Организация бухгалтерского учета

     Сверх лимита наличные  деньги в кассе могут храниться  только во время выплаты зарплаты  не более 3 рабочих дней. Всю  денежную наличность сверх лимита  обязаны сдавать в банк.

     Расчеты через кассу  между юридическими лицами ограничены. В соответствии с указаниями  ЦБ РФ устанавливается предельный  размер расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами.

С 21.11.2002г.

Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050-У

60 тыс. рублей по одной сделке

 

          Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов за______ г.

    

Приходные документы				Расходные документы
дата	номер	сумма	Примечание (целевое назначение-код)	дата	номер	сумма	Примечание (целевое назначение-код)
Итого за месяц

Код целевого назначения: на выдачу зарплаты, на командировочные расходы, возврат  подотчетных сумм, т.д.

                Кассовая книга

Касса за 20 января 20____г.
№ доку-мента	От кого получено или кому выдано	Номер коррес-пондирующего счета	приход	расход
Остаток на начало дня			800	х
р/о №1	Иванов И.И. – перерасход по авансовому отчету	71		50
р/о №2	От банка по чеку №…..	51	9000
р/о №3	Петрову А.А. – на командировочные расходы	71		1000
р/о №4	Выдана зарплата	70		7800
Итого за день			9000	8850
Остаток на конец дня  в том числе на заработную плату			950	х х

Кассир____________________________________________________________(подпись)

    

     Проверил документы в количестве

                                              одного приходного

                                               трех расходных                    получил

                                               число 20.01.20__г.

 

Бухгалтер__________________________________________________________(подпись)

 

     Записи в кассовой  книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные, они служат отчетом кассира. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

     По окончании дня  кассир подсчитывает итоги, передает  в бухгалтерию отчет с приходными  и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге  (на первом экземпляре). Исправления  в этих документах не допускаются.

     Основанием для заполнения  журнала-ордера №1 и ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому  отчету в регистре отводится  одна строка независимо от  периода, за который составлен  кассовый отчет.

 

            Журнал-ордер №1 «Касса»

Сальдо на 01.02.02 – 1 руб.
дата	По дебету счета 50 с кредита счетов					Итого по дебету	С кредита счета 50 в дебет счетов				Итого по кредиту
	51	46	61	73	90		23	41	57	70
05.02		3				3				100	100
05.02	100					100
10.02		12			30	42	15	2	42		59
15.02			6	1		7	3				3
25.02	5	10				15		2,5			2,5
итого	105	25	6	1	30	167	18	4,5	42	100	164,5

                                                                                                   Сальдо на 01.02.02 – 3,5 руб.

 

           Ведомость № 1 По дебету счетов 50 «Касса» с кредита счетов

 

                                                              Сальдо на начало месяца  __________руб.

№	дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета				итого
								62/1	76	99	86
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	01-10
2	11-20
3	21-30
итого

                                                              Сальдо на конец месяца_____________руб

                                                               В том числе на зарплату____________руб

      В кассе организации  могут храниться денежные средства, ценные бумаги, денежные документы  (путевки в санатории, марки,  единые и проездные документы), бланки строгой отчетности (трудовые книжки, путевые листы автотранспорта). Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

 

     При осуществлении  внешнеэкономической деятельности  открывается отдельный субсчет  50/4 «Касса в иностранной валюте».

      Корреспонденция счетов

                                                                                                                          Д          К

1. Поступление наличных с расчетного  счета                                             50         51

2. Сдано в кассу подотчетным  лицом                                                          50         71

3. Погашение наличными задолженности  по недостачам, растратам      50         73

4. Оплата наличными за реализованную продукцию, услуг                      50         62,76,90,91   

5. Взнос учредителей                                                                                      50        75

6. Выдача зарплаты                                                                                       70         50

7. Выдано под отчет на хозяйственные  нужды                                            71         50

8. Выдача материальной помощи                                                                  70         50

9. Сдан сверхлимитный остаток  кассы на р/с                                              51         50

10. Сумма излишков, выявленных по  инвентаризации кассы                   50         91

 

     Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993 года № 18 (не менее одного раза в месяц).

1. Выявленные излишки приходуются с последующим перечислением их в доход организации – Д50, К91.
2. Выявленные недостачи подлежат взысканию с материально ответственного лица

а) Отражена недостача денежных средств

 Д 94 «Недостачи и потери  от  порчи ценностей», К 50

б) Сумма недостачи отнесена на виновника

Д 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», К 94

в) Внесена сумма недостачи в кассу

Д 50, К 73/2

г) Удержана из зарплаты сумма недостачи

Д 70, К 73/2.

 

Штрафные санкции, которые налагаются за нарушения  ведения кассовых операций:

 

       Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций определено статьей 15.1 КоАП РФ. Однако в данной норме про индивидуальных предпринимателей ничего не говорится, речь идет только об организациях. Поэтому штрафные санкции по таким нарушениям на ИП не налагаются.

В свою очередь, организацию за нарушение порядка ведения кассовых операций могут оштрафовать на суммы от 40.000 до 50.000 рублей, а должностных лиц – от 4.000 до 5.000 рублей. К нарушениям относятся:

• расчеты наличными денежными средствами с другими контрагентами сверх установленного размера,
• неоприходование или неполное оприходование наличных денег в кассу организации,
• нарушение порядка хранения наличных денег,
• нахождение в кассе компании денежных средств сверх установленного лимита.

 

       Следует учитывать, что в соответствии с ч.1 ст.4.5 КоАП, постановление по делу об административном правонарушении в области кассовой дисциплины не может быть вынесено по истечении двух месяцев, со дня совершения такого правонарушения. Т.е., если проверка выявила нарушение кассовой дисциплины, с момента совершения которого прошло более 2-х месяцев, привлечь организацию-нарушителя к ответственности будет уже нельзя.

       В настоящее время контроль за лимитом осуществляет кредитное учреждение, в котором у налогоплательщика открыт расчетный счет. Т.е.:

1. Из-за превышения лимита в кассе штрафы предусмотрены на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей.

2. Исчисление штрафа производится в пределах сумм, указанных в КоАП РФ, а расчетный метод в настоящее время не применяется.

3. Штраф налагается налоговыми органами.

       На практике происходит это следующим образом:

       В случае обнаружения превышения кассового лимита сотрудники банка проводят проверку. Далее фиксируют факт нарушения кассовой дисциплины в справке по форме № 0408026, с указанием даты самого нарушения. Затем документы передаются в территориальную налоговую службу, где зарегистрировано проверяемое лицо.

       Налоговые инспектора рассматривают полученные сведения. И после выносят постановление о привлечении налогоплательщика к административной ответственности. Заметим, что дата постановления не должна быть позже двухмесячного срока с момента обнаружения самого факта нарушения. В этой ситуации штрафные санкции будут законными.

       Нарушения не будет, если обнаруженные наличные средства были выделены на выплату заработной платы сотрудникам или иных социальных выплат. В данной ситуации необходимо помнить, что эти деньги нужно успеть выдать в течение трех рабочих дней с момента поступления их на расчетный счет организации.