Бухгалтерский учет предприятия

Условные (буквенные) обозначения  отработанного и неотработанного  времени, которые представлены на титульном  листе формы №Т-12, используются и  в форме №Т-13.

В конце месяца бухгалтер  посчитывает общее количество отработанных дней и часов. При этом из расчёта  отработанных дней исключаются выходные, прогулы, неявки по невыясненным причинам, дни больничных, командировок - в  общем, все те дни, когда сотрудник  отсутствовал на работе. Отдельно бухгалтер  посчитывает количество дней неявок и заносит информацию о них  в графы 14-16 (ф. №Т-12), где проставляются  цифровые коды причин неявок (эти коды приведены на титульном листе  формы, вместе с буквенными обозначениями). Например, код очередного отпуска - 09, а неявки по невыясненным причинам - 30. И наконец, необходимо определить общее количество выходных у каждого  работника за месяц и вписать  его в графу 17 (ф. №Т-12).

При составлении табеля по форме № Т-12 в разделе 2 на один для всех работников вид оплаты и корреспондирующий счет заполняются графы 18 - 22, и при расчёте разных по каждому работнику видов оплаты и корреспондирующих счетов заполняются графы с 18 - 34.

Лицевые счета, расчётные  ведомости.

Для расчёта и выплаты заработной платы работникам организации применяется Расчётно-платёжная ведомость (форма № Т-49). При применении данной ведомости расчётная ведомость (ф. № Т-51) и платёжная ведомость (ф. № Т-53) не составляются. На работников, получающих заработную плату с применением платёжных карт, составляется только расчётная ведомость, а расчётно-платежная и платёжная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.  

 Начисление заработной  платы (формы № Т-49 и № Т-51) производится на основании данных  первичных документов по учёту  фактически отработанного времени  и других документов. 

 В графах "Начислено"  проставляются суммы по видам  оплат из фонда заработной  платы, а также другие доходы  в виде различных социальных  и материальных благ, предоставленных  работнику, подлежащих включению  в налоговую базу. Одновременно  производится расчёт всех удержаний  из суммы заработной платы  и определяется сумма, подлежащая  выплате работнику.

На титульном листе  расчётно-платёжной ведомости и  платёжной ведомости указывается  общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается  руководителем организации или  уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В расчётно-платёжной ведомости (Приложение 9) и платёжной ведомости (форма № Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы № Т-53 указывается номер предъявленного документа.

В конце платежной ведомости  после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма  № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

В расчетных ведомостях, составляемых на компьютере, состав реквизитов и их расположение определяются в  зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма  документа должна содержать все  реквизиты унифицированной формы.

По каждому работнику  данные расчётной ведомости одновременно заносятся в лицевой счёт, который  является справкой для  начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка  для расчёта отпускных, оплаты больничного  листа, выплаты компенсации при  увольнении.

3.3.2. Для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года применяются Лицевые счёта (ф. №№ Т-54 и Т-54а). Заполняются документы бухгалтером по заработанной плате.

Форма № Т-54 применяется для  записи всех видов начислений и удержаний  из заработной платы работника на основании первичных документов по учёту выработки и выполненных  работ, отработанного времени и  документов на разные виды оплаты.

Форма № Т-54а применяется при  автоматизированной обработке учётных  данных средствами вычислительной техники  с использованием специальных программ и содержит условно-постоянные реквизиты, необходимые для расчёта заработной платы. Экземпляр распечатки расчётного листка, содержащий данные о составных  частях заработной платы, размерах и  основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счёт работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы  или вкладном листе дается расшифровка  кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов  выплат и удержаний.

Заработная плата  выплачивается еженедельно, два  раза в месяц, ежемесячно - согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление налога на доходы, а также платежей во внебюджетные социальные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования).

 

Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда.

Для синтетического учёта  расчётов по оплате труда используется счёт 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам".

На счёте учитываются начисление и выплата сумм заработной платы, а также оплаты пенсий, пособий  и иных социальных выплат.

Аналитический учёт расчётов по оплате труда и стипендиям ведётся в Журнале операций расчётов по оплате труда (журнале-ордере № 10).

5.3 Порядок организации  и учета рабочего времени

Режимом рабочего времени  является соотношение (чередование) времени  работы и времени отдыха за определенный учетный период (неделя, месяц, год). Основными элементами режима рабочего времени являются:

- количество рабочих дней  в неделю (5,6);

- начало и окончание  ежедневной работы;

- продолжительность и  чередование рабочих смен;

- продолжительность обеденного  перерыва.

Режим рабочего времени определяется актами работодателя или коллективным договором. На непрерывно действующих  предприятиях, на транспорте, в сфере  услуг нет возможности предостваить выходные дни всем работникам одновременно. С этой целью работники привлекаются к работам по графику. Продолжтельность ежедневной работы, установленная графиком, называется рабочей сменой.

