Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2012 в 05:01, дипломная работа
Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей ведения бухгалтерского учета деятельности субъектов малого предпринимательства в РФ, в том числе и применяющих упрощенную систему налогообложения, и разработка рекомендаций по дальнейшему совершенствованию бухгалтерского учета деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
- раскрыть понятие малого предпринимательства;
- рассмотреть формы и особенности бухгалтерского учета в деятельности данных субъектов экономики;
- выявить специфику бухгалтерского учета в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения на примере ООО «Защита»;
Введение
Глава 1. Теоретические основы деятельности малых предприятий
1.1 Понятие «субъект малого предпринимательства». Система мер государственной поддержки
1.2 Применение малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения
Глава 2. организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
2.1 Простая форма бухгалтерского учета
2.2 Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета
2.3 Ведение бухгалтерского учета в ООО «Защита», перешедшего на УСН
2.4 Бухгалтерская отчетность малого предприятия
Глава 3. рекомендации по дальнейшему совершенствованию ведения бухгалтерского учета в ООО «Защита»
Заключение
Список использованнОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложения
35. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, ИНФРА-М, 2005. – 525 с.
36. Семенова И.М., Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 703 с.
37. Сотникова Л.В. Учет расчетов. // Бухгалтерский учет – №№6-19 – 2001 – СПС «Гарант»
38. Учет расчетов. Учебное пособие. М.: Бератор-Пресс, 2003. – 485 с.
39. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. – М.: Международная академия, 2004. – 631 с.
40. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / Волков А.С. – М.: Приор, 2003.
41. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. – М.: Бухгалтерский бюллетень, 2003.
76
Приложение 1
Рабочий план счетов бухгалтерского учета малого предприятия
Раздел | Наименование счета | Номер счета |
Основные средства
|
основные средства амортизация основных средств вложения во внеоборотные активы | 01 02 08 |
Производственные запасы | материалы НДС по приобретенным ценностям | 10 19 |
Затраты на производство | основное производство
| 20 |
Готовая продукция, товары, реализация | товары продажи | 41 90 |
Денежные средства
| касса расчетный счет валютный счет финансовые вложения | 50 51 52 58 |
Расчеты | расчеты с поставщиками и подрядчиками расчеты по налогам и сборам расчеты по соц. страхованию расчеты с персоналом по оплате труда расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
|
Финансовые результаты и использование прибыли | прибыли и убытки
| 99
|
Капитал и резервы
| уставной капитал добавочный капитал нераспределенная прибыль | 80
|
Кредиты банков и финансирование | расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66
|
76
Рабочий план счетов с сокращенной номенклатурой
Активные счета для учета средств | Номер счета | Пассивные счета для учета средств | Номер счета |
Затраты на производство
Реализация продукции
Касса
Расчетный счет
Расчеты с дебиторами | 20
41
50
51
76 | Уставной капитал
Прибыли и убытки
Расчеты с по налогам и сборам Расчеты по страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с разными кредиторами Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 80 99
68 69
70 76 66 |
76
Приложение 2
Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые субъектами предпринимательской деятельности, перешедшими на УСНО
Наименование налога (сбора, взноса). | Объект налогообложения. | Ставка налога (сбора, взноса) |
Взносы на обязательное и добровольное страхование. | ||
Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии) | Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц, - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам (п.2 ст.10, п.1 ст.236). | Зависит от возраста и пола физических лиц (ст. 22, 23 ). |
Для индивидуальных предпринимателей – фиксированный платеж (п.1 ст.28). | --- | |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Начисленная по всем основаниям оплата труда работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), в том числе по гражданско-правовому договору, если указанным договором предусматривается уплата взносов (ст.3, п.3 ст.22). | В зависимости от класса риска (п.1 ст. 22)
|
Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности | Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг. (ст.236). | 3 % (ст.3) |
Федеральные налоги и сборы. | ||
Налог на добавленную стоимость (глава 21) | Ввоз товаров на таможенную территорию РФ( п. 2, 3 ст.346.11, подп. 4 п. 1 ст. 146) | 10%, 20% в зависи-мости от вида ввози-мых товаров (п. 2,3,5 ст. 164) |
В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС (подп. 1 п.5 ст. 173, подп.1 п.1 ст. 146). | 10%, 20% в зависимости от вида реализованных товаров (работ, услуг) (п. 2, 3 ст. 164) | |
Акцизы (глава 22) | Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (подп. 13 п. 1 ст. 182) | Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193) |
Приобретение в собственность нефтепродуктов налогоплательщ-иками, имеющих свидетельство (подп. 3 п.1 ст. 182): - на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов; - оптовую реализацию нефтепродуктов; - розничную реализацию нефтепродуктов. | Ставки установлены в рублях за тонну неф-тепродуктов в зависи-мости от из вида. (п. 1 ст. 193) | |
Продажа уполномоченными лицами конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров (подп. 6 п.1 ст. 182) | Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193) | |
Реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории Республика Беларусь (подп. 14 п. 1 ст. 182) | ||
Государственная пошлина | Взимается (ст. 3): - с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды; - за совершение нотариальных действий нотариусами; - за государственную регистрацию юридических лиц; - за выдачу документов судами, учреждениями, органами; - за совершение иных юридически значимых действий. | Размеры госпошлины в зависимости от объекта взимания приведены в ст.4 |
Налог на операции с ценными бумагами | Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, за исключением случаев, перечисленных в ст. 2 | 0,8 % номинальной суммы выпуска (ст. 3) |
Таможенная пошлина | Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2) | Содержится в Тамо-женном тарифе РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 3.11.2001 № 830 |
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе словосочетаний (только для юридических лиц) | Организации осуществляющие предпринимательскую деятель-ность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих), которые используют в своих названиях наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2) | 0,5 % от стоимости реализуемой продукции (ст. 2) |
Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие организации, которые используют в своих названиях наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2) | 0,05 % от оборотов по реализации товаров (ст. 2) | |
Иные юридические лица, используемые в своих названиях наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2) | 100 МРОТ (ст. 2) | |
Региональные налоги и сборы | ||
Транспортный налог (глава 28) | Автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358) | Ставки зависят от вида транспортного средства и указаны в п.1 ст. 361
|
Местные налоги и сборы | ||
Таможенная пошлина
| Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2)
| Зависят от категории земли и статуса налогоплательщика и устанавливаются субъектами РФ |
76