Отражение расчетов с государственными внебюджетными фондами в отчетности

 

 

Документооборот по учету  расчетов с внебюджетными фондами  представлен на рисунке 3.

 

Рис.3

Схема документооборота по учету расчетов с внебюджетными  фондами

 

 

3. Отражение расчетов с государственными внебюджетными фондами в отчетности.

 

Отчетность по страховым  взносам ООО «КанцБизнес» сдает в два фонда: Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

• В ФСС – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15 го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
• В ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 1 го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

Форма 4-ФСС РФ (Приложение 5) - это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. 4-ФСС предназначена для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

 Расчет по форме 4-ФСС, применяемый с 01.01.2010 года, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения".

Отчет составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в территориальный орган (региональное отделение, филиал регионального отделения) ФСС РФ по месту регистрации. За первые три месяца 2012 года отчет подается не позднее 15 апреля 2012 года.

Форма 4-ФСС РФ заполняется  в рублях и копейках, в то время  как сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях.

Сумма страховых взносов  к уплате менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется  до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ в ред. от 25.11.2009).

Расчет по страховым взносам  страхователя - юридического лица подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате страховых взносов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя и заверяется печатью организации.

Форма РСВ-1 (Приложение 4) - это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н.

Форму  расчета РСВ-1  необходимо сдавать  организациям  и предпринимателям,   имеющим наемных работников. РСВ-1 представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  сдается ежеквартально. Расчет предоставляется  в территориальный орган ПФР  до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы, что установлено частью 1 статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ.

Срок уплаты взносов - в  течение 15 дней со дня срока сдачи  отчета отдельными поручениями (ПФР  накопительная, ПФР страховая, ФФОМС).

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной  форме в соответствии с законодательством  Российской Федерации. При этом организации  со среднесписочной численностью персонала  более 100 человек должны сдавать  отчетность только в электронном  виде.

Организации также обязаны  вести персонифицированный учет сведений о каждом застрахованном лице.

Индивидуальный (персонифицированный) учет — это организация и ведение  учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с действующим  законодательством.

Персонифицированный учет в  ПФР с 2010 года:

• СЗВ-6-1 – сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на       обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица;
• СЗВ-6-2 – реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц;
• АДВ-6-2 – опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР;
• АДВ-6-3 – опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованного лица, передаваемых страхователем в ПФР.

Форма СЗВ-6-1 (Приложение 13) содержит следующую информацию:

• личные данные застрахованного лица;
• сумму начисленных и уплаченных страховых взносов;
• особенности учета стажа застрахованного лица;
• сведения об условиях для досрочного назначения трудовой пенсии.

Форма СЗВ-6-2 (Приложение 10) содержит следующую информацию о каждом застрахованном лице:

• личные данные;
• сумму начисленных и уплаченных страховых взносов;
• период работы.

Документы формируются по пачкам  (в пачке не больше 200 документов). Отдельно по СЗВ-6-1 и отдельно по СЭВ-6-2. Затем ко всем пачкам прилагается одна опись  АДВ 6-2.

Опись АДВ-6-2 (Приложение 11) содержит следующую информацию:

• перечень пачек исходных или корректирующих (отменяющих) сведений, представленных в ПФР;
• суммы начисленных и уплаченных взносов в целом по страхователю;
• количество застрахованных лиц в организации;
• имена файлов, передаваемых в ПФР.

Опись АДВ-6-3 (Приложение 12) содержит следующую информацию:

• количество документов в пачке;
• сумму начисленных и уплаченных взносов по документам, содержащихся в пачке.

Документы представляются в  территориальный орган ПФР страхователем до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, два раза в 2012 году (отчетным периодом является полугодие и год). С 2011 года формы необходимо представлять в Пенсионный фонд 4 раза в год (отчетные периоды – три месяца, полгода, девять месяцев, год).

Сведения представляются на бумажном носителе (заполненный  документ заверяется подписью руководителя и печатью организации) или в электронном виде с ЭЦП в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В бухгалтерской отчетности (Приложение 2,3) задолженность перед внебюджетными фондами отражается в 5 разделе пассива баланса в составе кредиторской задолженности.

В целом по результатам проведенного исследования можно сказать о  высоком уровне организации учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО «КанцБизнес».

 

Заключение

 

В курсовой работе была исследована  организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами с теоретической и практической точек зрения.

Подводя итоги, следует отметить, что социальная защита населения является важнейшим аспектом государственной социальной политики на современном этапе. Ее реализация осуществляется государством в виде материальных выплат, компенсаций, дотаций и т.п. через бюджетные и внебюджетные фонды.

 Социальные внебюджетные  фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации России, предназначенные для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.

Источником средств внебюджетных фондов являются страховые взносы предприятий и организаций, а также физических лиц.

