Бухгалтерский учет на малых предприятиях,применяющую упрощенную систему налогооблажения

Произведенные затраты, в обязательном порядке, должны быть документально подтверждены соответствующими первичными документами.

Сформированная в данном регистре первоначальная стоимость, принимаемых к бухгалтерскому учету, объектов основных средств или нематериальных активов переносится в формы № ОС-1, № ОС-6 или № НМА-1.

Регистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов должен составляться на каждый поступивший объект в отдельности.

Регистр начисления амортизации должен применяться для формирования данных о величине остаточной стоимости числящихся в учете объектов основных средств и нематериальных активов. В данном регистре отражаются ежемесячные амортизационные отчисления, при этом амортизация отчисляется в соответствии с соответствующими ПБУ, а по окончании отчетного периода здесь рассчитывается остаточная стоимость принятых к учету основных средств и нематериальных активов.

Также в форму регистра начисления амортизации необходимо включить данные о выбывших в течение отчетного периода объектах основных средств и нематериальных активов. Это необходимо для того, чтобы при исчислении остаточной стоимости указанных объектов, ошибочно не включить остаточную стоимость выбывших объектов.

Данный регистр необходимо составлять сразу на все объекты основных средств и нематериальных активов ежемесячно нарастающим итогом.

76

Заключение

Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии.

Резкое расширение задач бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики, введение коммерческой тайны на многие учетные показатели, придание бухгалтерской отчетности статуса публичности, а также необходимость адаптации бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам обусловили необходимость выделения из бухгалтерского учета в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета.

Тем не менее, на малых предприятиях очень часто не уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета, в особенности такой важной процедуре учетного процесса, как правильное и своевременное документирование хозяйственных операций. А ведь рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии немыслима без установления схемы документирования операции, выполненной на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов.

Роль бухгалтерии как организатора учета и контроля на предприятии должна проявляться в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его умелом и настойчивом выполнении.

Обязательным условием является повсеместное использование программ автоматизации регистрации и обработки бухгалтерских данных.

Мало внимания уделяется такому важному процессу, как управление себестоимостью продукции (работ, услуг). Здесь основными задачами бухгалтерии должны стать не только получение и сбор достоверной информации о фактических затратах, но и систематизация полученных данных в целях контроля за использованием материальных, трудовых и других ресурсов, контроль за выполнением задании по снижению себестоимости, выявлению резервов по ее снижению.

Кроме того, несовершенство действующей налоговой системы приводит к тому, что некоторые организации сознательно искажают учетные данные, влияющие на размеры объема реализации, прибыли, а следовательно, и налогов. В таких организациях адаптация бухгалтерского учета и отчетности к международным стандартам становится особенно проблематичной.

В данной работе рассмотрена сущность простой формы учета на малом предприятии, которая состоит в том, что регистрация первичных документов, определение себестоимости продукции и финансового результата производится в одном бухгалтерском регистре, что упрощает систему ведения и обработки документации по совершенным операциям, что является основным достоинством этой формы организации бухгалтерского учета и отчетности. Предприятия, применяющие данную форму организации бухгалтерского учета могут применять упрощенный план счетов для субъектов малого предпринимательства.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее.

Достоинством упрощенной системы налогообложения является:

Предусмотрена замена уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН уплатой единого налога исчисляемого результатом хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Но физические и юридические лица производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством.

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности по упрощенной форме, в т.ч. без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского отчета и отчетности.

Целью введения упрощенной системы налогообложения является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета частного охранного предприятия «Защита».

ООО «Защита» применяет общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов. ООО «Защита» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, т.к. соответствуют следующим критериям:

1) ООО «Защита» не имеет филиалов и представительств;

2) отсутствует доля участия в этой организации других организаций;

3) средняя численность работников не превышает 100 человек;

4) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 миллионов рублей;

5) доход в течение года составляет не более 15 миллионов рублей (в течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, совокупный размер валовой выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) имущества и внереализационных доходов составил: 1204652,71 руб.);

6) ООО «Защита» не занимается специфическими видами деятельности (банки, ломбарды и т.д.);

7) ООО «Защита» не применяет иные специальные налоговые режимы.

В качестве объекта налогообложения были приняты доходы.

Т.к. объектом налогообложения ООО «Защита» являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

ООО «Защита» представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации (налоговые декларации представлены в работе).

ООО «Защита» производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представлен в работе.

ООО «Защита» использует кассовый метод признания доходов при упрощенной системе налогообложения и ведет кассовую книгу. Образец заполнения кассовой книги ООО «Защита» представлен в работе.

В соответствии с Порядком отражения хозяйственных операций ООО «Защита» ведет Книгу учета доходов и расходов организаций, порядок заполнения которой в третьем квартале 2005 г. рассматривается в главе 2 настоящей работы.

В качестве предложений по совершенствованию бухгалтерского учета деятельности ООО «Защита» может стать:

– расчет специальной части единого налога в размере 18% от валовой выручки с отнесением полученной суммы на цену реализации продукции. Одновременно с этим субъект малого предпринимательства уменьшает сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму НДС, полученного от поставщиков, что решит проблему взаимодействия малых предприятий и их контрагентов по вопросам возмещения НДС. Т.к. покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

– совершенствование системы бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов, как обязательной части бухгалтерского учета деятельности субъектов малого предпринимательства (в частности разработка собственных регистров учета).

76

Список использованнОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая).

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая).

3.      Федеральный закон «О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» № 118-ФЗ от 05.08.2000 г.

4.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в редакции от 31.12.2002г.)

5.      Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа» № 148 от 11.03.2003г.

6.      Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации» № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции от 17.04.2003г.).

7.      Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» № БГ-3-22/606 от 28.10.2002 г. (в редакции от 26.03.2003г.)

8.      Приказ Госналогслужбы РФ от 24.01.96г. № ВГ-3-02/5 «Об утверждении форм документов необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».

9.      Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Приор, 2004. – 644 с.

10. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2004. – 572 с.

11. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.

12. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: ОАО «Производственное объединение «Пресса-1», 2004.

13. Бородина В.В., Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Книжный мир, 2005. – 637 с.

14. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004. 672 с.

15. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 714 с.

16. Воронин С. Н., Чернышева Л. А., Пименов Н. А. Малые формы хозяйствования. – М., 2003.

17. Главная книга. Специальный выпуск: «Все об упрощенной системе налогообложения». – М.: ООО НПО «ВМИ», 2003.

18. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО «Консультант Плюс», www.consultant.ru.

19. Захарьин В.Р. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: Практическое пособие. – «Элит-2000», 2003.

20. Зимин А.В. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход: Постатейный комментарий к главам 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Проспект, 2004.

21. Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2005.

22. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега-Л, 2004. – 640 с.

23. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. – М.: Статут», 2005.

24. Ключников С.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. – М.: Альфа-Пресс, 2004.

25. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИПБ-ИНФА, 2002. – 717 с.

27. Леонова Л.А. Упрощённая система налогообложения: Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. – М.: Издательство УМЦ при МНС РФ, 2003.

28. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учет. – №13 – 2003 – СПС «Гарант»

29. Малые предприятия. Субъекты малого предпринимательства. – М.: Ось-89, 2002.

30. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 224 с.

31. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения предприятий в РФ. – М.: Бизнес-школа, Интел-Синтез, 2003.

32. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2004.

33. Подпорин Ю.Р. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. // Финансовая Россия – 1998г. №9 (3) с.

34. Полисюк Г.Б. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности малых предприятий. – М.: 2005.