Учет
денежных средств на расчетных и специальных
счетах в банках.
Нормативные
акты по учету денежных средств на
расчетном счете:
Безналичный
оборот составляет значительную часть
денежных потоков организации. Движение
и хранение безналичных денежных средств
осуществляется на расчетных счетах организации,
открытых в учреждениях банков.
Основным нормативно-правовым
актом, регламентирующим осуществление
безналичных расчетов между юридическими
лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской
Федерации», утвержденное ЦБ
РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных
расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.
Для открытия
расчетного счета клиент представляет
в учреждение банка следующие
документы:
ля открытия расчетного счета
организация представляет в банк следующие
документы (состав документов может быть
расширен в соответствии с требованиями
банка):
- заявление на открытие счета. Бланк заявления выдается
банком, в котором открывается расчетный
счет;
- учредительные документы и свидетельства о регистрации:
- нотариально заверенные копии устава организации и учредительного договора;
- нотариально заверенные копии свидетельства о регистрации и информационной выписки из ЕГРЮЛ;
- нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в инспекции ФНС Российской
Федерации;
- письмо о присвоении организации кодов статистики (оригинал или нотариально заверенная копия);
- документы о назначении на должность директора и главного бухгалтера и образцы подписей:
- копия протокола собрания учредителей о назначении директора (генерального
директора), заверенная печатью организации;
- копия приказа о назначении главного бухгалтера заверенная печатью организации;
- банковские карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера (если предусмотрен) и оттиска печати. Бланк банковской
карточки выдается банком. В дальнейшем
банк будет принимать от организации платежные
документы только с этими подписями и
заверенные оттиском именно той печати,
который проставлен в банковской карточке.
После предоставления
необходимых документов заключается договор
на обслуживание расчетного счета с указанием
номера расчетного счета, который будет
использоваться организацией при формировании расчетных документов.
После открытия
расчетного счета, согласно ст. 23 НК РФ, необходимо
известить налоговую инспекцию по месту
регистрации организации в течение семи
дней со дня открытия счета! Штраф за несвоевременное
уведомление об открытии счета в банке
– 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). Кроме
этого, согласно ст. 15.4 КоАП РФ данное
нарушение может повлечь наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
одной тысячи до двух тысяч рублей.
Безналичные расчеты осуществляются
по товарным и нетоварным операциям.
Товарные операции –
это купля-продажа сырья, материалов, основных
средств, готовой продукции.
Нетоварные операции
–это расчеты с коммунальными учреждениями,
учебными, научно-исследовательскими
учреждениями.
Формы безналичных
расчетов.
- Платежные поручения – это распоряжение
владельца счета своему банку на перечисление
денежных средств с его расчетного счета
на счет получателя денег.
- Платежные требования-поручения (рис. 1) - требование поставщика
к покупателю оплатить на основе направленных
ему расчетных и отгрузочных документов
(транспортной накладной) стоимость поставленной
по договору продукции, выполненных работ
и услуг обслуживающему банку. Выписывается
поставщиком. Плательщик обязан в течение
трех дней представить в обслуживающий
банк акцепт на оплату.
Рис. 5. Схема
расчетов платежными требованиями-поручениями
- отгрузка продукции продавцом;
- передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами
в банк, обслуживающий покупателя;
- помещение отгрузочных документов в картотеку в банке, обслуживающем покупателя;
- передача платежного требования-поручения покупателю;
- оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк. Банк
принимает его только при наличии средств
на счете покупателя;
- передача покупателю отгрузочных документов;
- банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупателя;
- банк покупателя направляет в банк, обслуживающий продавца, платежные требования-поручения;
- банк продавца зачисляет сумму оплаты на счет продавца;
- банк выдает своим клиентам выписки из расчетного счета.
- Аккредитив — это обязательство банка производить
по поручению клиента и за его счет платежи
физическим и юридическим лицам в пределах
суммы и на условиях, указанных в
поручении.
Участники аккредитивных
расчетов:
- клиент, который дает поручение банку открыть аккредитив;
- банк, открывающий аккредитив, — банк-эмитент;
- банк, оплачивающий аккредитив, — исполняющий банк;
- лицо, в пользу которого аккредитив открыт.
Процедуры расчетов по аккредитиву
включают:
- Плательщик направляет в свой банк (банк-эмитент) аккредитив (заявку) на бланке установленной
форме, № счета, открытый в исполнительном
банке для оплаты отгруженных товаров.
Кроме того, в аккредитиве указываются
сумма аккредитива в рублях, срок действия,
наименование товара и документов, подтверждающих
отгрузку товара.
- Банк-эмитент направляет в другой банк (исполнительный) для зачисления на счете «Аккредитив» указанной денежной суммы, списывая ее с расчетного счета плательщика. В результате в исполнительном банке открыт специальный счет «Аккредитив», на котором депонированы денежные средства для оплаты
отгруженных товаров — депонируемый аккредитив.
- Поставщик отгружает товары, оформляет пре<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_04