Отчет по производственной практике в ООО «Уренхольт Логистикс»

     Начисление  и распределение оплаты труда  оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Таблица 8

 

     Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих  счетов в дебет счета 70 «Расчеты по оплате труда».

     В организации заработную плату выплачивают  с использованием банковских пластиковых  карт. Каждому работнику открыт банковский счет. Выплата в безналичной форме осуществляется 2 раза в месяц. Операции по выплате заработной платы по пластиковым карточкам оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Таблица 9

 

Тема 6. Учет денежных средств  и расчетных операций

     Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег; на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.

     Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

     ООО «Уренхольт Логистикс» открыт расчетный  счет 40702810110110142286 в ЗАО КБ «Свенска Хандельсбанкен».

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда или текущие хозяйственные  нужды.

     Формой  расчетов является безналичная форма  расчетов. В основном применяются  расчеты платежными поручениями.

     Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение организации  – плательщика обслуживающему его  банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение действительно в течение 10 календарных дней.

      Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании  выписок банка по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр  аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

      Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств на расчетном  счете используют счет 51 «Расчетные счета». 

      Операции  по расчетным счетам приведены ниже:

Таблица 10

 

     Валютный  счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого  счета отражают поступление денежных средств на валютные счета, а по кредиту  – списание. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок  банка и приложенным к ним  денежно-расчетных документов.

     Для учета операций по валютным счетам организация открыла к счету 52 «Валютные счета» субсчета: 52-1 «Транзитные  валютные счета» и 52-2 «Текущие валютные счета».

     Если  день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница. Положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91-2 «прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

     Наличные  деньги организации хранятся в  кассе для осуществления небольших расчетов. В кассе можно хранить денежные суммы в пределах                                                                                                                                        установленного банком лимита. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней.

     Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют приходными (форма №КО-1) и расходными (форма №КО-2) кассовыми ордерами. Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным ведомостям (для вновь прибывших сотрудников). Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записываются в кассовую книгу.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит – выбытие.

     Учет  переводов в пути. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

     Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно.

     Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают  в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета (согласно выписке  банка) или других счетов в зависимости  от их использования (50, 52, 62, 73).

     Например

     Движение  денежных средств в кассе (см. Приложение 5).

• Поступление денежных средств в кассу:

     Получено  из банка наличными для выдачи денег на осуществление хозяйственных  расходов 100 000 рублей. Оформляется приходный кассовый ордер №99 (см. приложение) и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 50.1 Кт 57.1 -100 000-00 руб. коп.

     Произошел возврат неизрасходованных средств  от подотчетного лица на сумму 1313 рублей. Оформляется приходный кассовый ордер №100 (см. приложение) и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 50.1 Кт 71.1 – 1313-00 руб. коп.

• Выбытие денежных средств из кассы:

     Выданы  под отчет денежные средства на командировочные  расходы на сумму 11 000 рублей. Составляется расходный кассовый ордер № 137 (см. приложение) и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 71.1 Кт 50.1 – 11 000-00 руб.коп.

     Выплата зарплаты  - 79 739 -23 руб. коп. (для недавно прибывших сотрудников, на лица которых еще не открыты банковские счета для зачисления ЗП и отсутствуют пластиковые карты). Составляется расходный кассовый ордер№138 и платежная ведомость №6 (см. приложения) и осуществляется следующая бухгалтерская запись: Дт 76 Кт 50.1 – 79 739.23 руб. коп.

     Учет  расчетов с покупателями и заказчиками.  Для обобщения информации о расчетах с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей  за реализованные, но еще не оплаченные товары.

     При оказании услуг, выполнении работ покупателям  организация выставляет им расчетные  документы, на суммы оплаты и счета-фактуры  с выделением в них отдельной  строкой суммы НДС.

     Выручка принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равно величине поступления  денежных средств и иного имущества  и величине дебиторской задолженности.

     Выручка за выполненные работы, оказанные  услуги отражается в учете по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

     Погашение дебиторской задолженности отражается в учете по кредиту счета 62 в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств.

Таблица 11

 

     Учет  расчетов с поставщиками. Поставщики – это организации, поставляющие материальные ценности, оказывающие услуги и выполняющие работы, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности организации.

     Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». На этом счете ведется  учет расчетов по уже принятым к  учету материальным ценностям, выполненным  работам, оказанным услугам.

     Первичными  документами, подтверждающими произведенные  расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.

     Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ услуг) в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей (счета 08,10) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20,26 )

     Погашение кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств.