Отражение расчетов с государственными внебюджетными фондами в отчетности

Таблица 3

Тарифы страховых взносов для  лиц, производящих выплаты физическим лицам

База для начисления страховых взносов	Год / Фонд	ФСС	ПФР	ФФОМС	Всего %
	Органы, осуществляющие контроль	ФСС	Пенсионный фонд РФ		--
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, кроме льготных категорий
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	2012-2015 года	2,9%	22,0%	5,1%	30,00%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	2012-2015 года	0%	10,0%	0%	10,00%

 

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС .

Отчетность:

До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР:

- Расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).

- Сведения о каждом работающем  застрахованном лице (персонифицированный учет)

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС:

- Расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

- Плательщики взносов, у которых  среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).

Обособленные  подразделения, имеющие отдельный  баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено законом.

Сумма страховых взносов (ежемесячных  обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления, относящейся  к этому обособленному подразделению.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов и представление расчетов по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения [55, с. 53-58].

 

 

2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на примере компании ООО «КанцБизнес»

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «КанцБизнес»

 

ООО "КанцБизнес" - молодая, активно развивающаяся на канцелярском рынке компания.

ООО "КанцБизнес"  предлагает широкий ассортимент:

-бумажно-беловой  продукции 

- канцелярских принадлежностей

- демонстрационное оборудование

- товары для ухода за офисом (хозяйственные товары, бытовая химия)

- компьютерные аксессуары 

- расходные материалы для оргтехники.

У ООО "КанцБизнес" представлена вся линейка товаров для офиса, школы, а также детская развивающая и учебная литература.

  ООО "КанцБизнес" предлагает широкий ассортимент продукции многих известных брендов!

ООО "КанцБизнес"  работает как с оптовыми, так и с розничными клиентами.

Компания  имеет большой просторный торговый зал, где представлен весь ассортимент  товаров, где можно получить исчерпывающую  информацию- описание, характеристики товаров, а также актуальные цены в рублях. Благодаря постоянному обновлению и расширению ассортимента, а также удачному соотношению цены и качества ООО "КанцБизнес" пользуется неизменным успехом у покупателей.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций, несет директор предприятия. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации требований главного бухгалтера в части порядка оформления предоставления документов и сведений для учета. Руководитель учреждает на должность главного бухгалтера.

Бухгалтерия предприятия  состоит из главного бухгалтера, бухгалтера расчетной группы, бухгалтера-кассира, бухгалтера - аналитика и бухгалтера материальной группы.

Бухгалтерия ведет расчеты  с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с банками, составляет отчетность по труду и  заработной плате, занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движения основных средств, материалов. Ведет учет всех остальных хозяйственных операций, составляет сводные и обобщающие документы, организует бухгалтерский архив.

В обязанности бухгалтера расчетной группы на предприятии  входит ведение расчетов с подотчетными лицами, расчет и начисление заработной платы, учет расчетов с внебюджетными  фондами (Фондом социального страхования  и Пенсионным фондом), а также  расчеты по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам во внебюджетные фонды.

Бухгалтер материальной группы осуществляет ведение расчетов с  поставщиками и покупателями, учет движения товаров, ведет книгу покупок и продаж, а также выписывает первичные документы по реализации товаров (товарные накладные и счета-фактуры).

Бухгалтер-кассир осуществляет учет денежных средств предприятия.

Бухгалтер – аналитик анализирует  сложившуюся практику учета на предприятии, проводит регулярный финансовый анализ и разрабатывает направления  совершенствования деятельности организации.

Главный бухгалтер составляет учетную политику предприятия для  целей бухгалтерского и налогового учета, ведет кассовые операции, учет расчетов по расчетному и валютному  счету, осуществляет ведение главной  книги и формирование бухгалтерской  отчетности предприятия.

Основным документом внутреннего  регулирования ООО «КанцБизнес» является учетная политика. При формировании учетной политики учитывалась специфика деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.

