретало товары у поставщиков ориентируясь на среднерыночные, а не навязываемые ему цены.

Векселя же при их реализации не позволяют получить полной стоимости, к тому же могут возникнуть трудности  с самой их реализацией.

Теперь рассмотрим соотношения  фактических и кассовых расходов в табл.16.

      

 

 

 

 

Таблица 16

Соотношение фактических  и кассовых расходов (тыс. руб.)

Источник финансирования	Фактические расходы	Кассовые  расходы	Разница (кредиторская задолженность)
Бюджет ОМС Платные услуги	5679 12131 3390	6590 9653 3390	- 911 2478 -
Итого	21200	19633	1567

 

Анализируя табл. 16 мы видим, что по бюджету кассовые расходы превышают фактические, это объясняется тем, что произошло погашение долгов прошлого года, из-за несвоевременного финансирования. Для того, чтобы более четко представить себе финансовую картину, сопоставим фактические расходы с объемом финансирования (доходами) в 2011г. в табл. 17.

 

    Таблица 17

 Соотношение объемов  финансирования и фактических  расходов, тыс. руб.

Источник финансирования	Финансирование	Фактические расходы	Разница
Бюджет ОМС Платные услуги	4585 10766 4654	5679 12131 3390	- 1094 - 1376 1264
Итого	20034	21200	- 1206