Формирование налоговых регистров движения дебиторской и кредиторской задолженностей

 

РЕФЕРАТ

 

по дисциплине: «1С: Предприятие»

 

на тему: «Формирование налоговых регистров движения дебиторской и кредиторской задолженностей»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

Сыктывкар 2014

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. В процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежно появление дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности должна находиться в рамках допустимых значений.

Управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности, постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская - как обязательства. Дебиторская и кредиторская задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одной в другую, поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

На рисунке 1 представлена классификация дебиторской задолженности.

Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности по видам и срокам образования

 Дебиторская задолженность - это задолженность других организаций, работников и физических лиц  данной организации. Она подразделяется  по видам задолженности и по  срокам образования.

На рисунке 2 представлена классификация кредиторской задолженности.

Рисунок 2 – Классификация кредиторской задолженности по видам и срокам образования

 

Кредиторская задолженность - это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

В процессе финансового анализа деятельности предприятия оценивается  кредитоспособность предприятия.

Для ее оценки производится анализ ликвидности баланса предприятия. Задача анализа ликвидности баланса - дать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1   П1, А2   П2, А3 П3, А4 П4.  Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

 

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ), а также об операциях по движению кредиторской задолженности с целью выявления долгов, подлежащих списанию, например, в связи с истечением срока исковой давности, с признанием внереализационных доходов.

Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов с контрагентами.

Также регистр формируется по данным налогового учета по части корректировок задолженности, вызванных необходимостью проводить переоценку расчетов в условных единицах на отчетную дату для данных бухгалтерского учета и отсутствием такой необходимости для данных налогового учета (Приказ Минфина РФ №154н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №155н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №156н от 27.11.2006). 
Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам/кредиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату.

Состав показателей регистра:

• «Объект учета» – отражаются реквизиты договора, с которым связано возникновение задолженности у налогоплательщика. Указывается также валюта, в которой установлены цены в договоре (рубли РФ, условные единицы, иностранная валюта). Если цены договора установлены в иностранной валюте, то дополнительно указывается и валюта оплаты. При формировании регистра эта информация берется из соответствующих реквизитов справочника «Договоры контрагентов».
• «Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией» – заполняется по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату. Если дебиторская задолженность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией, то соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии с пунктом 1 статьи 266 НК РФ.
• «Дата операции» – дата проводки по счету расчетов.
• «Содержание операции» – соответствует содержанию проводки по счету расчетов.
• «Основание» – значение реквизита «Первичный документ» проводки по движению задолженности.
• «Возникновение дебиторской/погашение кредиторской задолженности» – сумма каждой записи по дебету счета расчетов.
• «Возникновение кредиторской/погашение дебиторской задолженности» – сумма каждой записи по кредиту счета расчетов.
• «В том числе курсовая (суммовая) разница» – заполняется в случае, если дебиторская (кредиторская) задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. При формировании учитываются курсовые и суммовые разницы, отраженные по счетам Н91.01.7 «Внереализационные доходы» и Н91.02.7 «Внереализационные расходы».