Отчет по практике в товарищество с ограниченной ответственностью «Павлодарский котельный завод»

В журнал-ордер № 1 и ведомость к журналу-ордеру № 1 записи производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенными к ним документами.

При незначительном количестве кассовых документов допускается кассовый отчет составлять не ежедневно, а в целом за несколько дней. В журнале-ордере № 1 или в ведомости к журналу-ордеру № 1 в этом случае, в графе «дата» указываются начальные и конечные числа месяца, за которые составлены кассовые отчеты, например: 1-5, 6-10 и т.д.

Итоги за день или несколько дней в разрезе корреспондирующих счетов определяются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете согласно приложенных к нему документов.

В графы 1-22 журнала-ордера заносятся суммы по кредиту группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе» с дебета соответствующих счетов. В графу 23 «Итого» заносятся подсчитанные согласно кассовых отчетов суммы кредитовых оборотов по строкам. В конце месяца подсчитываются «Итого» пографно и построчно, суммарный итог которых должен совпадать в шахматном порядке подсчитываются. Полученная сумма переносится в Главную книгу.

Данные суммы в разрезе синтетических счетов (строка «Итого») переносятся в Главную книгу.

В ведомость к журналу-ордеру № 1 заносятся дебетовые обороты по синтетическим счетам в корреспонденции с соответствующими счетами, коды которых указываются в графах 1-14. Графа 15 «Итого» предназначена для отражения подсчитанных по каждой строке ведомости к журналу – ордеру № 1 сумм дебетовых оборотов. В конце месяца подсчитываются «Итого» пографно и построчно, суммарный итог которых должен совпадать в шахматном порядке подсчитываются. Полученная сумма переносится в Главную книгу.

В ведомости к журналу-ордеру № 1 отражается остаток наличности в кассе на начало месяца. Остаток на конец месяца выводится с учетом итоговых сумм кредитовых и дебетовых оборотов по группе счетов. Данный остаток переносится в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру № 1, открываемую на следующий месяц.

Для учета операций денежных средств на текущих банковских счетах по кредиту ведется журнал-ордер №2, для учета операций по дебету ведомость к журналу-ордеру №2. Записи в журнале-ордере № 2 и ведомости к журналу-ордеру № 2, производятся на основании выписок банка и приложенных к ним денежных документов в разрезе соответствующих корреспондирующих счетов. Корреспондирующие счета указываются как в банковских выписках, так и на приложенных к ним документах. Группировка сумм для отражения в журнале-ордере № 2 и ведомости к журналу-ордеру № 2 осуществляется путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках согласно приведенным в них бухгалтерским записям. В ведомости к журналу-ордеру № 2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счетам. Данные остатки переносятся в Главную книгу и ведомость к журналу-ордеру № 2, открываемую на следующий месяц

Журнал-ордер № 3 и ведомости к журналу-ордеру № 3 предназначены для учета операций по кредиту (журнал-ордер № 3) и дебету (ведомости к журналу-ордеру № 3) группы счетов 1020 «Денежные средства в пути в тенге», 1060  «Денежные средства на прочих счетах».

Бухгалтерские записи в данные регистры производятся на основании выписок банка (Приложение№4) и других денежных документов в разрезе корреспондирующих счетов общими суммами по предварительно сгруппированным однородным операциям.

Остатки в разрезе групп счетов отражаются в отдельных ведомостях к журналу-ордеру № 3 на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. Остатки на конец месяца переносятся в Главную книгу и соответствующие ведомости к журналу - ордеру № 3, открываемые на следующий месяц.

2.2 Краткосрочные активы: краткосрочная дебиторская задолженность

Для учета краткосрочных активов, в частности краткосрочной дебиторской задолженности, на предприятии ТОО «ПКЗ» используют журнал – ордер №7.

Журнал-ордер № 7 предназначен для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых в группе счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников».

В данном журнале-ордере ведется синтетический и аналитический учет расчетов по задолженности работников и других лиц.

В журнале-ордере в разрезе подотчетных лиц в графе «Остаток на начало месяца» отражаются суммы задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности. Выданные в текущем месяце авансы, возмещенные суммы перерасхода (против выданного аванса), предоставленные работникам кредиты (оборот по дебету) отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами в графах 4-15. Общая сумма оборота по дебету группы счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» за месяц подсчитывается и заносится в графу 26 «Итого по дебету».

В конце месяца обороты по дебету в разрезе корреспондирующих синтетических счетов заносятся в Главную книгу.

В графах 17-30 отражаются операции по кредиту группы счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на суммы возврата неиспользованных авансов, предоставленных кредитов и израсходованных подотчетных сумм в корреспонденции с соответствующими счетами.

В графе 31 «Итого по кредиту» и по строке «Итого» в разрезе подотчетных лиц отражаются итоговые суммы оборотов по кредиту счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». Остатки на конец месяца в разрезе подотчетных лиц подсчитываются и заносятся в графу 32 «Остаток на конец месяца».

