Формирование бухгалтерского баланса. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

 

2.3. Оборотно-шахматная  ведомость

     Оборотно-шахматная  ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период. ОШВ представлена в приложении А. 
 
 
 

2.4. Оборотно-сальдовая  ведомость

     Оборотно-сальдовая  ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету. 

     Таблица 2

     Оборотно-сальдовая  ведомость на 31.12.2010, в ДЕ

№ счета	Остатки на 01.12.10		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.10
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	362		124		486
02				49		49
04	140				140
05				34		34
07			49	49
08			124	124
08.3			124	124
10	150		116	110	156
10.1			116	110	6
19			12	12
19.3			12	12
20	90		226	103	213
43	119		103	139	83
45	20		49		69
50	146		39	38	147
51	79		197	276	0
52
55			50		50
60		49	88	89		50
60.1		49	44	89		94
60.2			44		44
62	39		118	197		40
62.1			118	118
62.2				79		79
62.3	39				39
66		240	79	30		191
66.1		240	49			191
66.2			30	30
67		125	36			89
67.1		125	36			89
68		5	12	51		44
68.1		5		30		35
68.2			12	18		6
68.4				3		3
69		10	34	26		2
69.1			34	2	32
69.11				2		2
69.2				18		18
69.3		10		4		14
70		39	68	121		92
76			50	50
80		387				387
82		130		50		180
84		88				88
86			50	50
90			118	118
90.1				118		118
90.2			90		90
90.3			18		18
90.9			10		10
91	-	-	34	34	-	-
91.1				34		34
91.2			30		30
91.9			4		4
98			34	88		54
98.2			34	88		54
99		72	42	14		44
Итог	1145	1145	1852	1852	1344	1344

 

2.5. Проведение  реформации баланса

    В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99.

    В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

    В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2010 г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

• накопленная выручка за предыдущий период составила 501 ДЕ;
• накопленная себестоимость реализованной продукции 229 ДЕ;
• выделен НДС в размере 76 ДЕ;
• определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия 196 ДЕ;
• доходы от прочих видов деятельности составили 43 ДЕ;
• прочие расходы 46 ДЕ;
• определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия 3 ДЕ.

 Построим  вспомогательную ОСВ по счетам 90, 91, 99 и 84, отразив остатки на 31.12.2010. Для этого:

1. Выделим накопленный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (501 ´ 18 %) / 118 % = 76 (ДЕ);

2. Определим финансовый результат от основного вида деятельности (субсчет 90.9):

Выручка – (Затраты+НДС) = 501 – (229 + 76) = 196(ДЕ) – прибыль;

3. Определим финансовый результат от прочих видов деятельности (субсчет 91.9):

    Доходы  – Расходы = 43 – 46 = -3 (ДЕ) – убыток;

    Таблица 3

    Вспомогательная ОСВ по счетам 90, 91, 99, 84

№ счета	Остатки на 01.12.09г.		Обороты за декабрь		Остатки на 1.01.10г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
90	–	–	118	118	–	–
90.1		501	619	118	619	619
90.2	229		90	319	319	319
90.3	76		18	94	94	94
90.9	196		10	206	206	206
91	–	–	34	34	–	–
91.1		43	77	34	77	77
91.2	46		30	76	76	76
91.9		3	4	1	1	1
99		72	42 44	14		44
84		88		44		132

 

2.    Проводим реформацию баланса, для этого требуется:

2.1. Закрыть субсчета 90 счета:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 619 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 206  ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 94  ДЕ;

2.2. Закрыть субсчета 91 счета:

Дт 91.1-Кт 91.9 –77 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 – 1 ДЕ;

2.3. Закрыть счет 99:

Дт 99-Кт 84 – 44 ДЕ;

3.    Заполним основную ОСВ и рассчитаем итоги

Таблица 4

Основная оборотно-сальдовая  ведомость

№ счета	Остатки на 01.12.10		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.10
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	362		124		486
02				49		49
04	140				140
05				34		34
07			49	49
08			124	124
08.3			124	124
10	150		116	110	156
10.1			116	110	6
19			12	12
19.3			12	12
20	90		226	103	213
43	119		103	139	83
45	20		49		69
50	146		39	38	147
51	79		197	276	0
52
55			50		50
60		49	88	89		50
60.1		49	44	89		94
60.2			44		44
62	39		118	197		40
62.1			118	118
62.2				79		79
62.3	39				39
66		240	79	30		191
66.1		240	49			191
66.2			30	30
67		125	36			89
67.1		125	36			89
68		5	12	51		44
68.1		5		30		35
68.2			12	18		6
68.4				3		3
69		10	34	26		2
69.1			34	2	32
69.11				2		2
69.2				18		18
69.3		10		4		14
70		39	68	121		92
76			50	50
80		387				387
82		130		50		180
84		88		44		132
86			50	50
90	-	-	737	737	-	-
90.1			619	118	501
90.2			90	319		229
90.3			18	94		76
90.9			10	206		196
91	-	-	111	111	-	-
91.1			77	34	43
91.2			30	76		46
91.9			4	1	3
98			34	88		54
98.2			34	88		54
99		72	86	14
Итог	1145	1145	2548	2548	1344	1344

 
 
 

2.6. Формирование  конечного баланса

    Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении. 
 
 
 
 
 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

  на  31 декабря     2011  г. 

                                                                                              К О Д Ы 

                                                                  Форма по ОКУД   0710001                           Дата (число, месяц, год)  ________  

      Организация                                      по ОКПО   _______  

            Идентификационный номер налогоплательщика           ИНН   _______ 

      Вид экономической деятельности      по ОКВЭД   _______  Организационно-правовая форма / форма собственности 

                                                                                 по ОКОПФ/ОКФС   _______ 

      Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)                  по ОКЕИ  _______  Местонахождения (адрес)  _____________________________________  
 

Пояснен.	Наименование  показателя	Код строки	На 31.12 2011 г.	На 31.12 2010 г.	На 31.12 2009 г.
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные  активы (04,05)	1110	176	100
	Результаты  исследований и разработок	1120
	Основные средства (01,02)	1130	535	242	519
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые  вложения	1150
	Отложенные  налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу 1	1100	711	342	519
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (20,43,45,10)	1210	521	263	177
	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230		99	10
	Финансовые  вложения	1240
	Денежные средства (50,51,55)	1250	197	441	449
	Прочие оборотные  активы	1260
	Итого по разделу 2	1200	718	803	626
	БАЛАНС	1600	1429	1145	1145

 
 
 
 
 

Пояснен.	Наименование  показателя	Код строки	На 31.12 2011 г.	На 31.12 2010 г.	На 31.12 2009 г.
	ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)	1310	387	387	387
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка  внеоборотных активов	1340
	Добавочный  капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал (82)	1360	180	170	158
	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1370	132	59
	Итого по разделу 3	1300	699	616	545
	4. Долгосрочные обязательства Заемные средства (67)	1410	89	222
	Отложенные  налоговые обязательства	1420
	Резервы под  условные обязательства	1430
	Прочие обязательства (62)	1450	40		50
	Итого по разделу 4	1400	129	222	50
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства (66)	1510	191	122	221
	Кредиторская  задолженность	1520	252	180	329
	Доходы будущих  периодов	1530	54
	Резервы предстоящих  расходов	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500	497	302	550
	БАЛАНС	1700	1429	1145	1145