Дебиторская и кредиторская задолженность

 

Данные таблицы 10 показывают, что в составе и структуре дебиторской задолженности ООО «Деметра» произошли изменения.  Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками увеличилась на 3066 тыс. руб. – с 3415 тыс. руб. в 2010 году до 6481 тыс. руб. в 2011 году, из них с клиентами, заключившие договора на постоянной основе (список клиентов см. в табл. 8) на 2194 тыс. руб., по договорам на разовые поставки 872 тыс. руб., при том что изменение удельного веса в среднем не изменилось, из них: на постоянной основе +4,6, разовые поставки -4,6.

Для анализа состава динамики дебиторской задолженности за анализируемый период рассмотрим изменения в структуре покупателей на предприятии ООО «Деметра», приведенным в таблице 11

 

Таблица11 - Изменения в структуре покупателей на предприятии ООО «Деметра»

Наименование покупателей	2010г.	Удельный вес %	2011г.	Удельный вес %	Изменения
Постоянные клиенты, в т.ч.:	2109	61,8	4303	66,4	2194
ЗАО Пивоварня "Москва-Эфес"	50	2,4	180	4,2	130
ИП Байдерин О.В.	-	-	20	0,5	20
ИП Дворецкий П.А.	102	4,8	98	2,3	-4
ИП Заварзин А.А.	113	5,4	230	5,3	117
ИП Чукавина Е.А.	197	9,3	259	6,0	62
ИП Сергеева Г.В.	180	8,5	320	7,4	140
ООО БирХаус	100	4,7	149	3,5	49
ООО Боулинг	96	4,6	358	8,3	262
ООО ДК-Удмуртия	209	9,9	479	11,1	270
ООО Вита К	-	-	25	0,6	25
ООО Гринч	111	5,3	208	4,8	97
ООО Диско	64	3,0	210	4,9	146
ООО ИР-Аудит	-	-	35	0,8	35
ООО Кортеz	91	4,3	270	6,3	179
ООО НЕО	-	-	30	0,7	30
ООО Пикник-Сервис	71	3,4	167	3,9	96
ООО Прикамский культурно-досуговый цент	96	4,5	262	6,1	166
ООО РИЧ	110	5,2	100	2,3	-10
ООО Театральное Бистро	117	5,5	185	4,3	68
Продолжение таблицы 11
ООО Театральное Микс	115	5,5	115	2,7	-
ООО Чемпион	115	5,5	267	6,2	152
ООО Эрфолг	172	8,2	336	7,8	164
Разовые поставки	1306	38,2	2178	33,6	-4,6
Итого	3415	100	6481	100	3066

 

Данные таблицы 11 показывают, что дебиторская задолженность по постоянным клиентам увеличился на 2194 с 2109 в 2010 году до 4303 в 2011 году. Среди покупателей наибольший удельный вес как в 2010г. (61,8%), так и 2011году (66,4%) на предприятии ООО «Деметра» имеют постоянные клиенты, удельный вес  клиентов по разовым договорам составил в 2010 году 38,2% и снизился в 2011 году до 33,6%. Из этого можно сделать вывод, что предприятию необходимо увеличивать количество покупателей, как постоянных клиентов, так и клиентов по разовым поставкам, заключая договора с более выгодными для них условиями, но при этом постоянно вести контроль за дебиторской задолженностью.

В целом можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателям и заказчикам. И на увеличение этой задолженности за анализируемый период оказало влияние ухудшение общего экономического положения предприятий, снижение платежеспособности покупателей и заказчиков. Так как существует тенденция дальнейшего снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков, остается открытым вопрос о плохой работе бухгалтерии ООО «Деметра» по истребованию возврата задолженностей – несвоевременного предъявления претензий по оплате услуг.

Кредиторская задолженность является важной частью краткосрочных обязательств предприятия, поэтому начиная анализ динамики и структуры кредиторской задолженности целесообразно провести анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности по поставщикам

 

Таблица 12 - Анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности за 2010г. -  2011г.

Наименование покупателя	2010г. (тыс.руб.)	2011г. (тыс.руб.)	Изменения
			(тыс.руб.)	(%)
1.ЗАО Пивоварня "Москва-Эфес" (предоплата)	-	-	-	-
2.ЗАО Сарапульскийдрожжепивзавод	258	169	-89	-34,51
3.ИП Музыка А.Н.	-	10	10
4.ОАО "Булгарпиво"	295	143	-152	-51,5254
5.ОАО ПК Балтика(предоплата)	-	-	-	-
6.ООО "Вариант"	-	67	67
7.ООО БирХаус	374	164	-210	-56,1
8.ООО Булгарпиво	282	57	-225	-79,8
9.ООО Дом пивного оборудования	100	30	-70	-70,0
10.ООО Пиво ОптТорг	171	70	-101	-59,1
11.ООО Пивоваренный завод	232	96	-136	-58,6
12.ООО РусПром	-	61	61
13.ООО ТД Вятич	193	293	100	51,8
14.ООО ТД ПивоОптТорг	307	183	-124	-40,4
15.ООО ТПК Италмас	-	92	92
16.ООО Три толстяка	219	95	-124	-56,6
17.ООО Хейнекен Коммерч  Сервис(предоплата)	-	-	-	-
18.ООО Эрфолг	58	69	11	19,0
Итого	2489	1599	-890	-35,8

 

Из таблицы 12 можно сделать вывод, что проведя анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности за 2010г. -  2011г. Мы пришли к выводу, что общая сумма кредиторской задолженности  поставщикам ООО «Деметра» в 2011 году уменьшилась на 890 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. Но имеются такие предприятия, где  кредиторская задолженность за анализируемый период увеличилась - ООО Эрфолг увеличение на 11 тыс. руб. и ООО ТД Вятич на 100 тыс. руб.

