Отчет по практике в товарищество с ограниченной ответственностью «Павлодарский котельный завод»

7.      Соблюдение действующего порядка ведения учета труда и заработной платы, организации и состояния правильности проводимых расчетов по оплате труда.

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками представлена в приложении №35.

Аудит капитала и обязательств на предприятии ТОО «ПКЗ» показал, что:

- собственный капитал в учете и отчетности отображены достоверно;

- уставный капитал соответствует размеру, определенному учредительными документами;

- при проверке выписок из банка была обнаружена несвоевременность погашения банковских займов. Нарушение срока возврата займов свидетельствует о нецелевом использовании заемных банковских средств;

- на предприятии имеются непогашенные задолженности, в частности по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- при проверке учета труда и заработной платы было выявлено, что на ТОО «ПКЗ» происходят регулярные задержки по выплате заработной платы работникам, причиной которым стали выплаты процентов банку по займам;

4.5 Внутренний аудит

Согласно закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.07.2009 г.), организации для обеспечения соблюдения законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, учетной политики, эффективного проведения операций, включая меры по сохранности активов, предотвращению и выявлению случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности, вправе организовывать внутренний контроль. Организацию внутреннего контроля на предприятии ТОО «ПКЗ» обеспечивает руководство.

Задачей СВК в ТОО «ПКЗ» является достижение целей и условий, способствующих минимизации потерь, убытков, исключающих возможность несанкционированного использования собственных, заемных и привлеченных средств, а также совершения иных злоупотреблений. Внутренний контроль делится на превентивный, осуществляемый с целью недопущения возникновения нарушений или ошибок, текущий и последующий.

Оценка действующей СВК возлагается на ответственного за внутренний контроль, который проводит тестирование ее эффективности в процессе проведения аудиторских проверок деятельности ТОО «ПКЗ». Свою деятельность подразделение внутреннего контроля осуществляет на основании годового плана работы. Периодичность, масштаб и график проведения аудиторских проверок  зависят от риска, с которым сопряжены хозяйственные операции. Проводятся как тематические (в разрезе отдельных областей деятельности ТОО «ПКЗ»), так и комплексные проверки (в разрезе структурных подразделений по основным направлениям их деятельности). Итоги аудита, оформленные в виде справки, содержащей информацию о выявленных нарушениях, проблемах и недостатках, а также рекомендации по их устранению, представляются руководству ТОО «ПКЗ» для принятия управленческих решений. Завершающим этапом является проведение подразделением внутреннего контроля мониторинга по результатам аудита (процесс, посредством которого устанавливается эффективность и своевременность мер, принятых руководством объекта аудита по решению изложенных в справке проблем). В целях проведения мониторинга объекты аудита в установленном порядке представляют в подразделение внутреннего контроля отчеты о мероприятиях, проведенных по результатам проверок.

Система внутреннего контроля ТОО «ПКЗ» стоит на высоком уровне. Контроль осуществляется на уровне предприятия ответственным за внутренний контроль.

Штатное расписание соответствует фактическому количеству работников, каждый работник в полной мере выполняет предписанные ему должностные инструкции.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении операций и событий несет руководитель.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения операции. Первичные документы, в том числе на бумажных и электронных носителях информации, содержат обязательные реквизиты.

На предприятии ТОО «ПКЗ» составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета ведется «1С Бухгалтерии», но при этом составляют копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов.

Первичные документы составляются в момент совершения операции, а если это не возможно непосредственно по их окончанию. Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты исправлений. Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, накапливается и систематизируется в регистрах. Данные регистров бухгалтерского учета переносятся в финансовую отчетность.

Руководитель определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. На предприятии ТОО «ПКЗ» правом подписи обладает первый руководитель, затем главный бухгалтер.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других организаций, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот),  порядок работы с другими внутренними документами, их регистрации и исполнение регламентируются графиком, утвержденным руководителем организации, с учетом требований  НБ РК.

Для правильного распределения документов в дела, обеспечения оперативного поиска документов и учета филиалы составляют индивидуальную номенклатуру, подлежащую обязательному согласованию с местными государственными органами по архивам.

