Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов

     2. Юридическая самостоятельность кредитора и заемщика, что обеспечивает экономическую ответственность сторон в процессе кредитных отношений.

      3. Заинтересованность кредитора и заемщика кредитных отношениях. Данную функцию выполняет банковская процентная ставка. С одной стороны, она должна обеспечить максимальную прибыль кредитору, а с другой стороны – возможность уплаты данных процентов без ущерба для заемщика.

      Существование кредита вызвано объективной необходимостью, и он играет существенную роль в процессе общественного воспроизводства. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

     Капитал физически, в виде производства, не может переливаться из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется в форме движения денежного капитала, поэтому кредит в рыночной экономике необходим прежде всего как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие и уравнивания нормы прибыли. В этом проявляется его перераспределительная функция.

     Вторая функция кредита – экономия издержек обращения. Кредит выполняет функцию замещения действительных денег кредитными деньгами. Таким образом, кредит оказывает активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег.

     Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического процесса. С этим тесно связана способность кредита ускорять концентрацию капитала – третья функция кредита.

     Это основные функции кредита, отражающие формы проявления его общественного значения.

       Если же говорить о роли кредита, то нельзя не отметить, что кредит на современном этапе является мощным средством регулирования экономики. Государство через центральные банки в целях обеспечения устойчивости национальной валюты, платежного баланса страны, снижения уровня инфляции и других макроэкономических показателей проводят единую государственную денежно-кредитную политику. Осуществляя кредитное регулирование, государство воздействует на кредитную деятельность коммерческих банков и направляет их деятельность на расширение или сокращение кредитования экономики, достигая, таким образом, стабильного развития внутренней экономики, укрепления денежного обращения, поддержки национальных производителей на внешнем рынке.

       Воздействие посредством кредита позволяет достичь более глубоких стратегических задач, в связи с этим кредит выполняет роль регулятора экономики страны.

     Все свободные денежные средства предприятия хранят в банке на расчетных счетах. Используя временно высвободившиеся в процессе кругооборота средства, банк имеет возможность оказывать кредитную помощь организациям на тех стадиях кругооборота, когда собственных средств для покрытия затрат не хватает. Кроме кредита банка могут привлекаться займы от других  организаций и физических лиц.

       Основные задачи учёта кредитных операций:

- правильное  и точное оформление документации  для получения кредита (займа);

- контроль  за целевым использованием полученных  кредитных ресурсов;

- своевременное  и правильное отражение на  счетах, полученных кредитов и  займов и процентов по ним;

- контроль  за своевременным возвратом кредитных  ресурсов и заёмных средств.

        Принципы кредитования – главные положения, правила, которые должны соблюдаться при осуществлении кредитования. Сами эти положения и правила определяются природой, ролью, функциями кредита и теми общественными условиями, в которых они проявляются.

       Кредит как экономическая категория связан с другими самостоятельными категориями, поэтому есть принципы общеэкономического порядка, которые присущи всем категориям, в том числе и кредиту, например экономичность, комплексность, дифференцированность.

        Экономичность характеризует достижение наибольшей эффективности использования кредита при наименьших кредитных вложениях. Такая политика важна как для кредитора, так и для кредитополучателя. Для банка экономичность означает возможность ускорения кругооборота кредитных ресурсов; для кредитополучателя – путь к сокращению размера платы за кредит, увеличению доходов. Комплексность предполагает такую кредитную политику, которая проводится на основе учета закономерности развития экономики определенный период. Дифференцированность – различный подход к кредитованию отдельных категорий кредитополучателей, объектов и т.д.

       Из самой сущности кредита вытекаю принципы кредитования срочность и возвратность, целевой характер, материальная обеспеченность, платность. Срочность и возвратность означают, что кредиты, предоставляемые кредитополучателю, должны быть возвращены банку в срок, определенный кредитным договором. Экономической основой срочности кредита является непрерывность кругооборота общественных фондов и денежных средств в хозяйстве, поскольку при такой непрерывности в конце каждого оборота происходит постоянное высвобождение денежных средств, что создает возможность погашения банковского кредита.

       Целевой характер ссуд, их назначение, определяет прежде всего кредитополучатель, однако и банк при выделении кредита исходит из его назначения, из конкретного объекта кредитования. Без соблюдения принципа целевого направления кредита трудно обеспечить его возвратность в установленные сроки, так как эти сроки рассчитаны на выполнение определенных хозяйственных операций в сфере производства и обращения.