Если на предприятии работа осуществляется двумя и более  рабочими сменами, то режим рабочего времени регулируется графиком сменности, согласно которому в отдельные недели или месяцы у работника может  наблюдаться недоработка или  переработка нормальной продолжительности  рабочей недели, что является основанием пересмотра графика, если общий баланс рабочего времени соответствует  норме рабочих часов в течение  учетного периода (месяца, квартала, года). В графиках сменности должны быть предусмотрены: число смен в течение суток, продолжительность смен, порядок чередования рабочих по сменам, перерывы в процессе ежедневной работы, выходные дни по графику.

На постоянно действующих  предприятиях выходные дни у отдельных  работников могут не совпадать с  общими выходными днями, а предоставляться  в отдельные недели в разные дни  недели. Это же относится к продолжительности  ежедневной рабочей смены, однако, она  не должна превышать 10 часов в сутки, а время нахождения на предприятии  с момента начала до окончания  смены, включая перерывы - не более 12 часов. Рабочее время работников в таких случаях планируется  в скользящих (гибких) графиках. В  зависимости от производственных условий  скользящий график может применяться  в различных вариантах с различными режимами рабочего времени и времени  отдыха.

Скользящий график обычно включает три части:

 “фиксированное время” - время, когда работники обязаны  находиться на своем рабочем  месте;

 “переменное время” - время, в пределах которого  работники в праве начинать и заканчивать работу по своему усмотрению (подготовка рабочего места);

 “перерывы для отдыха  и питания” - период, который в  рабочее время не засчитывается  и не оплачивается.

 

Обязанностью каждого  работника является соблюдение режима рабочего дня (смены), т.е. своевременная  явка на работу и уход с нее, в  том числе и использование  для обеда только того времени, которое  включено в обеденный перерыв; нахождение работника в рабочее время  на своем рабочем месте и использование  рабочего времени только для производственного  процесса.

Режим рабочего дня устанавливается  работодателем с учетом специфики  работы и мнения трудового коллектива.

Продолжительность и режим  рабочего времени административных государственных служащих определяется в соответствии с Законом РК от 23.07.1999г. “О государственной службе”, согласно которому для выполнения неотложной и зараннее непредвиденной работы, от срочного выполнения которой зависит в дальнейшем нормальная работа государственного органа, отдельные работники могут быть привлечены для работы в выходные и праздничные дни.

Учет рабочего времени. Рабочее  время работников подлежит учету. Трудовым законодательством установлены  два вида учета рабочего времени: поденный и суммированный. При поденном учете учитывается рабочее время, проработанное работником в течение  каждого дня. При этом виде учета  переработка в отдельные дни  не компенсируется недоработкой в другие дни. При суммированном учете  рабочего времени учитывается рабочее  время, которое работник проработал в учетном периоде (неделя, месяц, квартал, год). При этом количество отработанных часов не должно превышать количества рабочих часов данного периода  при нормальной продолжительности  рабочего времени (40 часов в неделю) или норме рабочего времени для  отдельных категорий работников (сокращенное рабочее время). Если фактически отработанное работником время  превышает продолжительность ежедневной работы (смены) или норму рабочего времени за учетный период, то в  этом случае имеет место переработка. В зависимости от характера перереботки определяется соответствующая компенсация. В случае превышения продолжительности ежедневной работы (смены), установленной графиком, такая работа считается сверхурочной и по общему правилу не допускается. Не является переработкой время, предусмотренное графиком работы, хотя фактически ее продолжительность и превышает нормальную продолжительность рабочего дня. Общая норма рабочих часов в учетном периоде в таких случаях регулируется предоставлением дополнительных выходных дней.

Суммированный учет рабочего времени устанавливается при  вахтовом методе работы. В этом случае учет рабочего времени ведется за месяц, квартал и иной более длительный период, но не более чем за год. Учетный  период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения организации или пункта сбора  до места работы и обратно, а так  же время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.

Поденный или суммированный  учет рабочего времени устанавливается  актами работодателя или коллективным договором.

Учет использования рабочего времени, выходных, праздничных дней, командировок, отпусков, периодов временной  нетрудоспособности ведется в специальных  табелях, в годовых табельных  карточках и т.п.

 

6. Учёт финансового результата и собственного капитала

 

Составление бухгалтерского баланса

«Баланс» в переводе с  французского «balance» означает «весы, равновесие».

Бухгалтерский баланс (форма  № 1) состоит из двух частей: актива и пассива.

Составление бухгалтерского баланса позволяет сгруппировать  хозяйственные средства организации  с одной стороны (в активе) по видам  и размещению, а с другой (в  пассиве) – по источникам формирования и целевому назначению. В активе баланса отражается имущество, принадлежащее  организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.) В пассиве  баланса отражается информация об источниках формирования активов (собственный  капитал, привлеченные средства и внешние  обязательства). Итоги по активу и  пассиву бухгалтерского баланса  должны сходиться.

ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

       Бухгалтерский  баланс должен характеризовать  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

       Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

       Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных  операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

       Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.