Формирование бухгалтерского баланса. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

 

    Руководитель   _________________   Гл. бухгалтер    __________________ 
 

    «____» _____________ 20__   г. 

На начало отчетного  года (31.12.2010): Σ Активов = Σ Пассивов=1145

На конец отчетного  периода (31.12.2011): Σ Активов = Σ Пассивов =  
 

2.7. Построение  схем используемых счетов

    Используя данные о начальных остатках и журнала хозяйственных операций, построим схемы следующих счетов:

• 51 «Расчетный счет»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 90 «Продажи»;
• 91 «Прочие доходы и расходы»;
• 99 «Прибыли и убытки».

 
 

Рисунок 1 – Схема счета 51 «Расчетный счет» (А)

Корр. сч.		Счет 51 «Расчетный счет» (А)		Корр. сч.
	НС	100
			23	→	69.1
			28	→	50
62.2	→	68	25	→	67.1
			33	→	60.1
			38	→	66.1
62.1	→		20	→	66.2
		96	33	→	60.2
	ДО	164 64	200	КО
	КС

 
 
 
 
 

Рисунок 2 – Схема счета 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)

Корр. сч.		Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)		Корр. сч.
			38	НС
51	←	33	56	←	10.1
			10	←	19.3
	ДО	33	66	КО
			71	КС

 
 
 
 

Рисунок 3 – схема  счета 60-2 «Расчеты по авансам выданным» (А)

Корр. сч.		Счет 60-2 «Расчеты по авансам  выданным» (А)		Корр. сч.
	НС	-
51	→	33
	ДО	33
	КС	33

 
 

Рисунок 4 – схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)

Корр. сч.		Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)		Корр. сч.
			28	НС
50	←	27	28	←	99
			38	←	20
68.1	←	19	22	←	08.3
	ДО	46	88	КО
			70	КС

Рисунок 5 – схема счета 90-1 «Выручка» (П)

Корр. сч.		Счет 90-1 «Выручка» (П)		Корр. сч.
			490	НС
			38	←	62.1
			58	←	62.1
			96	КО
			586	КС

 
 
 
 

Рисунок 6 – схема счета 90-2 «Себестоимость продаж» (А)

Корр. сч.		Счет 90-2 «Себестоимость продаж» (А)		Корр. сч.
	НС	218
43	→	38
43	→	30
	ДО	68
	КС	286

 
 
 
 

Рисунок 7 – схема счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (А)

Корр. сч.		Счет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (А)		Корр. сч.
	НС	75
68.2	→	6
68.2	→	9
	ДО	15
	КС	90

 

Рисунок 8 – схема счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (А-П)

Корр. сч.		Счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (А-П)		Корр. сч.
	НС	197
99	→	13
	ДО	13
	КС	210

 
 
 

Рисунок 9 – схема счета 91-1 «Прочие доходы» (П)

Корр. сч.		Счет 91-1 «Прочие доходы» (П)		Корр. сч.
			32	НС
			23	←	98.2
			23	КО
			55	КС

 
 

Рисунок 10 – схема счета 91-2 «Прочие расходы» (А)

Корр. сч.		Счет 91-2 «Прочие расходы» (А)		Корр. сч.
	НС	35
66.2	→	20
66.21	→	5
	ДО	25
	КС	60

 
 
 
 
 

Рисунок 11 – схема счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (А-П)

Корр. сч.		Счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (А-П)		Корр. сч.
			3	НС
			2	←	99
			2	КО
			5	КС

 
 

Рисунок 12 – схема Счет 99 «Прибыль и убытки» (А-П)

Корр. сч.		Счет 99 «Прибыль и убытки» (А-П)		Корр. сч.
			94	НС
70	←	28	13	←	90.9
91.9	←	2
68.4	←	2
	ДО	32	13	КО
			75	КС

 
 
 

2.8. Составление  журнала-ордера и главной книги

Документ  журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период (в т.ч. и добавленные из теоретического вопроса), выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.

Таблица 5 – Журнал-ордер №1 по КТ счета 86

Дата	В Дт счета	Сумма по Кт
	76
06.12.11	50	50
Итого	50	50

 

    Главная книга (ГК) используется для обобщения  данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных  записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. 

Таблица 6– Главная книга счет 86

Отчетный  период	С Кт счетов	Итого по Дт	Итого по Кт ж-о №1	Остатки на декабрь
	76			Дт	Кт
декабрь	50	50	50