Отчет по практике в товарищество с ограниченной ответственностью «Павлодарский котельный завод»

Согласно НСФО №2, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан, финансовые отчеты ТОО «ПКЗ» объективно представляют финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств предприятия. Для достижения достоверного представления ТОО «ПКЗ» справедливо отображает результаты операций, прочих событий и обстоятельств в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов.

При подготовке финансовых отчетов на ТОО «ПКЗ» бухгалтерия руководствуется НСФО №2. Когда руководству ТОО «ПКЗ» при определении перспектив непрерывности деятельности известно о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности продолжать непрерывную деятельность, эти неопределенности должны раскрываться в пояснительной записке. Когда финансовые отчеты составляются не на основе допущения о непрерывности деятельности, то этот факт раскрывается так же, как и та основа, на которой составлены финансовые отчеты, и причина того, почему субъект не считается непрерывно действующим в пояснительной записке.

ТОО «ПКЗ» представляет полный набор финансовых отчетов (включая сравнительную информацию), не реже одного раза в год.

Представление и классификация статей в финансовых отчетах ТОО «ПКЗ» должна сохраняться от одного периода к следующему, за исключением случаев, когда в результате значительного изменения характера деятельности ТОО «ПКЗ» или пересмотра его финансовых отчетов становится очевидно, что другая форма представления или классификации была бы более подходящей с учетом критериев выбора и применения учетной политики.

ТОО «ПКЗ» представляет каждый существенный вид схожих статей отдельно. ТОО «ПКЗ» представляет отдельно статьи, различные по своему характеру или функции, за исключением случаев, когда они несущественны.

Пропуски или искажения статей считаются существенными, если они по отдельности или в совокупности могли бы повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основании финансовых отчетов. Существенность зависит от размера и характера пропущенной информации или искажения, оцениваемых в рамках сопутствующих обстоятельств.

III Раздел. Анализ финансовой деятельности ТОО «ПКЗ»

3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности

Понятия ликвидность и платежеспособность между собой отличаются тем, что ликвидность – это основа платежеспособности, способ ее поддержания. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия.

Предприятие является ликвидным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Ликвидность определяется как степень покрытия обязательств предприятия его  же активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. И от того, насколько быстро будет происходить это превращение, зависит платежеспособность и кредитоспособность предприятия. Иными словами, ликвидность предприятия заключается в возможности его быстро мобилизовать имеющиеся средства (активы) для оплаты в соответствующие сроки своих обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность предприятия и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами, как по общей сумме, так и по срокам поступления. По существу ликвидность предприятия представляет ликвидность баланса. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия необходимо глубоко изучить показатели бухгалтерского баланса.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке. От наиболее ликвидных к наименее ликвидным (актив), то есть в порядке убывания ликвидности. И от более срочных к менее срочным платежам (пассив), т.е. в порядке возрастания сроков, хотя возможен обратный порядок, которого придерживаются, например, фирмы западноевропейских стран.

Таблица №4 - Группировка активов баланса ТОО «ПКЗ» за отчетный 2011 год (тыс.тенге):

Активы баланса группируются по степени их превращения в денежные средства и располагаются в порядке убывания ликвидности.

К наиболее ликвидным активам относятся: денежные средства и их эквиваленты (А1);

К быстро реализуемым активам относится: краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность текущего периода (А2);

К медленно реализуемым активам относятся запасы (А3);

К трудно реализуемым активам относится итог первого раздела актива за минусом долгосрочных инвестиций (А4). На предприятии ТОО «ПКЗ» таких активов, как долгосрочные инвестиции, нет.

Таблица №5 - Группировка пассивов баланса ТОО «ПКЗ» за отчетный 2011 год (тыс. тенге):

Группировка статей пассива баланса проводится по срокам погашения обязательств и располагается в порядке возрастания сроков.

К наиболее срочным обязательствам относятся: займы, краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность (П1);

К краткосрочным пассивам относятся: текущие налоговые обязательства по подоходному налогу и прочие краткосрочные обязательства (П2);

К долгосрочным пассивам относятся: долгосрочные финансовые обязательства и прочие долгосрочные обязательства (П3);

К постоянным пассивам относится собственный капитал уменьшенный на сумму расходов будущих периодов (П4).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается, абсолютно ликвидным, если соблюдаются условия:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4.

Группировка статей баланса ТОО «ПКЗ» показывает, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как одно из выше перечисленных условий не соблюдено:

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 > П4

Наиболее часто для анализа ликвидности используются три показателя: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент промежуточного покрытия (ликвидности) и  коэффициент общей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстро реализующихся ценных бумаг к наиболее срочным и краткосрочным обязательствам.

Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или в ближайшее время.

Проверяем: 13982/161482=0,08 – это значит, что именно эта часть обязательств может быть погашена немедленно.

Для исчисления промежуточного коэффициента покрытия (или другие его названия: коэффициент критической ликвидности, уточненный коэффициент ликвидности) в состав денежных средств, в числитель предыдущего показателя добавляется дебиторская задолженность и прочие активы.

Проверяем: (13982+949-4644+137603)/161482=0,91 - прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, т.е. характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. На предприятии ТОО «ПКЗ» коэффициент ликвидности=0,91 меньше 1 – это значит, что ликвидные средства предприятия не в полной мере покрывают сумму наиболее срочных и краткосрочных обязательств, тем самым это подтверждает несовершенство степени устойчивости структуры баланса и способности предприятия быстро рассчитаться по своим краткосрочным долгам на дату составления баланса.

Оценка нижней границы коэффициента промежуточного покрытия выглядит так: коэффициент ликвидности ≥ 1. Этот коэффициент покрытия может постоянно колебаться в зависимости от производства.

Платежеспособность предприятия является одним из важнейших критериев финансовой устойчивости.

Анализ платежеспособности предприятия осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств, с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую  (перспективную) платежеспособность.

Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.

Ожидаемая  (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше 1, то это означает, что предприятие платежеспособно. Если коэффициент меньше 1, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств.

Коэффициент текущей платежеспособности = платежные средства / срочные обязательства больше или равно 1.

На предприятии ТОО «ПКЗ» коэффициент текущей платежеспособности = 13982/161482 = 0,086 < 1 – это значит, что в текущем периоде предприятие испытывает недостаток платежных средств.

3.2  Анализ источников формирования капитала

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Капитал ТОО «ПКЗ» формируется как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Таблица №6 - Хозяйственные средства предприятия ТОО «ПКЗ»