В конце месяца соответствующие итоговые данные журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Остаток на конец месяца по группе счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» в разрезе подотчетных лиц переносится в журнал-ордер, открываемый на следующий месяц. Группы счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» является активными, поэтому остаток этих счетов на конец месяца должен быть дебетовым. В исключительных случаях, при получении на конец месяца кредитового остатка, следует произвести соответствующую корректировочную бухгалтерскую запись.

2.3 Краткосрочные активы: учет запасов

Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»[6], в  целях рациональной организации учета и контроля за использованием материалов в производстве при большом ассортименте запасов разрабатывается номенклатура потребляемых материалов по их однородным признакам. Каждому наименованию, сорту запасов присваивается условное цифровое обозначение – номенклатурный номер, который затем проставляется во всех документах по наличию и движению запасов.

Для учета движения запасов на складе по каждому сорту, виду и размеру применяется карточка учета запасов (Приложение №9), которая заполняется на каждый номенклатурный номер запасов (при его наличии) и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Доверенность применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенной организации при получении запасов (Приложение №5). Доверенности выдают лицам, с которыми заключен договор материальной ответственности, срок действия доверенности составляет 10 календарных дней. Доверенность подписывается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки, применяется приходный ордер (Приложение №6). В день поступления запасов на склад материально ответственное лицо составляет приходный ордер в одном экземпляре.

Для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов, применяется акт о приемке запасов (Приложение№7).

Комиссия, назначенная приказом руководителя организации, составляет акт в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

Для учета движения запасов внутри организации и их отпуска на сторону применяется накладная на внутреннее перемещение материалов.

Накладная на возврат запасов поставщику применяется для учета возврата запасов поставщику (Приложение№12).

Акт списания запасов применяется для учета запасов, подлежащих списанию вследствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства.

Оформленный акт является основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости этих запасов и возмещения за счет виновных лиц.

Составляется и подписывается членами комиссии в двух экземплярах. Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже недвижимости, зданий и оборудования. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий – у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику.

Ведомость учета остатков запасов на складе ведется при учете запасов по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу учета. Ведомость учета остатков заполняют по данным карточек складского учета, проверенных бухгалтерией. Правильность перенесения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 1310 «Сырье и материалы» и кредитуют:

счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и счет 4110 « Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» на сумму покупной стоимости материалов;

Отпущенные в производство на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по твердым учетным ценам.

При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 8100 «Основное производство» (материалы отпущены основному производству);

Дебет счета 8300 «Вспомогательные производства» (материалы отпущены вспомогательным производствам);

Кредит счета 1310 « Сырье и материалы».

2.4 Долгосрочные активы: учет инвестиций, основных средств и нематериальных активов

На ТОО «ПКЗ» долгосрочные активы делятся на: материальные (основные средства), нематериальные и долгосрочную дебиторскую задолженность.

На праве собственности ТОО «ПКЗ» владеет следующей недвижимостью: блок цехов площадью 13 887,3 кв.м, бытовые помещения площадью 3 763,7 кв.м., часть земельного участка площадью 3, 0349 га, расположенных по адресу г.Павлодар, ул.Космонавтов -1. Информация о технической оснащенности ТОО «ПКЗ» представлена в приложении № 33.

Учет долгосрочных активов, таких, как основные средства (ОС) нематериальные активы (НМА) должен обеспечивать правильное документальное оформление, а также своевременное и достоверное отражение в учете:

- поступления;

- первоначального признания;

- внутреннего перемещения;

- начисления амортизации (износа);

- последующих затрат;

- результатов от реализации и прочего выбытия.

Для учета долгосрочных активов  на предприятии ТОО «ПКЗ»  бухгалтерией ведется журнал-ордер №12.

Журнал-ордер № 12 предназначен для учета операций по кредиту синтетических счетов подразделов 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции», 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции», 2200 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия», 2300 «Инвестиции в недвижимость», 2400 «Основные средства», 2700 «Нематериальные активы», в корреспонденции с соответствующими счетами Типового плана счетов бухгалтерского учета[11].

В журнале-ордере для каждого кредитуемого синтетического счета подразделов 1100, 2000, 2200, 2300, 2400, 2700 предназначены отдельные графы.

В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитываются суммы оборотов по кредиту счетов подразделов 1100, 2000, 2200, 2300, 2400, 2700 и отражаются по строке «Итого», которые переносятся в Главную книгу.

2.5 Учет кредиторской задолженности. Учет налогов и налоговых обязательств

ТОО «ПКЗ» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых предприятием ТОО «ПКЗ», осуществляет бухгалтерия и отчетности  на основании данных, предоставляемых служебными подразделениями предприятия.

Порядок составления  налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сборов регулируется учетной политикой ТОО «ПКЗ», а также внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, основанными на действующем законодательстве и утвержденными Генеральным директором ТОО «ПКЗ» Данияровым Т.Р.. Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.