Учетная политика – это  принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика оформляется соответствующим приказом предприятия с 1 января года, следующего за годом издания приказа. Она формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.

Порядок составления учетной  политики предприятия установлен ПБУ 1/2008. Руководствуясь настоящим Положением, с учетом требований действующего законодательства и нормативных документов, регулирующих вопросы бухгалтерского учета на предприятии, утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Учетная политика отражает существенные способы ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время в  связи с требованиями законодательства в ООО «КанцБизнес» разрабатывается две учетные политики: учетная политика для ведения бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Учетная политика для целей бухгалтерского учета состоит из двух разделов: нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики; организация бухгалтерского учета. В первом разделе даются основные нормы, правила и положения по бухгалтерскому учету, которые регламентируют его ведение на предприятии. Второй раздел касается общей организации бухгалтерского учета на предприятии, то есть рассматривается первичный учет, дается характеристика формы ведения бухгалтерского учета, плана счетов.

Бухгалтерский учет в ООО  «КанцБизнес» автоматизирован с помощью программы «1С: Бухгалтерия. Версия 8.2».

Прежде  чем перейти непосредственно  к рассмотрению вопроса учета  расчетов по  страховым взносам, проанализируем расчетную дисциплину со внебюджетными фондами в ООО «КанцБизнес».

Необходимо  отметить что нарушение расчетной дисциплины с внебюджетными фондами влекут за собой серьезные штрафные санкции, которые негативно отражаются на деятельности предприятия.

На  первом этапе проведем оценку состояния  расчетов ООО «КанцБизнес»  с внебюджетными фондами на основе данных приложения 4 и 5.

Таблица 3

Состояние расчетов ООО  «КанцБизнес» с внебюджетными фондами в 2011-2012 гг

Показатели	2012
1. Среднесписочная численность  работников	40
2. Фонд заработной платы на который начисляются страховые взносы	4726861,2
3. Остаток на начало	94819,95
в том числе
в ПФ	81235
в ФСС	0
в ФСС от несчастных случаев  и профзаболеваний	860,95
в ФОМС	12724
4. Начислено	1479168,9
в том числе
в ПФ	1087725,1
в ФСС	130302,95
в ФСС от несчастных случаев  и профзаболеваний	8986,41
в ФОМС	252154,44
5. Перечислено	1457234,6
в том числе
в ПФ	1080737,1
в ФСС	122054,33
в ФСС от несчастных случаев  и профзаболеваний	8939,75
в ФОМС	245503,44
6. Остаток на конец  периода	116765,19
в том числе
в ПФ	88233,52
в ФСС	8248,62
в ФСС от несчастных случаев  и профзаболеваний	907,61
в ФОМС	19375,44

 

Как видно из расчетов представленных в табл. 3 расчеты по страховым взносам в ООО «КанцБизнес» производятся в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

Оплата  страховых взносов осуществляется в соответствии с требованиями  законодательства.

Далее перейдем непосредственно  к изучению порядка учета начисления и расчетов со внебюджетными фондами.

Страхователи  ведут учет указанных сумм в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете - на соответствующих счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета.

Учет  страховых взносов ведется в  течение расчетного (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца. Страховые взносы рассчитываются исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:

1) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н;

2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (далее - План счетов и Инструкция по применению Плана счетов).

В бухгалтерском учете страховые  взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (План счетов).

К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

Для отражения расчетов в части соответствующих  бюджетов к счету 69 могут быть открыты  субсчета второго порядка, например:

69-1-1 "Расчеты с ФСС РФ по взносам  на страхование по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством";

69-2-1 "Расчеты с ПФР по взносам,  направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69-2-2 "Расчеты с ПФР по взносам,  направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии";

69-3-1 "Расчеты с ФФОМС по взносам  на обязательное медицинское  страхование";

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Кроме того, по кредиту счета 69 " Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям отражается сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.