Отчет по практике в товарищество с ограниченной ответственностью «Павлодарский котельный завод»

- представления: годовой, квартальной отчетности, ежемесячных деклараций по уплате налогов бюджет, индивидуальных сведений о полученных доходах сотрудниками ТОО «ПКЗ», документов по требованиям о проведении встречных проверок, актов сверки остатков по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, учетной политики ТОО «ПКЗ» (приложение №27), годового заключения аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерского учета и другой информации, необходимой для проверки правильности исчисления и уплаты бюджету налогов и сборов.

С аудиторскими фирмами по вопросам:

- получения: аудиторских отчетов по проверке состояния бухгалтерского учета, консультаций по вопросам отражения финансово-хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- представления: всех бухгалтерских документов, необходимых для проверок, разъяснений по отражению в учете финансово-хозяйственных операций.

Все финансовые операции, совершаемые отделом бухгалтерии, рассматриваются и утверждаются Генеральным директором ТОО «ПКЗ».

Вся система учёта деятельности ТОО «ПКЗ» условно подразделяется на следующие виды:

Финансовый отчет – ведется на синтетических счетах подразделов 10-80 Генерального плана счетов, где формируется все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности ТОО «ПКЗ»;

Производственный учёт – отражается на счетах 90-94 Генерального плана счетов и формирует себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые накладные расходы. Данные этого учёта относятся к коммерческой тайне, и предназначены для ограниченного круга управленческого состава и используется для планирования цен, доходов, оценки финансового состояния и прогноза текущей и перспективной деятельности;

Статистический учёт – базируется на данных финансового учёта, формы и объём его устанавливаются органами Национального статистического Агентства согласно Перечню на 01.07.1997 года и других актов НСА РК;

Налоговый учёт – формируется на базе конечных результатов бухучёта в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учёта. Фиксируются данные учёта в нестандартных таблицах, ведомостях расчётах, а на протяжении отчётного периода и используются при расчёте налогооблагаемого дохода;

Управленческий учёт – это сводная информация, составляемая по заданию руководителя ТОО «ПКЗ» по данным финансового, производственного, статистического и налогового учёта, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций, принятия эффективных решений, устанавливается в производственной форме.

Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:

а) Первоначальными документами для финансирования финансово – хозяйственных операций являются договора, контракты, соглашения, приказы, которые оформляются в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан и договорённостью сторон;

- первичные документы создаются в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 19.03.2004 года №128 «Об утверждении типовых форм первичных документов»[4];

- данные первичных документов отражаются в регистрах бухгалтерского учёта в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 11.03.2004 года № 117 «Об утверждении регистров бухгалтерского учёта»[5], а также в соответствии со СБУ РК.

- все записи в системе бухгалтерского учёта должны соответствовать классификации рабочего плана счетов и отражаться в главной книге.

б) На основании данных, обработанных в учёте, составляется финансовая, статистическая, налоговая отчётность для различных пользователей;

в) Форма учёта – автоматизированная версия 1С бухгалтерия 7.

Способ ведения бухгалтерского учёта принимается автоматизированный на ПК.

В бухгалтерском и налоговом учёте применяется метод начисления.

Хранение и уничтожение учётно-бухгалтерской информации производится с учётом требований Постановления КМ РК № 562 от 30.06.1992 года.

Для того, чтобы отразить общее состояние дел на предприятии, проводят анализ основных технико-экономических показателей. Этот анализ представляет собой отражение хозяйственной деятельности предприятия на основе системного подхода, который предполагает наличие определенной последовательности действий с целью всестороннего охвата взаимосвязанных показателей.

Для проведения анализа основных технико-экономических показателей ТОО «ПКЗ», необходимо выявить данные за прошлый и отчетный период по следующим статьям: доход от реализации продукции, себестоимость продукции, валовой доход, расходы периода, доход до налогообложения, подоходный налог, чистый доход, среднесписочная численность работающих, среднегодовая стоимость основных средств, среднегодовая стоимость краткосрочных активов, производительность труда, фондоотдача, фондоемкость, дебиторская задолженность, оборачиваемость краткосрочных активов, доходность продаж, доходность активов, доходность собственного капитала.

