Учет и анализ кредитов и займов организации

К расходам, которые связаны с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, относят: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам.

Расходы по займам и кредитам отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относятся. Их признают прочими расходами, за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Расходы по займам отражают в бухгалтерском учете отдельно от основной суммы обязательства по полученному займу или кредиту.

Требования МСФО по учету кредитов и займов значительно отличаются от методов, которые применяются в российском учете. Во-первых, МСФО не предписывают жестких алгоритмов. Ключевые моменты – достоверность отражения сделок, полезность информации и превышение выгоды для пользователей отчетности над издержками на ее составление. Поэтому в рамках, которые очерчивают МСФО, основой учета операций будет позиция, основанная на профессиональном суждении.

Также, в работе была рассмотрена методика анализа кредитов и займов организации на условных примерах. Основной целью анализа является выявление объема, состава и формы привлечения заемных средств, оценка эффективности их использования. На основании анализа можно сделать выводы о целесообразности использования заемных средств.

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. При рассмотрении значений в динамике используются данные отчетностей за несколько периодов, что дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) заемных источников средств.

Проведенный анализ динамики и структуры заемных средств показал, что в отчетном периоде большую долю в структуре пассивов занимают именно заемные средства. Однако, увеличилась сумма только долгосрочных кредитов и займов, что свидетельствует о проведении мероприятий инвестиционного характера и стремлении организации наращивать производственный потенциал. Кроме того,  предприятие привлекло не только банковские кредиты, но и займы от других организаций, которые предполагают более выгодные условия сделок.

В процессе анализа также необходимо установить уровень кредитоспособности организации, чтобы определить насколько организация способна отвечать по своим обязательствам. Под кредитоспособностью понимают такое финансово-хозяйственное состояние организации, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. 
Таким образом, проведенный анализ показал, что  ООО «Луч» является достаточно надежным заёмщиком для банков, т.к. коэффициенты ликвидности на отчетный период соответствуют нормативам. Однако, структура источников средств нерациональна, тем не менее, при высокой оборачиваемости текущих активов, данный фактор не будет отрицательным.

Финансовое состояние организации можно охарактеризовать как устойчивое, производственная деятельность эффективна и платежеспособность поддерживается на высоком уровне.

В качестве заключительного анализа было проведено исследование эффективности использования привлеченных кредитов и займов, чтобы выяснить, является ли выгодным для организации привлечение заемных средств. Как показал анализ, для ООО «Луч» заемный капитал будет обеспечивать дополнительную прибыль, большую, чем плата за заемные средства. Можно сделать вывод, что для данной организации привлечение заемного капитала является эффективным, т.к. это приводит к увеличению доходности совокупного капитала.

