Формирование бухгалтерского баланса. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

     Резервный капитал создается в акционерных  обществах и обществах с ограниченной ответственностью на основании устава. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным в соответствии с Законом об акционерных обществах, размер которого составляет 5 % размера уставного капитала, а для обществ с ограниченной ответственностью – добровольным, размер данных ежегодных отчислений не может составлять менее 5 % чистой прибыли.

     Для обобщения информации о состоянии  и движении резервного капитала предназначен счет 82 «Резервный капитал».

     Отчисления  в резервный капитал формируются за счет нераспределенной прибыли организации и отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Использование средств резервного капитала учитывается  по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»при покрытии убытка организации за отчетный год;66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» при погашении облигаций акционерного общества.

     Резервный капитал является страховым фондом, который гарантирует благосостояние участников (акционеров) и обеспечивает возмещение убытков и защиту интересов кредиторов в случае недостаточности прибыли у организации до момента уменьшения уставного капитала. 

     1.2. Бухгалтерский учет резервного капитала

       Для обобщения информации о  состоянии и движении резервного  капитала Планом счетов предусмотрен счет 82 «Резервный капитал». Счёт 82 является пассивным. Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

     АО  формируют резервный капитал  в размере, предусмотренном уставом общества путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли (не менее 5%) до достижения им размера, установленного уставом общества; резервный капитал должен составлять не менее 5% уставного капитала.  
         Резервный капитал формируется преимущественно за счет нераспределенной прибыли.

     Сумма полученной чистой прибыли за отчётный год отражается в бухгалтерском учёте следующим образом:

     Д-т 99 «Прибыли и убытки»

     К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     Отчисления  в резервный капитал из чистой прибыли:

     Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     К-т 82 «Резервный капитал»

     Резервный капитал, создаваемый в целях, не предусмотренных законодательством.

     Резервный капитал предприятия, создаваемый  в необязательном (не законодательном) порядке, может быть сформирован за счет целевых взносов учредителей, за счет перераспределения средств других фондов и за счёт целевых финансирования и поступлений.

     Хозяйственные операции по учету целевых финансирования и поступлений отражаются следующим образом:

     - поступление средств, полученных  от других организаций, учреждений и лиц:

     Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета»

     К-т 82 «Резервный капитал»

     - начисление причитающихся к уплате  взносов родителей на содержание детей в яслях и садах, платы за обучение на специальных курсах и т.п.

     Д-т. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     К-т 82 «Резервный капитал»

     Резервный капитал, сформированный за счёт целевых  финансирования и поступлений, должен использоваться на цели, для которых они (поступления) были предназначены: содержание детских учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, имеющие народнохозяйственное значение, и др.

     Необязательные  резервные фонды создаются, как  правило, на краткосрочный период времени или по мере необходимости и могут быть различного назначения:

     - суммы, направленные на выплату доходов и дивидендов в периоды, когда текущей прибыли оказывается для этого недостаточно, проводятся записью:

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 75.2 «Расчеты по выплате доходов» - суммы, направленные на выплату заработанной платы работников:

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 75.2 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - расчеты с персоналом по прочим операциям:

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 75.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 75.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

     Резервный капитал также может выступать  источником увеличения уставного капитала:

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 80 «Уставный капитал».

Структура счета 82 «Резервный капитал» 

     

Основные бухгалтерские проводки по учету резервного фонда: 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчетная часть

2.1. Формирование  бухгалтерского баланса

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

  на  31 декабря     2011  г. 

                                                                                              К О Д Ы 

                                                                  Форма  по ОКУД   0710001                           Дата (число, месяц, год)  ________  

      Организация                                      по ОКПО   _______  

            Идентификационный номер налогоплательщика           ИНН   _______ 

      Вид экономической деятельности      по ОКВЭД   _______  Организационно-правовая форма / форма собственности 

                                                                                 по ОКОПФ/ОКФС   _______ 

      Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)                  по ОКЕИ  _______  Местонахождения (адрес)  _____________________________________  
 

Пояснен.	Наименование  показателя	Код строки	На 31.12 2011 г.	На 31.12 2010 г.	На 31.12 2009 г.
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные  активы (04,05)	1110		100
	Результаты  исследований и разработок	1120
	Основные средства (01,02)	1130		242	519
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые  вложения	1150
	Отложенные  налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу 1	1100		342	519
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы (20,43,45,10)	1210		263	177
	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230		99	10
	Финансовые  вложения	1240
	Денежные средства (50,51)	1250		446	449
	Прочие оборотные  активы	1260
	Итого по разделу 2	1200			626
	БАЛАНС	1600		1145	1145

