Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов

СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение……………………………………………………………………..

     1. Обзор литературы………………………………………………………..

     2. Экономика-финансовая характеристика КУСП «Друйский» Браславского района Витебской области…………………………………………………..

     3. Экономическое содержание и задачи учета расчетов по кредитам и займам…………………………………………………………………………

     4. Учет расчетов по кредитам и займам и его совершенствование……

     4.1. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам……………

     4.2. Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам………………

     4.3. Учет займов для работников организации, нуждающихся в улучшении жилищных условий…………………………………………………………….

     4.4. Учет расчетов по кредитам и займам при автоматизированной форме учета……………………………………………………………………………..

     Заключение…………………………………………………………………..

     Список используемой литературы…………………………………………

     Приложения................................................................................................ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 ВВЕДЕНИЕ

     Одним из важнейших условий обеспечения динамичного социально-экономического развития страны, поддержки политики экономического роста, создания условий для роста реальной заработной платы является использование такого инструмента денежно-кредитной политики, как кредитование банками реального сектора экономики. Под особым контролем Национального банка и банков страны находится выполнение решений Президента и Правительства Республики Беларусь, направленных, в частности, на обеспечение продовольственной безопасности страны, своевременную выплату заработной платы каждому гражданину. Во исполнение этого закона оказывается значительная кредитная поддержка предприятий агропромышленного комплекса по наращиванию ими объемов сельскохозяйственной продукции, погашению задолженности по заработной плате, кредитуются мероприятия по подготовке сельскохозяйственной техники к весеннему севу, проведению весенне-полевых работ, заготовке кормов, уборке урожая. Поэтому тема курсовой работы «Учет краткосрочных кредитов и займов и организация кредитования в КУСП «Друйский» Браславского района актуальна и является интересной для ее изучения.

     Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, т. е. денежных средств, отданных в ссуду за определенный процент при условии возвратности и удовлетворения потребности заемщика.

     Кредитные отношения предполагают наличие как минимум двух субъектов: кредитора и заемщика. Первый этап их формирования характеризуется прямыми отношениями между владельцем свободных денежных средств и заемщиком, при которых кредит является формой ростовщического капитала. Второй этап характеризуется наличием трех субъектов, т.е., кроме кредитора и заемщика, на рынке ссудных капиталов появляются специализированные посредники - банки, которые аккумулируют свободные финансовые ресурсы и передают заемщикам на платной основе.

     Существование кредита вызвано  объективной необходимостью, и он  играет существенную   роль   в   процессе   общественного   воспроизводства.   Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

      Вторая функция кредита - экономия издержек обращения. Кредит выполняет функцию замещения действительных денег кредитными деньгами. Таким образом, кредит оказывает активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег.

      Кредит стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. С этим тесно связана способность кредита ускорять концентрацию капитала - третья функция кредита.

      При написании курсовой работы был использован цифровой материал, документы бухгалтерской отчетности, и документы, предоставляемые в банк на получение кредита, КУСП «Друйский» Браславского района.

      При проведении исследования предприятия были рассчитаны соответствующие показатели, позволяющие установить к какой группе заемщиков относится данное предприятие, и сделать вывод о возможности работы банка с данным предприятием в дальнейшем.

      Целью данной курсовой работы является изучение сущности и необходимости кредитования сельскохозяйственных предприятий, условий и порядка его предоставления, пользования им и погашения, бухгалтерского учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на основе КУСП «Друйский» Браславского района, а также оценка организации краткосрочного кредитования данного предприятия ОАО «Белагропромбанк» г.Браслава и предложения по его совершенствованию. 

1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

     Роль кредита и займов банка в развитии и укреплении экономики сельскохозяйственных предприятий велики. За счет кредитов покрывается временная потребность в дополнительных средствах, вкладываемых в сезонные затраты производства, в создание сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, в расчетные операции.

     Кредит является одним из источников формирования оборотных средств и расширения сельскохозяйственного производства. В целом объем кредитных вложений в сельское хозяйство ежегодно возрастает. Увеличение кредитных вложений в сельское хозяйство обусловлено расширением производства, его интенсификацией и еще низким уровнем экономики многих сельскохозяйственных предприятий.

      В мировой литературе вопрос о кредите и его роли в развитии в развитии экономики рассматривает Кейнс, Рикардо, Фишер, Ленин и другие выдающиеся представители экономической мысли, президенты, ученые.

В 1999 г. в ходе выполнения основных направлений  денежно-кредитной политики был  реализован комплекс мер по развитию и совершенствованию расчетно-платежой системы Республики, путем переориентации основного потока платежей в более безопасную и надежную систему, а также оптимизация работы автоматизированной системы межбанковских расчетов.

      Разумов А. [7] утверждает, что не допускается вложение кредитных ресурсов на замещение оборотных средств, отвлеченных кредитополучателем на внеплановые цели, а также в связи с утратой собственных источников ввиду убытков и рисковых затрат, в наполнении залежалых, излишних товарно-материальных ценностей, запасы сельхозпродукции превышающих субъектов хозяйствования, остатки сельхозпродукции прошлых лет и т.д.

