Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «Ижевский электромеханический завод «Купол»

- иные не запрещенные законом виды деятельности.

В настоящее время Общество –  это развивающееся крупное промышленное предприятие, состоящее из множества взаимосвязанных производственных подразделений и подразделений инфраструктуры, расположенных как на самом головном предприятии, так и на его дочерних и зависимых обществах.

Поэтому сегодня, рассматривая акционерное  общество «Купол» как единую систему  Головного завода и его дочерних и зависимых структур, можно сказать, что это фундаментальные производственные возможности, накопленный опыт и знания в области:

• разработки, производства, ремонта и утилизации вооружения и военной техники, включая радиоэлектронные системы и средства радиоэлектронной техники;
• проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в части энергосберегающих технологий, вооружения и военной техники, аналитического оборудования военного, специального и гражданского назначения.

ОАО «ИЭМЗ «Купол» является неотъемлемой частью оборонно-промышленного комплекса России, активным участником процесса обеспечения национальной безопасности России и военно-технического сотрудничества. Наряду с другими предприятиями и научно-исследовательскими организациями ОАО "ИЭМЗ "Купол" входит в ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей».

Основные показатели деятельности организации отражены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности организации

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г	2011г. к 2009г. в %
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	2719339	3299305	5134761	188,8
Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	2230026	2580572	4204541	188,5
Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб.	489313	718733	930220	190,1
Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-), тыс. руб.	526961	622875	755683	143,4
Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб.	392387	453733	549144	140
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), %	18	21,2	18,1	-

 

В 2011 году выручка от продажи продукции (работ, услуг) увеличилась на 88,8%. Себестоимость продаж также увеличилась и темп ее роста составил 188,5 %. Положительным моментом является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости. Вследствие этого увеличилась прибыль от продаж на 90,1%, уровень рентабельности деятельности предприятия остался на уровне 2009 года.

2.2. Оценка системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля

 

Бухгалтерский учет во всех структурных подразделениях ОАО «ИЭМЗ «Купол», включая представительства, осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учета:

• Федеральным Законом  «О бухгалтерском учете»;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
• Действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ);
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению;
• другими нормативными документами и методическими указаниями и материалами по вопросам бухгалтерского учета с учетом последующих изменений и дополнений к ним.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Задачами бухгалтерского учета  являются:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;
• выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Учетная политика предприятия выработана на основании требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету:

• полнота,
• достоверность,
• своевременность,
• осмотрительность,
• приоритет содержания над формой,
• непротиворечивость,
• рациональность.

А также на основании следующих  допущений:

• допущение имущественной обособленности,
• допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности,
• допущение последовательности применения учетной политики.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет  руководитель предприятия.

Главный бухгалтер  подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет персональную ответственность за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер предприятия  обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций Законодательству Российской Федерации, контроль за движением  имущества и выполнением обязательств.

Создание, принятие и отражение  в бухгалтерском учете, а также  хранение первичных документов на предприятии  осуществляется в соответствии с  Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете на ОАО  «ИЭМЗ «Купол».

Ответственность за обеспечение сохранности первичных документов, регистров бухгалтерского учета в период работы с ними и своевременную передачу в архив несут руководители структурных подразделений.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в структурных подразделениях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет начальник структурного подразделения, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Главный бухгалтер  предприятия не имеет право принимать  к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.

Внутрипроизводственная  отчетность составляется, оформляется  и представляется согласно внутренним положениям, распоряжениям, приказам по предприятию.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется отделом Главного бухгалтера, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В соответствии со структурой плана счетов, особенностями  производственно-хозяйственной деятельности предприятия, составом и содержанием  учетных работ отдел Главного бухгалтера подразделяется на следующие бюро и группы:

1. Учета материалов и основных фондов;
2. Учета производства;
3. Финансово-расчетных операций;
4. Инструкторско-методическое;
5. Расчетное;
6. Сводной отчетности;
7. Контрольно-ревизионное;
8. Налогового учета;
9. Международной отчетности.

Бухгалтера основных производственных подразделений, главный специалист по учету заработной платы входят в состав отдела Главного бухгалтера.

Работники бухгалтерии руководствуются  в своей деятельности Положением об отделе главного бухгалтера, а также должностными инструкциями.

Бухгалтеры, экономисты всех структурных  подразделений по методологии ведения  бухгалтерского учета подчиняются  главному бухгалтеру предприятия.

В самостоятельных хозяйствах осуществляется сбор информации о хозяйственных  операциях, осуществляемых непосредственно  в структурных подразделениях, а  также ее первичная обработка  в соответствии с порядком определенным настоящим документом и другими  приказами, письмами генерального директора и главного бухгалтера. Данные бухгалтерского учета самостоятельных хозяйств подлежат включению в единую систему бухгалтерского учета предприятия    на    основании    отдельного  оборотного  баланса,   по   утвержденной   на   ОАО «ИЭМЗ «Купол» форме.