 
 
 
 

Пояснен.	Наименование  показателя	Код строки	На 31.12 2011 г.	На 31.12 2010 г.	На 31.12 2009 г.
	ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)	1310		387	387
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка  внеоборотных активов	1340
	Добавочный  капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал (82)	1360		170	158
	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1370		59
	Итого по разделу 3	1300		616	545
	4. Долгосрочные обязательства Заемные средства (67)	1410		222
	Отложенные  налоговые обязательства	1420
	Резервы под  условные обязательства	1430
	Прочие обязательства (62)	1450			50
	Итого по разделу 4	1400		222
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Заемные средства (66)	1510		122	221
	Кредиторская  задолженность	1520		180	329
	Доходы будущих периодов	1530
	Резервы предстоящих  расходов	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500
	БАЛАНС	1700		1145	1145

 
 

    Руководитель   _________________   Гл. бухгалтер    __________________ 
 

    «____» _____________ 20__   г. 
 
 
 

2.2. Формирование  бухгалтерских проводок за отчетный  период

    Журнал  хозяйственных операций (ЖХО) – перечень всех хозяйственных операций и бухгалтерских проводок, составленных за отчетный период.

     Таблица 1

     Журнал  хозяйственных операций за декабрь 2010 г.

№	Содержание  ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям  товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	49	–
2	Выделен НДС  с реализованной продукции	90.3	68.2	7	–
3	С баланса списана  себестоимость реализованной продукции	90.2	43	41	–
4	Безвозмездно получены  основные средства, требующие монтажа	07	98.2	49	1
5	Основные средства  переданы в монтаж	08.3	07	49	1
6	Погашена задолженность  по социальному страхованию	69.1	51	34	4
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50	51	39	1
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50	38	4
9	Поступили материалы от поставщиков (без НДС)	10.1	60.1	77	3
10	Выделен НДС  по приобретенным материалам	19.3	60.1	12	3
11	НДС по приобретенным  материалам списан на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	12	4
12	Отпущены со склада в производство материалы	20	10.1	79	1
13	Переданы материалы  для монтажных работ	08.3	10.1	31	1
14	Поступила на склад  из производства готовая продукция	43	20	59	1
15	Готовая продукция  отгружена покупателям	45	43	49	1
16	Реализованы покупателям  товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1	69	–
17	Выделен НДС  с реализованной продукции	90.3	68.2	11	–
18	С баланса списана  себестоимость реализованной продукции	90.2	43	49	–
19	Поступили авансы от покупателей	51	62.2	79	3
20	Погашена задолженность  банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	36	4
21	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	39	3
22	Безвозмездно  полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	34	–
23	Перечислено с  расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	44	4
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	49	4
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	99	70	39	2
26	Начислена зарплата работникам организации	20	70	49	3
27	Произведены начисления на оплату труда В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	20 20  20    20	69.2 69.1  69.3    69.11	11 1  2    1	3 3  3    3
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3	70	33	3
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы В пенсионный фонд В фонд социального страхования В фонд медицинского страхования Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	08.3 08.3  08.3  08.3	69.2 69.1  69.3  69.11	7 1  2  1	3 3  3  3
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	70	68.1	30	2
31	Поступила на склад  из производства готовая продукция	43	20	44	1
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2	66.2	30	–
33	Погашена часть  задолженности по процентам за краткосрочный кредит	66.2	51	30	4
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме	01.1	08.3	124	1
35	На расчетный  счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51	62.1	118	1
36	Выдан аванс  поставщикам	60.2	51	44	1
37	Отражается задолженность членов кооператива по внесению взносов в резервный фонд	76	86	50
38	Отражается  поступление взносов в резервный  фонд	55	76	50
39	Взносы направляются на формирование резервного фонда	86	82	50
40	Начислен износ  основных средств	20	02	49	1*
41	Начислен износ  НМА	20	05	34	1*
42	По окончании  отчетного периода выявлен финансовый результат: От основного вида деятельности От иных видов деятельности	90.9  91.9	99  99	10  4	–  –
43	Начислен налог  на прибыль	99	68.4	3	2
	Итого			1852