Таким образом, для оптимизации решений по привлечению капитала необходимо исследовать множество факторов, воздействующих на ожидаемые результаты. В ходе исследования на основе заранее определенных критериев осуществляется рациональный выбор наиболее эффективного варианта привлечения капитала. Эффективность использования заемных средств влияет на общие показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юрайт-Издат, 2012.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
4. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.1990 г., № 395-1 (ред. от 05.05.2014 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.12.1995 г., № 208-ФЗ (ред. От 28.12.2003 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
6. О рынке ценных бумаг [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 22.04.1996 г., № 39-ФЗ (ред. от 28.12.2013 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
7. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 10.07.2002 г., № 86-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // Справочно-правовая система «Гарант».
8. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (ред. от 01.01.2014) // Справочно-правовая система «Гарант».
9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 29.07.1998 г., № 34н (ред. от 24.12.2010) // Справочно-правовая система «Гарант».
10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 31.10.2000 г., №94н (ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «Гарант».
11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 27.11.2006 г., № 154н (ред. от 24.12.2010) // Справочно-правовая система «Гарант».
12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.10.2008 г., № 107н (ред. от 27.04.2012) // Справочно-правовая система «Гарант».
13. О порядке корректировки ставок за пользование государственных кредитом на пополнение оборотных средств [Электронный ресурс]: Письмо Минфина РФ от 03.11.1992 г., № 101.
14. Об изменении порядка расчетов за пользование целевым государственным кредитом на пополнение оборотных средств [Электронный ресурс]: Письмо Минфина РФ от 23.04.1993 г., № 51.
15. Об установлении единой процентной ставки за пользование кредитами коммерческих банков под поручительства Минфина России [Электронный ресурс]:  Письмо Минфина РФ от 18.06.1996 г., № 313.
16. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 23 «Затраты по займам» [Электронный ресурс]: введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 г., №160н// Справочно-правовая система «Гарант».
17. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» [Электронный ресурс]: введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 г., №160н (ред. от 24.12.20132) // Справочно-правовая система «Гарант».
18. Алексеева А.И. Комплексно экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев. - М.: Финансы и статистика, 2009.
19. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Анциферова И.В.- М.: Дашков и К, 2013.
20. Балахнев Ю.Н. Модель экспресс-анализа кредитоспособности организации / Балахнев Ю.Н. // Аудит и финансовый анализ. – 2013. – №1.
21. Белоглазова Г.Н., Белоглазов Г.Н. Деньги. Кредит, Банки: учебник / ред. Г. Н. Белоглазовой Белоглазова Г. Н. – М.: Высшее образование, 2009
22. Белякова В.Н. Методика анализа кредитных отношений: оптимальное количество кредиторов и структура долга / Белякова В.Н. // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2013. - №2.
23. Бородина В. В., Родинова Н. П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Бородина В. В., Родинова Н. П. – М.: Инфра-М, 2010.
24. Бочаров В. В. Финансовый анализ: учебное пособие / Бочаров В. В. – 2-е изд., - Спб.: Питер, 2009.
25. Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Бочкарева И.И. – 2-е изд., под ред. Соколова Я.В.  – М.: Магистр, 2010.
26. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие / Вахрушина М.А. - 6-е изд., испр. - М.: Омега – Л, 2010.
27. Галанов В.А., Басов А.И. Рынок ценных бумаг: учебник / Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.
28. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник / Под редакцией Л. Т. Гиляровской – 3-е изд., доп. – М.: Юнити-Дана, 2012.
29. Ефремова А.А. Займы и кредиты в бухгалтерском и налоговом учете / Ефремова А.А. // Всё для бухгалтера. – 2010. - №1.
30. Жуков В. Ф. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Под редакцией Жукова В. Ф. - 4-е изд., испр. - Юнити, 2010.
31. Зимакова Л.А. Возможности использования различных классификаций кредитов и займов для составления управленческой отчетности /Зимакова Л.А., Савченко Т.В. // Управленческий учет. - 2009. - №4.
32. Климова Н.В. Анализ кредитоспособности организации / Климова Н.В. // Бухгалтерский учет в строительных организациях. – 2012. – №8.
33. Кришталеева Т.И. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам / Кришталеева Т.И., Демина И.Д. // Всё для бухгалтера. – 2009. - №5.
34. Кураков Л. П., Кураков В. Л., Кураков А. Л.  Экономика и право: словарь-справочник / — М.: Вуз и школа, 2011
35. Мацкявичене Е.В. Кредит, на что нужно обратить внимание / Мацкявичене Е.В. // Бухгалтерский учет. - 2013. - №10.
36. Низамова А. И. Сравнение положений МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» с положениями ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» / А. И. Низамова // Молодой ученый. - 2012. -  №5.
37. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / Пошерстник Н. В. - Спб.: Питер, 2007.
38. Рахимов Т.Р. Денежное обращение, финансы и кредит: учебное пособие/ Т.Р. Рахимов, А.Б. Жданова, В.В. Спицын – Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2010.
39. Ржаницына В.С. Новое в методологии учета займов и кредитов / Ржаницына В.С. // Бухгалтерский учет. – 2009. – №1.
40. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Савицкая Г. В. – М.: Инфра-М, 2010.
41. Сологуб И.В. Бухгалтерский учет расходов по займам и кредитам / Сологуб И.В. // Вестник ТГУ – 2009. - №7.
42. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010.
43. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности /  - М.: Инфра-М, 2009