Отчет по практике в товарищество с ограниченной ответственностью «Павлодарский котельный завод»

Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является квартал.

НДС организации учитывают на счете 3130 «Налог на добавленную стоимость», где учитываются операции, связанные с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость, а также на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость», где отражаются операции по налогу на добавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет, в том числе подлежащего возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

По товарам, работам и услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, которые освобождены от НДС, суммы НДС, уплаченные поставщиками по таким товарам, зачету не подлежат, а относятся на счета издержек производства и обращения.

Индивидуальный подоходный налог, удерживаемый из заработной платы рабочих ТОО «ПКЗ» отражается следующей проводкой: дебетуется счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредитуется счет 3120 «Индивидуальный подоходный налог» (Приложение №20).

Налог, начисляемый на транспортные средства предприятия ТОО «ПКЗ», если они используются в производстве, отражается следующей проводкой: дебетуется счет 7210 «Административные расходы» и кредитуется счет 3170 «Налог на транспортные средства».

Начисленный социальный налог (СН) отражается следующей проводкой: дебетуются счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 8110 «Основное производство», 8210 «Полуфабрикаты собственного производства», 8310 «Вспомогательные производства», 8410 «Накладные расходы» и кредитуется счет 3150 «Социальный налог». Начисленный социальный налог, уплаченный в бюджет, отражается следующей проводкой: дебетуется счет 3150 «Социальный налог» и кредитуется счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Налог на имущество отражается следующей бухгалтерской проводкой: дебетуются счета 7210 «Административные расходы», счет 8100 «Основное производство», счет 8300 «Вспомогательные производства», и кредитуется счет 3180 «Налог на имущество».

Налоги за загрязнение окружающей среды отражаются следующей бухгалтерской проводкой: дебетуется счет 7210 «Административные расходы» и кредитуется счет 3230 «Прочие обязательства по другим обязательным платежам».

Операция по начислению обязательных взносов в пенсионные фонды отражается следующей проводкой: дебетуется счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредитуется счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям». В случае несвоевременной уплаты или не уплаченным обязательствам начисляется пеня (не относится к вычетам).

Журнал-ордер № 5 предназначен для учета операций и событий по кредиту группы счетов 3110 «Корпоративный  подоходный налог, подлежащий уплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3140 «Акцизы», 3150 «Социальный налог», 3160 «Земельный налог», 3180 «Налог на имущество», 3170 «Налог на транспортные средства», 3190 «Прочие налоги» подраздела 3100 «Обязательства по налогам».

Записи в журнал-ордер производятся в разрезе группы счетов согласно данным первичных документов. В графе «Остаток на начало месяца» в разрезе синтетических счетов отражается сальдо на начало месяца. Суммы операций по дебету и кредиту группы счетов, с указанием кодов соответствующих корреспондирующих группы счетов и подразделов заносятся в графы 2-11 и 13-20. Графы 12 «Итого по кредиту», 21 «Итого по дебету» и строки «Итого» в разрезе группы счетов  предназначены для отражения сумм оборотов по кредиту и дебету группы счетов за месяц. Остатки на конец месяца выводятся по каждой группе счетов и заносятся в графу 22 «Остаток на конец месяца». Итоговые суммы кредитовых и дебетовых оборотов и остатков на конец месяца в разрезе группы счетов переносятся в Главную книгу.

2.6 Учет труда и его оплаты

Учет труда и его оплаты на предприятии ТОО «ПКЗ» производится согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29.12.2007 года №1394 «Об утверждении единых правил исчисления средней заработной платы»[7], которое было разработано в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан от 15 мая 2007 года[8].

Исчисление средней заработной платы на предприятии ТОО «ПКЗ» производится при пятидневной рабочей неделе за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, предусмотренных системой оплаты труда.

При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер:

- компенсация за неиспользованную часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

- социальное пособие по временной нетрудоспособности, а также дополнительные выплаты к размерам социального пособия, устанавливаемые работодателем.

- пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

- компенсации работникам, направляемым в служебные командировки.

- доплаты и надбавки, устанавливаемые взамен суточных, компенсационные выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.

- компенсация при переводе работника на работу в другую местность вместе с организацией.

- компенсация расходов при использовании личного имущества работника (физического лица) в интересах работодателя, на основании соглашения сторон.

- выплаты по возмещению вреда жизни и здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей (кроме выплат в части утраченного заработка).

- материальная помощь (денежное пособие), оказываемая работникам работодателем (при рождении ребенка, для оплаты медицинских услуг, на погребение и других случаях).

Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события, согласно штатной расстановке на ТОО «ПКЗ».

Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной рабочей неделе.

Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отработанное время.

Для учета отработанного работником времени, на предприятии ТОО «ПКЗ» ежедневно ведется табель учета рабочего времени (Приложение№18), который наглядно показывает количество дней (часов), было отработанно каждым работником за каждый месяц (неделю).

При получении денег, каждый работник ставит свою подпись в расчетно-платежной ведомости.

Таблица распределения заработной платы должностей, работающих на постоянной основе, приведена в приложении №21.

2.7 Учет капитала

Капитал ТОО «ПКЗ» состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Записи по счетам подраздела «Уставный капитал» проводят лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению участников), и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке). На ТОО «ПКЗ» с момента подписания учредительного договора его участниками, сумма уставного капитала не менялась.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведут на счетах подраздела 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», в который входят следующие счета:

5510 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года;

5520 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль или убыток предыдущих лет.

Отражение финансовых результатов отчетного периода ТОО «ПКЗ» выражается следующими хозяйственными операциями:

- доход: дебетуется счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», кредитуется счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;

-убыток: дебетуется счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», кредитуется счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

На ТОО «ПКЗ» для учета операций, связанных с капиталом, используется журнал-ордер №13.

Журнал-ордер № 13 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 5000 «Уставный капитал», 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В журнале-ордере по графе «Содержание операции» производятся необходимые записи по операциям, связанным с взносами в уставный капитал, увеличением размера уставного капитала организации и др., осуществляемым действующим законодательством установленном порядке.

В журнале-ордере для каждого синтетического счета подразделов 5000, 5100, 5500 предназначены графы, в которые заносятся коды синтетических счетов, корреспондирующих с данными счетами по дебету. В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитывается оборот по кредиту и заносится в графу «Итого». Суммы оборотов по кредиту (строка «Итого») по каждому синтетическому счету переносятся в Главную книгу.

В журнале-ордере осуществляется аналитический учет наличия и движения собственного капитала организации в разрезе субсчетов.

2.8 Учет затрат на производство

Учет затрат на производство - это область деятельности на предприятии ТОО «ПКЗ», требующая обособленного целенаправленного учета. Примерами на­правлений учета затрат на производство являются калькуляции себестоимости товара, то есть в действительности все то, что вызывает у руководителя необходимость оценить использованные ресурсы. Система учета затрат накапливает информацию о производственных затратах для двух основных действий: классифицирует их по определенным категориям, таким как расходы на рабочую силу, стоимость материалов или накладные расходы (или по динамике затрат, например, переменные и постоянные затраты) и распределяет их по направлениям учета.

В соответствии со Международным стандартом 2 «Запасы» и Стандартом бухгалтерского учета 7 «Учет товарно-материальных запасов» (с изменениями от 28 января 03 г. №27) затраты классифицируются. Классификация затрат ТОО «ПКЗ» представлена в следующей таблице:

Таблица №2 - Классификация затрат на ТОО «ПКЗ»