      Савицкая Г. В. [8] отмечает, что в целях снижения кредитного риска и поддержания ликвидности своих активов, осуществляя кредитные операции банк обеспечивает соблюдение обязательных экономических нормативов, а также   создает   в   установленном   законодательством   Республики   Беларусь порядке (резервы)  в  качестве  компенсационных  мер  на случай  возможных потерь от не возврата кредитов.

      Выдача кредитов и займов производится на основе анализа кредитоспособности и юридической правоспособности кредитополучателя, его финансового состояния, перспективности стабильного производства, доходов и возможностей погашения кредита.

      Особую осторожность филиалы банка должны проявлять при рассмотрении вопросов организации кредитных отношений с организациями, имеющими низкую рентабельность, а также с теми, где доля обеспеченности собственными источниками менее 30%, отвлекающими средствами в дебиторскую задолженность, имеющими необеспеченную, просроченную, сомнительную задолженность по ранее полученным кредитам, т.к. выдача им кредитов связана с повышенным риском для банка.

      В соответствии с Банковским кодексом [4], кредитование банком юридических лиц, работающих с убытками, возможно в случаях, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена в банк реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также иных случаях предусмотренных законодательством РБ.

      Андрей Жишкевич [1] в своей статье «Методы анализа финансовых возможностей заемщиков по погашению кредитов» также рассматривает основные показатели, применяемые при определении кредитоспособности кредитополучателей. Он указывает, что в экономической и методической литературе приводится еще целый ряд иных финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия. Очевидно, что чем больше показателей будет использовано для оценки, тем обоснованнее выводы анализа. Однако увеличение количества показателей, по его мнению, значительно усложняет задачу комплексной оценки, поскольку субординация различных предприятий по разным критериям будет неодинаковой. Как решение данного вопроса автор предлагает два похода к комплексному анализу, применяемых на практике. Первый - это разработка обобщающего или интегрального показателя,  который отразил/бы все  наиболее существенные стороны хозяйственной деятельности заемщика. Второй предполагает выбор нескольких репрезентативных финансовых показателей, на основе которых делается вывод о кредитоспособности и платежеспособности предприятия.

     А. Жишкевич [1] также высказывает свое мнение, что наличие балансовой прибыли не гарантирует ликвидность и платежеспособность предприятия.

     Главным правовым документов, регулирующим кредитные отношения предприятия и банка, является кредитный договор. В соответствии со статьей 402 Гражданского кодекса договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Такими являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законодательстве как существенные для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Статья 142 Банковского кодекса определяет существенными условиями кредитного договора следующие:

• сумма кредита с указанием валюты кредита;
• проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты;
• целевое использование кредита;
• сроки и порядок предоставления и погашения кредита;
• способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
• ответственность   кредитодателя   и   кредитополучателя   за   невыполнение условий договора;
• иные условия относительно которых, по заявлению одной из сторон должно быть установлено соглашение;

      Для рассмотрения кредитной политики необходимо изучить особенности механизма кредитования. Лишанский [5] процедуру кредитования делит на следующие основные этапы:

• переговоры с клиентом;
• сбор пакета документов по кредитному проекту;
• подготовка заключения по кредитному проекту;
• согласование проекта на кредитном полистаете;
• оформление документов по кредиту;
• предоставление кредита;
• мониторинг кредита;
• погашение кредита.

     Соблюдение указанной последовательности и позволяет свести к минимуму затраты времени на обработку кредитной заявки и наиболее полно учесть все данные сделки.

      Большое значение П.Горбач [2] уделяет сумме кредита и лимита. В первую очередь необходимо отметить: кредит может предоставляться как единовременно, так и в форме кредитной линии. В случае если кредитный договор заключен на предоставление кредита посредством единовременной выдачи, никаких проблем возникать по поводу оказания суммы кредита не должно, поскольку она определена конкретно.

      Более интересная ситуация возникает  при работе с кредитными линиями.  На практике различают два  вида кредитных линий: возобновляемая  и невозобновляемая.  Невозобновляемая кредитная линия - кредитный договор с установленным лимитом кредитования клиента, выборка и погашение которого возможно однократно (случай похож на ситуацию с единовременной выдачей кредита). Под возобновляемой кредитной линией принято понимать кредитный договор с установленным лимитов кредитования клиента, выборка и погашение которого (лимита) возможна многократно. Как правило в кредитном договоре на ее выдачу указываются только лимит кредитной линии. Однако здесь упускается из виду один нюанс: лимит возобновляемой кредитной линии и сумма кредита - совершенно разные по сути понятия. Лимит кредитной линии -это максимально возможная задолженность клиента перед банком по кредитной сделке. В свою очередь, сумма кредита представляет собой лимит кредитной линии, умноженный на количество его выборок. В итоге можно сказать, что нередко в кредитном договоре не указано его существенное условие. Иногда в кредитном договоре/ представляется график выборки кредита, в котором конкретно определены количество и суммы выборок и погашений. В этом случае можно сказать, что общая сумма кредита в договоре указана, поскольку исходя из графика выборки можно определить точную сумму кредита. Такой договор соответствует законодательству.