Бухгалтерский учет на малых предприятиях,применяющую упрощенную систему налогооблажения

ООО «Защита» представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации (см. Приложение 8,9).

ООО «Защита» производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, представлен в приложении 9.

Т.к. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности, в организации ООО «Защита» ведется статистическая отчетность (см. приложение 13).

ООО «Защита» использует кассовый метод признания доходов при упрощенной системе налогообложения и ведет кассовую книгу. Титульный лист кассовой книги ООО «Защита» и образец заполнения кассовой книги ООО «Защита» за «30» сентября 2005 г . см. в Приложении 11.

В соответствии с Порядком отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установленном в Приложении №2 к Приказу МНС РФ № БГ-3-22/606 указанная Книга заводится на один календарный год. ООО «Защита» ведет Книгу учета доходов и расходов организаций в электронном виде.

Все хозяйственные операции ООО «Защита» фиксируются в ней в хронологическом порядке позиционным способом, основываясь на данных первичных документов, причем все записи в Книге учета доходов и расходов производятся только на русском языке. Исправление допущенных в Книге учета доходов и расходов ошибок допускается, однако оно должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (с указанием даты исправления и печатью ООО «Защита»)

Книга учета доходов и расходов содержит титульный лист, а также три раздела, которые заполняет ООО «Защита»:

I раздел «Доходы и расходы»;

II раздел «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу»;

III раздел «Расчет налоговой базы по единому налогу».

Применительно к условиям ООО «Защита» на титульном листе Книги учета доходов и расходов организаций в строке «Налогоплательщик» отражаются данные: Общество с ограниченной ответственностью «Защита».

По этой же строке в поле «Коды» указывается код по ОКПО – Общероссийскому Классификатору предприятий и организаций (ОК – 007): 51185390.

В строке «Идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет в налоговом органе организации», предназначенной для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, указываются ИНН и КПП, присвоенные налогоплательщику, которые проставляются из документа, подтверждающего постановку организации на учет в налоговом органе.

По строке «Вид осуществляемой предпринимательской деятельности» указывается тот вид деятельности, который осуществляет налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения: охрана.

По этой же строке в поле «Коды» необходимо указывать коды по новому Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001: 71.16, 71.22.

По строке «Объект налогообложения» указывается выбранный налогоплательщиком объект налогообложения: доходы.

Строка «Адрес места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя)» заполняется в установленном порядке.

По строке «Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков» указываются все счета (расчетные, валютные, ссудные и т.д.), которые открыты налогоплательщиком и наименования банков, в которых эти счета открыты.

После заполнения всех строк в конце Титульного листа указываются реквизиты (номер, дата выдачи (число, месяц, год)) выдаваемого налоговым органом налогоплательщику «Уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения»: Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 15 декабря 2003 г. №41.

Оформленный указанным образом Титульный лист визируется должностным лицом налогового органа. При этом указывается дата (число, месяц, год), подпись и ее расшифровка.

Заполненный титульный лист книги учета доходов и расходов будет выглядеть следующим образом. Оформленный титульный лист книги учета доходов и расходов ООО «Защита» представлен в приложении 3.

После заполнения Титульного листа ООО «Защита» приступает непосредственно к заполнению Книги учета доходов и расходов (разделов I «Доходы и расходы», II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» и III «Расчет налоговой базы по единому налогу»).

Рассмотрим, как заполняется раздел I «Доходы и расходы» и раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу» налоговой декларации по единому налогу в ООО «Защита». ООО «Защита» оказывает охранные услуги, применяет упрощенную систему налогообложения. Выбранный организацией объект налогообложения – доходы. В 3 квартале 2005 года ООО «Защита» были оказаны услуги на сумму 414 000, 00 руб.

Операция №76 от 01.07.05: получена в кассу выручка от оказания охранных услуг. По графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога» указывается доход в размере 3655,00 руб.

Операция №77 от 02.07.05: получена в кассу выручка от оказания охранных услуг. По графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога» указывается доход в размере 4195,00 руб. и т.д. (см. Приложение 10).

По строке «Итого за 1 квартал» данные, отраженные по графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога», суммируются. В нашем случае по графе «Итого за 1 квартал» следует отразить сумму 414 000,00 руб. (3 655,00 руб. + 4 195,00 руб. и т.д.).

Графа 6 «Расходы – всего» и графа 7 «в т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога» в нашем примере не заполняется, поскольку ООО «Защита» в качестве объекта налогообложения признает «доходы».

При заполнении раздела III итоговые данные из графы 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога» раздела I в размере 414 000,00 руб. переносятся в строку 010, причем остальные строки налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, не заполняются.

Расчет совокупного дохода ООО «Защита» за три квартала 2005 г. представлен в таблице 2.1:

Таблица 2.1

Расчет совокупного дохода ООО «Защита» за три квартала 2005 г. (тыс. руб.)

В третьем квартале 2005 года организация получила доход в сумме 414 000,00 руб. При этом за третий квартал 2005 года данная организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 12 280,00 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате. Сумма авансового платежа, исчисленного исходя из налоговой базы, за третий квартал 2005 года по единому налогу при упрощенной системе налогообложения составила 24 840,00 руб. (414 000,00 х 6%).

При этом за третий квартал 2005 года подлежит уплате налог сумме 12 560,00 руб. (24 840,00 – 12 280,00).

В ООО «Защита» объект основных средств принимается к учету, определяется его первоначальную стоимость и начисляется амортизация по правилам бухгалтерского учета.

Организации оформляет первичные документы для накопления и систематизации информации о стоимости основных средств и нематериальных активов.

В собственности ООО «Защита» имеется три объекта основных средств, приобретенных за три квартала 2005 г. В силу специфики деятельности ООО «Защита» (охранное предприятие) руководством организации не раскрывается название данных основных средств и их характеристики, т.к. речь идет об оружии. Таким образом, заменим наименования объектов основных средств цифровыми обозначениями (см. таблицу 2.2):

Таблица 2.2

Характеристика основных средств ООО «Защита»

Остаточная стоимость основного средства №1 равна:

(тыс. руб.)

Вся сумма остаточной стоимости должна быть списана в течение 2005 г равными частями ежеквартально (по 5,12 тыс. руб.).

Остаточная стоимость основного средства №2 равна:

(тыс. руб.)

Вся сумма остаточной стоимости должна быть списана в течение 2005 г равными частями ежеквартально (по 6,3 тыс. руб.).

Остаточная стоимость основного средства №3 равна:

(тыс. руб.)

Вся сумма остаточной стоимости должна быть списана в течение 2005 г. равными частями ежеквартально (по 8,41 тыс. руб.).

Суммы, которые должны быть списаны по отдельным отчетным периодам и по объектам представлены в таблице 2.3:

Таблица 2.3

Списание остаточной стоимости основных средств в ООО «Защита»