В России действуют три  основных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. была рассмотрена деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные функции;
2. было изучено нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами;
3. был рассмотрен порядок учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «КанцБизнес»;
4. было изучено формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Рассмотрев принципы и  особенности ведения учета расчетов с внебюджетными фондами в целом по предприятию ООО «КанцБизнес» можно сказать, что документальное оформление и учет ведется в соответствии с требованиями Российского законодательства. Организация учета осуществляется на основании учетной политики, все хозяйственные операции связанные с учетом расчетов с внебюджетными фондами оформляются оправдательными документами. В качестве оправдательных документов используются унифицированные формы первичных документов по учету расчетов по налогам и сборам. Синтетический и аналитический учет ведется в соответствии с единым «Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации» и инструкцией по его применению. Отчетность по расчетам с внебюджетными фондами предоставляется организаций в установленном законом порядки и в установленные сроки. В целом можно отметить, что в ООО «КанцБизнес» учет расчетов с внебюджетными фондами организован должным образом и в соответствии с законом, существенных недостатков мною не было замечено.

 

 

 

Список использованной литературы

 

I. Нормативно-правовые материалы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)//СПС «Консультант плюс». М.,13
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) //СПС «Консультант плюс». М.,13
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) //СПС «Консультант плюс». М.,13
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) //СПС «Консультант плюс». М.,13
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2013) //СПС «Консультант плюс». М.,13
6. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"//СПС «Консультант плюс». М.,13
7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"//СПС «Консультант плюс». М.,13
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"//СПС «Консультант плюс». М.,13
9. Комментарий к Постановлению Правления ПФР от 11.05.2012 N 113п "Об утверждении формы решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов" // СПС «Консультант плюс».М., 2013.
10. Комментарий к Федеральному закону от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" // СПС «Консультант плюс».М., 2013.