Хранение документов в персональном компьютере осуществляют в виде файлов, по принципу один документ - один файл. Все сроки хранения, принятые в бумажном делопроизводстве, действительны для электронных архивов.  Электронные документы могут храниться в серверах, которые обеспечивают их физическую сохранность и аутентичность. Выдача дел во временное пользование сторонним организациям производится с разрешения руководителя предприятия (на выданное дело заводится карта - заместитель дела). Дела, не законченные делопроизводством, выдавать запрещается. Изъятие документов из дел постоянного хранения (в т.ч. по предписаниям специальных государственных органов) допускается в исключительных случаях и производится с разрешения руководителя организации. Все выше перечисленное обеспечивает сохранность  информации и достоверность составленной на этой основе отчетности

Заключение

В процессе выполнения отчета по профессиональной преддипломной практике на ТОО «ПКЗ» мною были закреплены ключевые компетенции, приобретены практические навыки и опыт профессиональной деятельности по обучаемой специальности.

В данном отчете были рассмотрены обширные вопросы, такие, как работа учетно-аналитических служб ТОО «ПКЗ», организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО «ПКЗ», были рассмотрены теоретические основы проведения аудиторской проверки, были проведены анализы технико-экономических показателей предприятия и финансовой деятельности ТОО «ПКЗ» в целом.

В ходе своей работы я пришла к некоторым выводам и разработала несколько рекомендаций:

Учет на предприятии ТОО «ПКЗ» ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Национальными Стандартами Финансовой Отчетности и Стандартами Бухгалтерского Учета.

Был проведен также комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ТОО «ПКЗ», уставный капитал которого равен 87 тыс.тенге. Наибольшая часть оборотных средств предприятия приходится на запасы. Источниками средств являются уставный капитал и нераспределенная прибыль, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность.

Изменение валюты баланса за отчетный период свидетельствует об увеличении предприятием хозяйственного оборота, вследствие которого его величина составила 392 174 тыс.тенге. Увеличение суммы на счетах оборотных активов было вызвано изменением стоимости запасов и увеличением денежных средств на счетах предприятия.

Анализ структуры пассива баланса показал отрицательный момент, а именно низкую финансовую устойчивость ТОО «ПКЗ», которая была вызвана увеличением доли кредиторской задолженности и отсутствием на предприятии собственного капитала, достаточного для покрытия обязательств.

Для улучшения финансовой устойчивости, ТОО «ПКЗ» необходимо направить усилия на увеличение валюты баланса, в том числе в активной его части. Необходимо увеличить величины таких статей, как «Денежные средства и их эквиваленты», «Основные средства», и в пассивной части – статьи «Собственный капитал».

Необходимо уделять серьезное внимание нормированию оборотных активов, своевременно рассчитывать размер потребности в заемных средствах.

На финансовое состояние предприятия ТОО «ПКЗ» отрицательно может влиять не только дефицит, но и избыток денежных средств. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств, в результате инфляции, так как теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной деятельности и замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денег. Поэтому чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот для получения прибыли: расширять производство, обновлять основные фонды.

Необходимо принять меры для повышения ликвидности баланса. Актив должен содержать определенную сумму денежных средств и покрывать хотя бы около 30% краткосрочных обязательств. Возможно, если принять меры по сокращению величины кредиторской задолженности или ее предотвращению, то предприятию удастся добиться увеличения ликвидности баланса.

Рекомендуется также практиковать замедление выплаты денежных средств путем приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные кредиты.

Следует также принимать меры по увеличению выручки от продажи продукции путем, как увеличения производства товаров, так и поиска более выгодных сегментов рынка, изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности выпускаемой продукции.

Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость. Специалисты ТОО «ПКЗ» должны детально проанализировать этот показатель и изыскать резервы его экономии по составляющим элементам.

Необходимо также планировать денежные потоки путем составления плана доходов и расходов на год. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного периода, следует предусмотреть пути их выгодного использования. В случае возникновения недостатка денежной наличности, нужно спланировать источники привлечения заемных средств.

Заемный капитал преобладает над собственным капиталом и это негативно сказывается на финансовом положении ТОО «ПКЗ», так как может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что, в конечном счете, может привести к выплате штрафов и ухудшению финансового положения предприятия.

В ходе проведения аудиторской проверки в области бухгалтерского учета грубых нарушений выявлено не было.

Перечисленные рекомендации направлены на улучшение финансовой устойчивости ТОО «ПКЗ». Поэтому по результатам, полученным в ходе анализа, должна быть выработана генеральная финансовая стратегия и составлен бизнес-план финансового оздоровления предприятия с целью недопущения банкротства.

Во время прохождения производственной преддипломной практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, анализа финансовой отчетности, аудита, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.

Список использованных источников