Формирование бухгалтерского баланса. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
      

3. Аналитическая часть

      3.1. Анализ финансовых показателей

    Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

    На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

    Основные  задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

    Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.
1. Структурный анализ актива и пассива

    Структурный анализ баланса предназначен для  изучения структуры и динамики средств  предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность  учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов

31.12.2009:

РСК = 545 – 0 – 0 = 545

СП = 50+550=600

k_фа = 545/(545+600) = 0.47, k_фа ≥ 0,5

31.12.2010:

РСК = 616 + 0 – 0 – 0 = 616

СП = 222 + 302 – 0 = 524

k_фа = 616/ (616 + 524) = 0.54, k_фа ≥ 0,5

31.12.2011:

РСК = 669 + 54 – 0 – 0 = 723

СП = 129 + 497 – 54 = 572

k_фа = 723/ (723+ 572) = 0.56 k_фа ≥ 0,5 

2. Анализ  финансовой устойчивости

    Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

    Для оценки финансовой устойчивости акционерных  организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к  расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела  – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов)

ЧА₂₀₀₉ = (519 + 626 – 0 – 0) – (50+ 550 – 0) = 545

ЧА₂₀₁₀ = (342 + 803 – 0 – 0) – (222 + 302 – 0) = 621

ЧА₂₀₁₁ = (711 + 718 – 0 – 0) – (129 + 497 – 54) = 857

    Положительная разница характеризует прирост  собственного капитала после образования  организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала. 

3. Анализ  платежеспособности и ликвидности

    Платежеспособность  предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

 

k_ал2009 = (449 + 0)/550 =0.82

k_ал2010 = (441 + 0)/302 = 1.5

k_ал2011 = (197 +0)/497 = 0.40 

• коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

 

k_тл2009=(449 + 0+10)/550 = 0.83

k_тл2010=(441 + 0+99)/302 = 1.79

k_тл2011=(197 +0+0)/497 = 0.40 

• коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

 

k_пок2009=(449 + 0+10+177)/550 = 1,16

k_{пок 2010}=(441 + 0+99+263)/302 = 2.66

k_пок2011=(197 +0+0+521)/497 = 1.44 

• коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

 

K_оп2009=(1145 )/ 600 = 1.90

k_{оп 2010}=(1145)/524 = 2.2

k_оп2011=(1429)/626 = 2.28 

Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

    Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

    Пользуясь изложенным материалом и данными  баланса, проведем расчет финансовых показателей на начало года, на начало отчетного периода и конец отчетного периода. Сведем данные расчетов в таблицу 7 и проведем анализ финансового состояния предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 7

    Анализ  финансовых показателей

			Значения  показателей			Изменение показателей
№	Показатель	Норматив	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	За аналогичный период в году, предшествующего предыдущему  году	По отношению к предыдущему году	По отношению к году, предшествующему предыдущему
1	kфа	≥ 0,5	0,56	0,54	0,47	0.02	0,09
2	ЧА	–	857	621	545	236	312
3	kал	≥ 0,2	0,40	1,5	0,82	- 1,1	- 0.42
4	kтл	≥ 1,0	0,40	1,79	0,83	- 1.39	- 0.43
5	kпок	≥ 2,0	1,44	2,66	1,16	- 1,22	0.28
6	kоп	≥ 2,0	2,28	2,2	1.9	- 0.08	0.38

 

    Изменение финансового показателя за период рассчитывается как разница значений показателя за различные  периоды. Обозначьте знаком «+» рост значения показателя, а знаком «–» – его уменьшение.

    Вывод:

    Коэффициент финансовой автономии за отчетный период снизился на 0.09, что свидетельствует об увеличении части имущества, которая сформирована за счет собственных средств.

Показатель  чистых активов увеличился на 312. Увеличение данного показателя свидетельствует о приросте собственного капитала после образования организации.

    Коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода, равный 0.40 (≥2), показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Увеличение коэффициента абсолютной ликвидности указывает на то, что увеличилась часть краткосрочной финансовой задолженности, которую может покрыть организация за счет увеличившейся суммы денежных средств.

    Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на начало периода организация  могла покрыть 0.83 своей текущей задолженности при условии полного погашения дебиторской задолженности, а на конец периода только 0.40. Уменьшение коэффициента текущей ликвидности на 0,43 обусловлено значительным увеличением краткосрочных обязательств.

    Коэффициент покрытия на начало и на конец периода меньше значения 2. Следовательно, данное предприятие не способно погасить все свои краткосрочные обязательства при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов, а увеличение данного коэффициента за  отчетный период свидетельствует о повышении способности предприятия погасить все краткосрочные обязательства.

    Коэффициент общей платежеспособности на конец  отчетного периода превышает 2, значит предприятие способно покрыть свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) за счет активов, является платежеспособным и ликвидным, но так как в течение отчетного периода данный коэффициент уменьшается на 0.06, то можно свидетельствовать о снижении платежеспособности и ликвидности предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В ходе данной курсовой работы были рассмотрены  следующие вопросы: бухгалтерский баланс, бухгалтерские проводки, счета.

         В первом разделе  рассмотрен теоретический вопрос –  счет 82 «Резервный капитал займам». Было изучено нормативное регулирование учета расчетов по кредитам и займам, основные положения, субсчета и правила учета.