Бухгалтерский учет самостоятельных  хозяйств осуществляется бухгалтериями  структурных подразделений, возглавляемыми главными бухгалтерами.

Данные для составления бухгалтерской  отчетности представляются в главную  бухгалтерию ежемесячно, не позднее 10 числа следующего за отчетным периодом.

Сроки представления структурными подразделениями в бухгалтерию  первичной документации, учетных  регистров и выпуск машинных разработок (ведомостей) осуществляется согласно утвержденного руководителем предприятия графика.

Внешняя бухгалтерская отчетность включает в себя:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о прибылях и убытках;
3. приложения к ним (Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств);
4. пояснительная записка.

Годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность, в том числе отчет о прибылях и убытках  рассматривается и утверждается общим собранием акционеров.

Бухгалтерская отчетность предприятия  представляется в адрес и сроки  в соответствии с законодательством  Российской Федерации и учредительными документами.

В настоящее время  во всех службах предприятия работает более 500 ПК. Создано восемь локальных  вычислительных сетей и корпоративная  вычислительная сеть предприятия на оптиковолоконной основе. Каждая локальная  вычислительная сеть интегрирована в корпоративную сеть предприятия. Это обеспечивает информационную связь всего цикла изготовления продукции – от поступления финансовых потоков, заявки на металл, заказа на прокат отгрузки с предъявлением платежных и сопроводительных документов. Все комплексы программ разработаны отделом АСУ.

В ОАО «ИЭМЗ «Купол» применяют общую систему налогообложения.

При общей системе налогообложения  организация уплачивает:

- налог на доходы  физических лиц (НДФЛ);

- НДС;

- налог на прибыль;

- земельный налог;

- транспортный налог;

-  налог на имущество;

-плата за негативное  воздействие на окружающую среду;

-арендная плата за  землю;

- налог за пользование  водными объектами;

- госпошлину.

Для исследования системы внутреннего  контроля применяется вопросный  лист закрытой формы и заполненный аудитором на основании полученной информации.

Таблица 2

Тесты проверки состояния системы  внутреннего контроля в ОАО «ИЭМЗ «Купол»

№п /п	Содержание вопроса  или объект исследования		Процедура		Содержание  ответа (результат проверки)	Символ			Выводы  и решения  аудитора
Система внутреннего  контроля
	Обоснование цен и  сроков расчетов с покупателями заказчиками  по договорам		Опрос и проверка документации		Составляются плановые калькуляции	У4			Контроль удовлетворителен
	Использование для определения покупной, продажной цены утвержденного прейскуранта		Повторное выполнение процедур пересчета		Не всегда	У2			Выяснить причины не использования прейскуранта
	Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных		Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля		Производится предварительная  нумерация указанных документов	У3			Контроль удовлетворителен
	Сопоставление количества отгруженных товаров с данными  счетов-фактур		Опрос и повторное  выполнение процедур документального контроля		Ежемесячно	У3			Контроль удовлетворителен
	Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными		Наблюдение		Все функции выполняются  разными работниками	У4			Контроль удовлетворителен
	Соблюдение графика  документооборота по учету расчетов с покупателями заказчиками		Наблюдение, опрос		Первичные документы  сдаются в бухгалтерию часто  с опозданием в два-три дня	У2			Возможно искажение  периодической отчетности из-за отсутствия данных
	Проведение инвентаризации товаров на складе		Опрос и проверка документов		Проводится инвентаризационной комиссией	У2			Слабый контроль. Провести выборочную инвентаризацию
	Проверка сроков возникновения  задолженности	Опрос		Выборочно и нерегулярно			У2	Возможны пропуски сроков исковой давности
	Проведение инвентаризации расчетов с покупателями заказчиками	Опрос		Не проводится			У1	Провести выборочную инвентаризацию
Система учета
	Наличие в учетной  политике пункта, характеризующего момент приобретения и продажи ТМЦ	Проверка учетной политики		Установлено наличие  в учетной политике момента приобретения и продажи ТМЦ			У4	Контроль удовлетворителен
	Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи	Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания		Ежеквартально			У3	Провести выборочную проверку
	Датирование счетов-фактур на продажу товаров днем отгрузки	Проверка документации		Нет			У2	Возможно искажение  объемов продажи товаров
1	Соблюдение установленного порядка отклонений, списания расходов на продажу	Опрос, проверка документации		Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции  счетов			У2	Велика вероятность  ошибок, провести сплошную проверку учета  расходов на продажу