Бухгалтерский учет предприятия

Содержание

1. Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия. Структура бухгалтерии и организация учёта.
1. Общие положения
2. Организационная структура
3. Структура бухгалтерии организации
2. Учёт денежных средств и расчётов
1. Учёт наличности в кассе
2. Учёт наличности на расчетном и валютном счете
3. Безналичные расчёты
4. Порядок ведения кассовой книги и правила хранения денег
3. Учёт основных средств и нематериальных активов
4. Учёт товарно-материальных запасов и расчёт с поставщиками

4.1 Документальное оформление движения материалов на складе и бухгалтерии.

4.2. Порядок расчёта фактической  себестоимости израсходованных  материалов.

4.3. Учёт расчётов с  поставщиками и подрядчиками.

4.4 Документальное оформление и порядок проведения и учёт результатов инвентаризации материальных ценностей.

5. Учёт труда и его оплаты

5.1 Учёт рабочего времени в табеле.

5.2 Лицевые счета, расчётные ведомости.

5.3 Порядок организации  и учета рабочего времени

6. Учёт финансового результата и собственного капитала
7. Финансовая отчётность

Экономический анализ предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Учебная практика предназначена для общей  ориентации студентов в реальных условиях будущей деятельности по выбранной  специальности на предприятиях, учреждениях  и организациях и получения первичных  профессиональных умений и навыков.

Цели  ознакомительной практики:

- закрепление,  расширение, углубление теоретических  знаний, полученных в Академии

- приобретение  практических навыков самостоятельной  работы

- выработка  умений применять полученные  практические навыки при решении  конкретных экономических вопросов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учёт денежных средств и расчётов

     Задачи учета денежных средств заключаются в:

- обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами;

- полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств;

- соблюдении расчетной и финансовой дисциплины;

- своевременном и достоверном ведении аналитического учета;

- полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; --

- проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

2.1 Учёт наличности в кассе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс  и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально  ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним  заключается договор о его  полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и  других выплат привлекаются по письменному  приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также  заключается  договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе  ведется на активных синтетических счетах подраздела 1010 «Наличность в кассе»: 1011 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 1012 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются  Нацбанком Республики Казахстан. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 1011 «Наличность в кассе в национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту 451 счета и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Прием денег в кассу  осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№КО-1), подписанным главным  бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным  бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в  платежи кассиры обязаны руководствоваться  «Признаками порядка определения  платежных знаков». Заполненный  приходный кассовый ордер приведен в приложении 1 .(ф.№КО-2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами  и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах имеется  подпись руководителя субъекта, подписывать  сами ордера ему не обязательно. При  выдаче денег по расходному кассовому  ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и  номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер приведен в приложении 2. При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы  выписываются бухгалтерией четко и  ясно чернилами или шариковой  ручкой.

Выплата заработной платы, пособий  по временной нетрудоспособности и  премий осуществляется по платежной  ведомости, на титульном листе которой  ставится разрешительная надпись о  выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием  срока выдачи денег и общей  суммы прописью.

По истечении трех дней после получения денег в банке  для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости  против фамилии лиц, не получивших причитающиеся  суммы по оплате труда, поставить  штамп или сделать отметку  от руки «Депонировано»; невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись : «деньги по ведомости выдавал (подпись)». Заполненная платежная ведомость приведена в приложении 3. Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются  в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№КО-3а), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и  подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных  в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием  числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги  состоит из двух равных частей: одну их них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без  горизонтальных линеек) заполняют с  лицевой и оборотной стороны  через копировальную бумагу. Как  отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии  отреза так, чтобы отрывная часть листа  была подложена под ту часть, которая  остается в книге. Для ведения  записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую  сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной  стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том  числе на зарплату» указывается  сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в  расход по кассе. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз  в 3-5 дней.

В кассовой книге указывают  номер документа, от кого получены и  кому выданы деньги, корреспондирующий  счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит  остаток на конец дня. Подчистки  и не оговоренные исправления  в книге не допускаются. Исправления  заверяются подписями кассира и  главного бухгалтера. Контроль за ведением  кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в  виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы  проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

 

2.2 Учёт наличности на  расчетном  и валютном счете

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией, в  соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. При расчетах между предприятиями, банками и  государством применяется календарная  система расчетов, то есть все платежи  с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной  отчетности (в порядке их поступления  в банк). Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный  чек, платежное требование - поручение. Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему  банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

В соответствии с действующим  законодательством все субъекты обязаны хранить денежные средства на расчетном счете в обслуживающем  их учреждении банка. Расчетный счет открывается на основании следующих  документов:

- заявление на открытом  счете;

- карточка с образцами  подписей и оттиска печати;

- справка органа налоговой  службы, подтверждающая факт постановки  субъекта на налоговый учет;

- копия свидетельства  о государственной регистрации;

- копия устава;

- копия учредительного  договора (при числе учредителей  более одного).

Операции по расчетному счету  регулируется действующим законодательством  и производится, как правило, на основании  письменных приказов владельца счета  в пределах свободного остатка денежных средств. С согласия (акцепта) владельца  счета осуществляется списание денежных средств по платежным требованиям-поручениям поставщиков и подрядчиков. Без  согласия владельца счета списание средств производится при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжениям взыскателей.

Операции с иностранной  валютой могут осуществлять любые  предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка  Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий  валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Операции с иностранной  валютой и ценными  бумагами в  иностранной валюте подразделяются на  текущие валютные операции и  валютные операции  связанные с движением капитала. К текущим валютным  операциям относятся переводы в РК и из РК иностранной валюты для осуществления расчётов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг. (Для получения разрешения  определения стоимости в условных единицах предприятие обязано представить следующие документы:

1.   Устав предприятия.