 
II. Специальная литература

11. Бартенева Т. Нововведения для страховых взносов: учебное пособие / Бартенева Т. – М.: Новая бухгалтерия. 2012.- 96 – 99с.
12. Бартенева Т. Страховые взносы глазами ФСС РФ: учебное пособие / Бартенева Т. – М.: Новая бухгалтерия. 2012. - 104 – 110с.
13. Берг О. Общие ошибки плательщиков страховых взносов: учебное пособие / Берг О. – М.: Кадровый вопрос. 2012. - 33 – 46с.
14. Боброва И. Страховые взносы. За что платить штраф? : учебное пособие / Боброва И. – М.: Финансовая газета. 2012. – 9с.
15. Брызгалин А.В. Страховые взносы в 2012 году: учебное пособие / Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Ильиных Д.А., Байгозин К.И.– М.: Налоги и финансовое право. 2012. - 28 – 160с, 188 – 209с.
16. Бугаева Н.Г. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности: учебное пособие / Бугаева Н.Г. – М.: Главная книга. 2012-74 – 76с.
17. Будакова Н.И. Страховые взносы: Минфин о признании в целях налогообложения: учебное пособие / Будакова Н.И. – М.: Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - 20 – 29с.
18. Горбик Ю.В. Страховые взносы - 2012: учебное пособие / Горбик Ю.В. – М.: Экономико-правовой бюллетень 2012. -160с.
19. Данилова В.В. Изменения в законодательстве о страховых взносах: учебное пособие / Данилова В.В.– М.: Отдел кадров коммерческой организации. 2012 - 49 – 56с.
20. Дедкова Е.Г. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов в 2012 году организациями, применяющими УСН: учебное пособие / Дедкова Е.Г. – М.: Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2012. - 57 – 61с.
21. Егоров В. Подарки, вознаграждения и страховые взносы: учебное пособие / Егоров В. – М.: ЭЖ-Юрист. 2012- 9с.
22. Елина Л.А. О чем нужно не забыть при подготовке страховой отчетности: учебное пособие / Елина Л.А. – М.: Главная книга. 2012- 43 – 49с.
23. Захарова Т.Н. Пониженные тарифы страховых взносов: шпаргалка для самых сложных случаев: учебное пособие / Захарова Т.Н. – М.: Упрощенка. 2012. -72 – 78с.
24. Иванова Е. Общие ошибки плательщиков страховых взносов: учебное пособие / Иванова Е. – М.: Российский бухгалтер. 2012. - 44 – 57с.
25. Колосова И.Ю. Новации в сфере установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: учебное пособие / Колосова И.Ю. – М.: Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - 27 – 43с.
26. Котова С. "Доступная среда" для страховых взносов: учебное пособие / Котова С. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. -18 – 20с.
27. Котова С. Взносы во внебюджетные фонды: расчеты на особый случай : учебное пособие / Котова С.-М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011-16 – 18с.
28. Круглицын Н. Расчет РСВ-1 ПФР по страховым взносам на ОПС и ОМС: учебное пособие / Круглицын Н. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012- 15 – 21с.
29. Крюкова А. Расчеты с внебюджетными фондами на УСН: по острию льгот: учебное пособие / Крюкова А. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. - 19 – 21с.
30. Лебедева Н.В. Нововведения, касающиеся страховых взносов во внебюджетные фонды: учебное пособие / Лебедева Н.В. – М.: Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. -34 – 43с.
31. Лермонтов Ю.М. Ответственность за нарушения законодательства о страховых взносах: учебное пособие / Лермонтов Ю.М. – М.: Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. -85 – 98с.
32. Мельникова Ю.А. Взыскание недоимки по страховым взносам за счет денежных средств плательщиков: процедура и порядок: учебное пособие / Мельникова Ю.А. – М.: Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - 38 – 46с.
33. Мельникова Ю.А. Принудительное (досудебное) взыскание недоимки по страховым взносам: ошибки, совершаемые органами контроля: учебное пособие / Мельникова Ю.А. – М.: Налоговая проверка. 2012. - 56 – 69с.
34. Мельникова Ю.А. Страховые взносы в 2012 году: изменения в администрировании: учебное пособие / Мельникова Ю.А. – М.: Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - 15 – 23с.
35. Мельникова Ю.А. Страховые взносы: исчисление в сложных ситуациях : учебное пособие / Мельникова Ю.А. – М.: Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012- 28 – 37с.
36. Нестеров С.Е. Исчисление страховых взносов в отдельных ситуациях: учебное пособие / Нестеров С.Е. – М.: Отдел кадров коммерческой организации. 2012. - 58 – 69с.
37. Нестеров С.Е. Начисляем страховые взносы: разъясняют специалисты ФСС: учебное пособие / Нестеров С.Е. – М.: Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. -45 – 58с.
38. Никитин А. Минфин взялся за страховые взносы : учебное пособие / Никитин А. – М.: Малая бухгалтерия. 2012- 14 – 15с.
39. Никитина А. "Платежка" для внебюджетных фондов: работа над ошибками : учебное пособие / Никитина А. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. - 26 – 28с.
40. Новоселов И. Страховые взносы: камеральная проверка / Новоселов И. – М.: Кадровый вопрос. 2012-29 – 34с.
41. Осинова О. Что интересного может найти кадровик в справке об уплаченных страховых взносах: учебное пособие / Осинова О. – М.: Кадровик. Кадровое делопроизводство. 2012. -173 – 180с.
42. Остроухов А. Расчеты с внебюджетными фондами в 2012 году: учебное пособие / Остроухов А. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. - 9 – 12с.
43. Отчетность в ПФР по страховым взносам и сведения персонифицированного учета за первое полугодие 2012 года /– М.: Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. -70 – 77с.
44. Пасторин Б. Расчеты с внебюджетными фондами: трудовые рамки: учебное пособие / Пасторин Б. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2011. - 16 – 18с.
45. Попков А. Страховые взносы: спорные моменты: учебное пособие / Попков А., Голанцева Т. – М.: Консультант. 2012. -12 – 15с.
46. Проверка на ошибки: признание отпускных в составе затрат, а также исчисление НДФЛ и страховых взносов с них: учебное пособие /– М.: Российский налоговый курьер. 2012. - 54 – 55с.
47. Пфеффер А. Порядок учета страховых взносов в расходах по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД : учебное пособие / Пфеффер А. – М.: Российский бухгалтер. 2012- 66 – 72с.
48. Соболева Е.А. Начисление и уплата страховых взносов в обособленном подразделении: учебное пособие / Соболева Е.А. – М.: Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. -16 – 25с.
49. Соничев А.С. Выплаты, которые включаются (или не включаются) в базу для начисления страховых взносов: учебное пособие / Соничев А.С.– М.: Российский налоговый курьер. 2012- 26 – 31с.
50. Страховые взносы: порядок исчисления и уплаты : учебное пособие /– М.: Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2012. -47 – 64с.
51. Тарасова И.В. Как изменятся страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с 2012 года: учебное пособие / Тарасова И.В. – М.: Российский налоговый курьер. 2011. -16 – 23с.
52. Толстова Т.Е. Списываем страховые взносы: учебное пособие / Толстова Т.Е. – М.: Практическая бухгалтерия. 2012. -41 – 43с.
53. Толстова Т.Е. Уплата страховых взносов : учебное пособие / Толстова Т.Е. – М.: Российский бухгалтер. 2012. - 27 – 34с.
54. Федорович В. Новые формы расчетов по страховым взносам : учебное пособие / Федорович В. – М.: Практический бухгалтерский учет. 2012. - 40 – 47с.
55. Федорович В. Уплата страховых взносов в 2012 году: учебное пособие / Федорович В. – М.: Практический бухгалтерский учет. 2012. - 53 – 58с.
56. Филимонова О.В. Новые Правила расчета скидок и надбавок к тарифу страхового взноса: на чем можно сэкономить страхователю? : учебное пособие / Филимонова О.В. – М.: Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - 57 – 63с.
57. Хоменко А.Н. Чтобы доначислить страховые взносы и НДФЛ, проверяющие должны четко определить размер "серой" зарплаты: учебное пособие / Хоменко А.Н. – М.: Российский налоговый курьер. 2012. - 72 – 81с.
58. Шестакова Е., Либерман К. Проверка уплаты страховых взносов: учебное пособие / Шестакова Е.В. – М.: Российский бухгалтер. 2012. -58 – 79с.
59. Шестакова Е.В. Страховые взносы: полное практическое пособие. / Шестакова Е.В. -М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012.- 482 с.
60. Шишкова О. Налоговый вычет по страховым взносам на УСН: учебное пособие / Шишкова О. – М.: Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. -31 – 32с.