Аудиторская проверка расчетных операций

Аудиторская проверка расчетных операций.

Аудит по расчетам.

Цель аудита заключается  в выражении мнения о достоверности  показателей бухгалтерской отчетности в части задолженности по расчетам с подотчетными лицами и персоналом, с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.

 
Для достижения данной цели аудиторам  следует решить следующие задачи: 
 
- установить количество открытых расчетных счетов в банках; 
 
- проверить наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; 
 
- проверить законность совершения операций по каждому счету; 
 
Источники информации для проверки 
 
Первичные документы:

- платежные поручения; 
 
- платежные требования-поручения; 
 
- объявления на взнос наличными; 
 
- чековые книжки; 
 
- реестры чеков; 
 
- аккредитивы; 
 
- кредитные договоры; 
 
- выписки банка.

В план программы  аудита войдут следующие пункты:

- Проверить своевременность  отражения в учете операций  на прочих счетах.

- Изучить, какие  открыты у предприятия прочие счета.

- Проверить правильность  составления бухгалтерских записей  и их соответствие выпискам  банка и журналу-ордеру №3.

- Проверить соответствие  журнала-ордера №3 записям в  Главной книге и в балансе  предприятия.  
 
- При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

Наиболее часто  встречающиеся нарушения:

1) неопределение ТМЦ;

2) несоответствие данных счетов поставщиков данным учета проверяемого субъекта;

3) неверная корреспонденция счетов;

4) неправильное отражение НДС;

5) уничтожение подлинных документов;

6) подделка и фальсификация в документах;

7) составление нереальных обязательств и задолженностей в целях неверных кассовых выплат;

8) отражение нереальной дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета.

В качестве аудиторских  доказательств используется следующая  информационная база:

• нормативно-правовые документы, регулирующие расчеты организации с подотчетными лицами и работниками, в том числе:
• Трудовой кодекс РФ, введенный в действие Федеральным законом от 30.12.01 г. № 197-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»;
• Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»;
• Постановление Госкомстата России от 05.01.04 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и др.;
• локальные нормативные документы организации, регулирующие трудовые отношения между работодателем и работниками, порядок организации бухгалтерского учета расчетных операций: коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании, правила внутреннего трудового распорядка, учетная политика;
• учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма № АО-1), приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1), личная карточка работника (форма № Т-2), штатное расписание (форма № T-3), табель учета рабочего времени (форма № Т-13), лицевой счет (форма № Т-54), расчетная ведомость (форма № Т-51), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9), командировочное удостоверение (форма № Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) и др.;
• учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.;
• бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
• прочие документы, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, соглашения, трудовые договоры, договоры возмездного оказания услуг, подряда и пр.