Дебиторская и кредиторская задолженность

                                        СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ                                                                                                  5

1.1.Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности                     5 

1.2.Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности                  14

2.АНАЛИЗ ДИНАМИКИ,СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО«АБИНСКИЙ ХЛЕБ»            18

2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия                    18

2.2 Динамика и структура имущества предприятия, структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности                                                        19

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженности                                                                                                          30

3.МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ                             33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                        36 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                                38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 

                                                 ВВЕДЕНИЕ

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. В настоящее время актуальным для всех хозяйствующих субъектов является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом- это дебиторская и кредиторская задолженность.                                                                                                   

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. На сегодняшний день важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:                                                                                                       

1.Правильная организация  учета дебиторской и кредиторской  задолженности.

2.Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  должен быть направлен на выявление  факторов, влияющих на них и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем фактом, что  динамика изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Актуальность проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, недостаточность её научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи курсовой работы.

Целью данной работы является анализ и критическая оценка дебиторской  и кредиторской задолженностью, определение  направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

-изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;                                                                                    

-рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

-разработать мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности.

          Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «Абинский хлеб». В соответствии с уставом ООО «Абинский хлеб». Предприятие создано в целях производства хлеба и хлебобулочных изделий, а также оказание услуг при соблюдении санитарных норм и требований, с целью удовлетворения потребностей населения при высокой культуре обслуживания, направленное на максимальное получение прибыли.

          Предметом  работы является состояние финансово  хозяйственной деятельности организации, экономические отношения, связанные с расчетами ООО «Абинский хлеб» с различными дебиторами и кредиторами.

В работе использованы методы: горизонтальный, вертикальный и чтение отчетности.

Теоретической основой  данной работы являются труды современных  экономистов по изучаемым вопросам, таких как Агеева Е. И., Баканов  М.И., Бланк И.А. и др.,  учебники, учебные и методические пособия по финансовому менеджменту и анализу хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

               1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И

            КРЕДИТОРСКОЙ    ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1Понятие и  состав дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, другими словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности  есть много общего, так например, дебиторская и кредиторская задолженность  основаны на разрыве во времени между  товарной сделкой и ее оплатой  и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

В широком смысле, дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности. Но иногда она не является таковой.

Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория, это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате.

Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа.

В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый отток денежных средств или ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п. Согласно используемому многими западными фирмами «Положению о концепциях финансового учета (SFAC6)» - кредиторская задолженность - это «вероятно будущее сокращение дохода, связанное с предстоящей передачей активов или оказанием услуг другим хозяйствующим единицам и обусловленное имеющимися долговыми обязательствами, возникшими в результате предшествующих операций или событий».

В российской практике к  кредиторской задолженности чаще всего  относят краткосрочные долговые обязательства. Возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками. Предприятий с  налоговыми органами. С персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др. Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто включают погашенные суммы полученных кредитов и займов. Подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Возникновение и необходимость  учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег  и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Организация, предоставляющая  товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая - дебитором.

В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует  считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации  деньги или товары в кредит имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме  или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и другое.

Содержание понятий  дебиторов и кредиторов формировалось  исторически. Известный нидерландский  ученый и коммерсант Якоб Ван дер  Шуер (1625г.) считал, что дебитор - это  тот, кто имеет (владелец), кто получает или кому посылают, тот, кто покупает, кому поставляют, продают или от кого надеются получить платеж, или, наконец, тот, кто должен платить; кредитор - это тот, кто выдает (расходует), с кем рассчитываются, от кого получают, тот с кем имеют дело, кто продает, поставляет, у кого покупают, тот, кому нужно платить.

Известный русский специалист по счетоводству и практик Н.П. Сериков  подходит к этому с несколько иных позиций. По его мнению, «всякое получение или все то, что приходит в мою власть или распоряжение, делается моим дебитором или должником; напротив того, всякая выдача и все то, что из моей власти выходит, становится моим кредитором или заимодавцем. »

Дебиторскую и кредиторскую задолженность часто связывают  с товарным и коммерческим кредитованием. Согласно ст.822 ГК РФ «Товарный кредит»  товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик в праве во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации.

В отличие от товарного коммерческий кредит предоставляется во исполнение обязательств по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Он может быть осуществлен в виде аванса, предварительной оплаты товаров, либо, наоборот, путем предоставления покупателю отсрочки или рассрочки оплаты приобретаемых товаров или оказываемых услуг. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества  она принадлежит организации на правах владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это долги организации перед кредиторами. Кредиторская задолженность подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя. Понятийный аппарат гражданского законодательства, естественно, отличается от бухгалтерского. Так, согласно ст. 307 ГК РФ «Принятие обязательства и основания его возникновения»: В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги, либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда или из иных оснований, указанных в ГК РФ.

Согласно общему правилу «юридические лица, кроме финансируемых собственником учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом» (п.1 ст. 56 ГК РФ «Ответственность юридического лица»). Таким образом, понятие «кредиторская задолженность» в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В гражданском законодательстве обязательство возникает из договора, независимо от того, происходило ли какое-либо движение средств во исполнение сделки. Однако в бухгалтерском учете кредиторская задолженность возникает при одностороннем исполнении обязательства по договору. Двусторонняя задолженность в момент заключения договора в бухгалтерском учете не отражается.