Учет и анализ кредитов и займов организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

 

Кафедра экономического анализа и аудита

 

 

                                             Допустить к защите

                                                                         Зав. кафедрой ___________________

                                                         д. э. н., проф. Нестеров В.Н.

                                                                     «___»__________________2014 г.

 

 

БАКАЛАВСКАЯ РАБОТА

Учет и анализ кредитов и займов организации

 

 

 

 

Автор бакалаврской работы                                                               Беляева Н.Д.

Направление                                                                      080100.62 «Экономика»

Профессионально-ориентированная                     Бухгалтерский учет, анализ и  

программа                                                                аудит

Группа                                                                                                          12.2-011                                           

Научный руководитель                                                          асс. Домрачева Э. С.

                                                                      «____» ___________________2014 г.

 

Казань 2014

Содержание

Введение

1. Теоретические основы кредитов и займов

1.1. Нормативно-правовое регулирование  и классификация кредитов и  займов

1.2. Особенности бухгалтерского  учета кредитов и займов в  российской практике

1.3. Особенности бухгалтерского  учета кредитов и займов в  международной практике

2. Особенности анализа  использования кредитов и займов  организации

2.1. Цели и задачи анализа  кредитов и займов, анализ их  динамики и структуры

2.2. Анализ кредитоспособности  организации

2.3. Анализ эффективности  использования привлеченных кредитов  и займов

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики устойчивое развитие организаций невозможно без достаточного количества средств. Значительная роль в становлении предприятий отведена кредитам и займам, так как они способны разрешить проблему нехватки оборотных средств, подготовить необходимые ресурсы для увеличения объемов производства. Организации не всегда обладают достаточным капиталом для развития, поэтому они вынуждены прибегать к использованию заемных средств. Это означает, что предприятия обращаются к кредитору или заимодавцу для предоставления  «свободных» средств, оформив  договор в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Развитие рыночных отношений  приводит к возрастанию ответственности и самостоятельности предприятий в принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение обязательств отражается на финансовом положении организаций.

Источниками привлекаемых финансовых и иных средств выступают как специализированные финансово-кредитные учреждения, так и юридические лица.

Для удовлетворения потребности организации в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иных расходов на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг, а также осуществляют заем у некредитных организаций в рамках договора займа.

Значение заемных средств  как дополнительного источника финансирования особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия. Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов на предприятиях. От правильности и достоверности учета заемных средств зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, что позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Таким образом, изучение бухгалтерского учета кредитов и займов является очень актуальным.

Для выявления объемов, состава и формы привлечения заемных средств, а так же для оценки эффективности  использования необходимо проводить их анализ, на основании которого можно сделать выводы о целесообразности использования кредитов и займов.

Целью данной работы является изучение теоретических, нормативно-правовых, а также практических вопросов по учету и анализу кредитов и займов, а также изучение зарубежного опыта в учете и анализе заемных средств. Так как экономические отношения развиваются, поэтому для ведения учета организациям. которые сотрудничают с зарубежными фирмами, необходимо изучение данных методов. В последнее время происходит конвергенция методов учета по РСБУ и МСФО. Но значительные отличия все же остаются.

Также целью работы является изучение различных методов анализа заемных средств. Анализ необходимо проводить в разных направлениях, чтобы результаты показали как качественные, так и количественные аспекты анализа. В ходе анализа необходимо будет сформулировать выводы по полученным результатам. Также необходимо будет сформулировать ряд рекомендаций, которые позволят организации повысить уровень конкурентоспособности. Данные рекомендации рассматриваются как стратегические решения, благодаря которым организация сможет достичь поставленных целей.

Для достижения поставленных целей были сформулированы следующие задачи:

а) изучить теоретические основы кредитов и займов, их классификацию и экономическую сущность;

б) рассмотреть нормативно-правовое регулирование кредитов и займов;

в) изучить особенности учета кредитов и займов в российской и международной практике;

г) изучить основные методики анализа кредитов и займов, которые могут быть использованы на предприятии.

 

1. Теоретические основы кредитов и займов

1.1. Нормативно-правовое регулирование  и классификация кредитов и  займов

 

Для оптимального функционирования организаций в рыночной среде одних только собственных источников для формирования оборотных активов оказывается недостаточно, поэтому дополнительная потребность в ресурсах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками, а также некредитными организациями.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом [2, ст. 819].

Классификация кредитов и займов, предусмотренная ГК РФ представлена на рисунке 1.1.1.

 

 

  

 

 
  

 

Рис.1.1.1. Классификация кредитов

Банковский кредит – это выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций [21, c.132].

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствующих документов и т.п.

Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а организация заемщик – возвратить в фиксированное время полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитный договор – это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта. В нем предусматриваются [35, c.70]:

-  объекты кредитования и срок кредита;

-  условия и порядок его выдачи и погашения кредита;

- форма обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.);

-  процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

-  права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

- перечень и периодичность предоставления банку отчетных документов организации и другие условия.

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты. Иногда практикуется выезд банковского работника в организацию с целью выявления поставленных выше вопросов.

Принимая решение о привлечении заемных средств, организация готовит технико-экономическое обоснование проекта. Исходи из потребностей проекта и с учетом наличия собственных источников и текущего финансового положения организация определяет объём требуемого кредита, его срочность, источники погашения основной суммы кредита и процентов, а также гарантии обеспечения кредита.  
 Для получения банковского кредита организация обязана предоставить в банк кредитную заявку, составленную по установленной форме. К кредитной заявке прилагаются технико-экономическое обоснование проекта, а также документы, характеризующие организацию–заемщика. Банк рассматривает кредитную заявку на соответствие собственной кредитной политике, анализирует кредитоспособность организации (способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты) и ее платежеспособность (способность своевременно погасить все виды имеющихся обязательств). В случае одобрения кредитной заявки организация-заемщик и банк оформляют кредитный договор [35, c.71].

Большое значение придается вопросам обеспечения кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, имущества. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно – в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.

Также в ГК РФ рассматривается понятие товарного кредита. По статье 822 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита. Договор товарного кредита является двусторонним договором: после его заключения обе стороны имеют, как права, так и обязанности - одна сторона приобретает право требовать от другой выдачи товаров в кредит, то есть кредитору вменяется в обязанность предоставить кредит в форме товаров. На заемщика возлагается обязанность принять кредит в обусловленный договором срок. Переход права собственности на товар по договору товарного кредита происходит в момент его фактической передачи от кредитора к заемщику.

Коммерческий кредит - одна из первых форм кредитных отношений в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находя практическое выражение в финансово-хозяйственных отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита — ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли [30, c.206].