Для того чтобы исследовать динамику общей суммы кредиторской задолженности предприятия за 2010г. И 2011г., а так же изменение его удельного веса в общем объеме привлекаемого краткосрочного заемного капитала, воспользуемся данными аналитического баланса за 2010, 2011 гг., приведенными в таблице 13.

 

Таблица13 - Уровень текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность  по предприятию и его изменение за анализируемый период

	Показатели	Расчетная формула	2010 г.	2011 г.	Отклонения
1     2     3	Общая сумма кредиторской задолженности, руб.   Общая сумма краткосрочного заемного капитала, руб.   Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность	RP     Pt     Котвл.=	6631       20265       0,33	13825       26570       0,52	6894       6305       0,19

 

Как следует из данных таблицы 13  коэффициент отвлечения краткосрочного заемного капитала в кредиторскую задолженность составил в 2011 году 0,52, т. е. 19,22% составляет удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств. Этот показатель изменился по сравнению с 2010 годом, что свидетельствует о том, что предприятие продолжает использовать бесплатные или более дешевые источники покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 6894 тыс. руб. в 2011 г. – с 6631 тыс. руб. до 13825 тыс. руб.

Начиная анализ динамики и структуры дебиторской задолженности целесообразно провести анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности по поставщикам.

Для более углубленного анализа изменения кредиторской задолженности за 2010, 2011 гг. целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, используя данные пятого раздела пассива баланса, приведенные в таблице 14

 

Таблица 14 - Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Деметра»

Расчеты с кредиторами	2010		2011		Отклонения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
За товары, работы и услуги(с-до сч 60.1 в т.ч.	2489	100	1599	100	-890	-
1.ЗАО Пивоварня "Москва-Эфес" (предоплата)	-	-	-	-	-	-
2.ЗАО Сарапульскийдрожжепивзавод	258	10,4	169	10,6	-89	0,2
3.ИП Музыка А.Н.	-	-	10	0,6	10
4.ОАО "Булгарпиво"	295	11,9	143	8,9	-152	-3
5.ОАО ПК Балтика(предоплата)	-	-	-	-	-	-
6.ООО "Вариант"	-	-	67	4,2	67
7.ООО БирХаус	374	15,0	164	10,3	-210	-4,7
8.ООО Булгарпиво	282	11,3	57	3,6	-225	-7,7
9.ООО Дом пивного оборудования	100	4,0	30	1,9	-70	-2,1
Продолжение таблицы 14
10.ООО Пиво ОптТорг	171	6, 9	70	4,4	-101	-2,5
11.ООО Пивоваренный завод	232	9,3	96	6,0	-136	-3,3
12.ООО РусПром	-	-	61	3,8	61
13.ООО ТД Вятич	193	7, 8	293	18,3	100	10,5
14.ООО ТД ПивоОптТорг	307	12,3	183	11,4	-124	-0,9
15.ООО ТПК Италмас	-	-	92	5,8	92
16.ООО Три толстяка	219	8,8	95	5,9	-124	-2,9
17.ООО Хейнекен Коммерч  Сервис(предоплата)	-	-	-	-	-	-
18.ООО Эрфолг	58	2,3	69	4,3	11	2

 

Данные таблицы 14 показывают, что за 2011 год сумма кредиторской задолженности предприятия за товары, работы и услуги (т.е. перед поставщиками) уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 890тыс.руб.и составила в 2011 году 1599 руб.

На это оказало влияние уменьшение задолженности предприятия  перед поставщиками, значительное уменьшение задолженности перед почти всеми поставщиками, кроме одного (смотри таблицу12).

В последующие периоды необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности перед поставщиками, так как задержка оплаты отрицательно сказываются на увеличении кредиторской задолженности предприятия по расчетам за товары, работы и услуги.

В целом, кредиторская задолженность предприятия по расчетам за товары, работы, услуги является дешевым источником покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

Оценка состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности может производиться по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.

 

Таблица15 - Анализ состава динамики кредиторской задолженности

Наименование поставщика	2010г. тыс. руб.	Удельный вес %	2011г. тыс. руб.	Удельный вес %	Изменения
1.ЗАО Пивоварня "Москва-Эфес" (предоплата)	-	-	-	-	-
2.ЗАО Сарапульскийдрожжепивзавод	258	10,4	169	10,6	-89
3.ИП Музыка А.Н.	-	-	10	0,6	10
4.ОАО Булгарпиво	295	11,9	143	8,9	-152
5.ОАО ПК Балтика(предоплата)	-	-	-	-	-
6.ООО "Вариант"	-	-	67	4,2	67
7.ООО БирХаус	374	15,0	164	10,3	-210
8.ООО Булгарпиво	282	11,3	57	3,6	-225
9.ООО Дом пивного оборудования	100	4,0	30	1,9	-70
10.ООО Пиво ОптТорг	171	6,9	70	4,4	-101
11.ООО Пивоваренный завод	232	9,3	96	6,0	-136
12.ООО РусПром	-	-	61	3,8	61
13.ООО ТД Вятич	193	7,8	293	18,3	100
14.ООО ТД ПивоОптТорг	307	12,3	183	11,4	-124
15.ООО ТПК Италмас	-	-	92	5,8	92
16.ООО Три толстяка	219	8,80	95	5,9	-124
17.ООО Хейнекен Коммерч  Сервис(предоплата)	-	-	-	-	-
18.ООО Эрфолг	58	2,3	69	4.3	11
Итого	2489	100	1599	100	-890