      Принцип материальной  обеспеченности кредитования означает, что кредитополучатель должен приобрести те товарно-материальные ценности или осуществить те затраты, под которые выдан кредит. Благодаря этому обеспечивается прямая связь выдачи ссуд  с обеспечением. Однако на практике существует и косвенная связь кредитования с материальным процессом, когда в момент предоставления кредита ему не противостоят конкретные товарно-материальные  ценности, затраты. Такие кредиты выдаются, например, под будущие затраты по производству продукции, развитию коммерческой деятельности, предпринимательства и др. при предоставлении кредита в качестве обеспечения возврата банковских кредитов могут приниматься: залог имущества; гарантия; поручительство; страховое свидетельство о страховании ответственности за непогашение кредитов; любое свободное от залога имущество кредитополучателя, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством, и др.  Материальная гарантия возврата может быть дана как непосредственно кредитополучателем, так и его гарантом (другим банком, предприятием и т.п). К одному кредитополучателю могут быть применены различные формы обеспечения возврата кредита.

      Банковские ссуды предоставляются за плату; взимается определенный банковский процент.

      Руководствуясь законодательством Республики Беларусь, каждый банк разрабатывает локальные нормативные правовые акты, определяющие кредитную политику банка, условия и порядок предоставления кредитов, полномочия структурных подразделений  банка, должностных  лиц по осуществлению кредитных операций и контролю за своевременным возвратом предоставленного кредита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО КРЕДИТАМ И  ЗАЙМАМ И ЕГО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ 

4.1 Учет расчетов  по краткосрочным  кредитам и займам

     Для учета расчетов по полученным краткосрочным кредитам и займам, а также по начисленным процентам по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На данном счете  обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

      На кредите счета  отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также  начисленных процентов по ним, по дебету – их погашение.

      К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 "Расчеты  по краткосрочным кредитам банка";

66-2 "Расчеты  по краткосрочным займам";

66-3 "Расчеты  с кредитными организациями по  операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств".

      Порядок кредитования, оформления  кредитов и займов, а также  их погашение определяется правилами  (инструкциями) Национального банка  Республики Беларусь.

      К краткосрочным относятся кредиты,  предоставленные на цели, связанные  с созданием и движением текущих  активов, без ограничения по  сроку; иные кредиты, предоставленные  на срок до 12 месяцев (включительно), за исключением кредитов на  цели, связанные с созданием и  движением долгосрочных активов.

      Предоставление банком денежных  средств в форме кредита осуществляется  в соответствии с условиями  кредитного договора. В наличной  форме он может быть выдан  организации-кредитополучателю для  расчетов по заработной плате,  на выплату вознаграждения физическим  лицам по договорам подряда,  для закупки у физических лиц  сельскохозяйственной и другой  продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством Республики Беларусь.

      Не допускается выдача кредита  в следующих случаях:

- на  покрытие убытков;

- уплату  взносов в уставные фонды юридических  лиц;

- погашение  ранее полученных кредитов либо  кредита за другого кредитополучателя;

- уплату  налогов и иных платежей в  бюджет и государственные внебюджетные  фонды, страховых платежей;

- оплату  телеграфных и почтовых расходов.

      При обращении в банк с просьбой  о предоставлении кредита организация  представляет документы, свидетельствующие  о ее правоспособности и платежеспособности. К таким документам относятся:  бухгалтерская отчетность за  отчетный период; копии договоров  в подтверждение кредитуемых  сделок( при осуществлении банком  контроля за целевым использованием  кредита).

       КУСП «Друйский» при обращении  в банк с просьбой предоставить  краткосрочный  кредит предоставляет  следующие документы: ходатайство  (Приложение №4), выписку из приказа  о передаче в залог имущества  заверенную Браславским районным  исполнительным комитетом (Приложение  №5), акт о внутренней оценке (Приложение  №6), ведомость инвентаризации и  оценки (Приложение №7), при залоге  животных отчет о движении  скота и птицы (Приложение №8), справку о движении по счету  в ЦБУ №205 г.Браслав филиала  №214 г.Новополоцк (Приложение №9).

       Кредиты предоставляются после  заключения кредитного договора ( в письменной форме)(Приложение №10) и на условиях, предусмотренных в нем. К существенным условиям кредитного договора относятся: сумма кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора и иные условия.

       До подписания кредитного договора  и выдачи кредита банк заключает  с кредитополучателем договор,  в котором предусматривается  форма обеспечения исполнения  обязательств по возврату кредита  и процентов по нему.

       В КУСП «Друйский» это залог  недвижимого и движимого имущества,  гарантия и поручительство Браславского  районного исполнительного комитета (т.к. форма собственности государственная). Наличие залогового имущества  банк проверяет до заключения  кредитного договора. Составляется договор о залоге (Приложение №11),

     Погашение кредита и уплата  процентов за пользование производится  только по КУСП «Друйский»  в безналичной форме. При неисполнении  кредитополучателем своих обязанностей  по погашению кредита и уплате  процентов кредитная задолженность  со следующего дня после наступления  срока ее погашения считается  просроченной по основному долгу  и процентам.