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ТОО «Павлодарский котельный завод», тыс.тенге.

Из данных таблицы 1 видно, что доход от реализации продукции за отчетный год составляет на 102 006 тыс. тенге больше, чем за прошлый год, а именно на 1,1%. Себестоимость продукции увеличилась на 154 632, что составляет 1,18%. Возрастание себестоимости продукции связано с увеличением среднесписочной численности работающих на ТОО «Павлодарский котельный завод» на 10 человек – на 1,25%, а также с приобретением дополнительно новых основных средств, необходимых для производства готовой продукции и наращиванию производственных мощностей, что привело к увеличению среднегодовой стоимости основных средств на 24 690 тыс. тенге, а именно на 2,97%. Рост себестоимости продукции за анализируемый период также обусловлен ростом заработной платы и увеличением стоимости закупочных материалов для производства готовой продукции. За счет увеличения доходов от реализации продукции, сумма подоходного налога в отчетном периоде, по сравнению с прошлым, увеличилась на 309 тыс.тенге, а именно на 1,15%. Но это не повлияло на снижение чистого дохода предприятия – разница за между прошлым и отчетным периодом составила 2 113 тыс.тенге (1,41%). Снижение производительности труда в отчетном периоде по сравнению с прошлым на 2 599 тенге (0,88%) не отразилось на фондоотдаче предприятия – в отчетном периоде фондоотдача увеличилась на 18,393 тенге, что составляет 18,96%.

II Раздел. Организация бухгалтерского учета на ТОО «ПКЗ»

2.1 Краткосрочные активы: денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства – это совокупность наличных средств и средств на счетах в банках организации.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами ТОО «ПКЗ» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции ведёт бухгалтер материального стола или лицо, его заменяющее, которое является материально-ответственным лицом, заключившим договор о полной индивидуальной, материальной ответственности.

Ежедневно бухгалтер материального стола делает кассовый отчет. Снимает остатки кассы и сверяет с кассовым отчетом,  проверяет правильность регистрации кассовых документов в кассовой книге, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Ежемесячно проводится инвентаризация кассы. Также она проводится при передаче обязанностей другому лицу, замещающему кассира (отпуск, при болезни, при увольнении и т.д.). В кассе (сейфе) хранятся не только денежные средства, но и чековые книжки, бланки строгой отчетности, которые при передаче кассы указываются в акте строго под номерами, в том числе передаются ключи от кассы, которые тоже указываются в акте.

Платежи между организациями и по обязательствам с государством, как правило, осуществляются на основе безналичных расчетов. ТОО «ПКЗ» имеет четыре расчетных счета в филиале АО «Сбербанк России»: один в национальной валюте тенге и три счета в иностранной валюте – в рублях, долларах и евро.

В бухгалтерском учете для учета денежных средств используется подраздел 1000 «Денежные средства», который включает в себя следующие группы счетов:

- 1010 «Денежные средства в кассе» - где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранной валютах;

- 1020 «Денежные средства в пути» - где учитывается движение денежных средств в пути;

- 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранной валютах;

1040 - «Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;

1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

- 1060 «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах.

На ТОО «ПКЗ» для учета операций с наличностью в кассе используют журнал-ордер № 1 и ведомость к журналу-ордеру № 1, в котором отражают операции по кредиту (журнал-ордер) и дебету (ведомость) счета 1010 «Денежные средства в кассе » подраздела 1000 «Денежные средства». При наличии в кассе иностранной валюты на день составления кассового отчета необходимо производить ее пересчет на национальную валюту (тенге) по рыночному курсу  обмена валют. При этом возникает курсовая разница. Положительная курсовая разница отражается следующей проводкой: по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» и по кредиту счета 6250 «Доходы от курсовой разницы». Отрицательная курсовая разница отражается следующей проводкой: по дебету счета 7430 «Расходы по курсовой разнице» и по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».