Аудиторская проверка ОАО «Парус»

     Содержание

     Введение

       Глава I. Аудит финансовой отчетности

1. Цели, задачи, нормативная и информационная база
2. Аудит бухгалтерского баланса
3. Аудит отчета о прибылях и убытках
4. Аудит отчета об изменениях капитала
5. Аудит отчета о движении денежных средств
6. Аудит приложения к бухгалтерскому балансу
7. Аудит пояснительной записки
8. Типичные ошибки и нарушения при составлении бухгалтерской отчетности

Глава II. Аудиторская проверка ОАО «Парус»

Заключение

Список используемой литературы

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В условиях рынка предприятия вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Собственники, акционеры, кредиторы, лишены возможности  самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

     Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава I. Аудит финансовой отчетности

1. Цели, задачи, нормативная и информационная база

     Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и поэтому представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации. Она служит информационной базой для финансового анализа.

     Цель аудиторской проверки  состоит в формировании мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности, а так же ее соответствия по составу и формам действующему законодательству.

     Информационной  базой выступают:

• формы бухгалтерской отчетности:
• бухгалтерский баланс (ф. №1);
• отчет о прибылях и убытках (ф. №2);
• отчет об изменении капитала (ф. №3);
• отчет о движении денежных средств (ф. №4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5);
• пояснительная записка к годовому отчету;
• Положение об учетной политике предприятия;
• учетные регистры, регистры налогового учета, налоговые декларации;
• Главная книга, разработанные таблицы, бухгалтерские справки.

     К основным законодательным и нормативным  документам, на основании которых  составляется отчетность, относятся  следующие:

1. Гражданский кодекс РФ;
2. Налоговый кодекс РФ;
3. Федеральный закон РФ №129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете и отчетности»;
4. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99;
6. Приказ МФ РФ №97 от 12.11.96 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций»;

     Для формирования профессионального мнения относительно указанных форм отчетности аудиторы должны:

• проверить соответствие отчетности предприятия требованиям нормативных актов РФ, предъявляемых к ее составлению и представлению;
• проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
• проанализировать увязку основных показателей отчетности между собой;
• проверить правильность оценки статей отчетности;
• подтвердить достоверность показателей отчетности;
• подтвердить полноту раскрытия в отчетности всех существенных показателей деятельности предприятия за проверяемый период;

     Объектом  аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Проверка  различных объектов контроля, проведенная  согласно программе и плану аудита, позволяет собрать достаточное  количество качественных аудиторских  доказательств для оценки полноты  и достоверности показателей бухгалтерской отчетности.

     В ходе проверки бухгалтерской отчетности аудитор оценивает содержание отдельных ее форм, соблюдение правил формирования ее показателей и их корреляцию.

     Для контроля соответствия показателей  отчетности требованиям нормативных документов проверяют: состав и содержание форм бухгалтерской отчетности; достоверность ее показателей; правильность оценки статей отчетности и т.п.

     При изучении состава и содержания форм бухгалтерской отчетности предприятия аудитор выясняет их соответствие требованиям нормативных документов, в частности наличие всех установленных форм, полноту их заполнения, присутствие необходимых реквизитов, а также осуществляет арифметический контроль показателей и проверяет их взаимосвязь.

     Анализ  достоверности показателей отчетности включает в себя изучение результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчета. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также ошибки и нарушения, выявленные в процессе инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета.

     Проверяя  правильность оценки статей отчетности, аудиторы должны удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений  при ее составлении: отражение в  отчетности стоимости имущества  и обязательств производится в рублях; оценка имущества и обязательств осуществляется путем суммирования произведенных расходов; числовые показатели отражаются в «Бухгалтерском балансе» (форма № 1) в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин; методики формирования показателей отчетности соответствуют требованиям нормативных документов. 
 
 

1.2 Аудит бухгалтерского баланса

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

     Проверку  бухгалтерского баланса необходимо начать  с проверки заполнения адресной части формы. Здесь должно быть указано полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами. Вид деятельности предприятия должен соответствовать его уставу.

     Аудитору  необходимо проверить правильность заполнения баланса по форме: наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и помарок.

     Проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации.

     Данные  статей баланса на начало периода  должны соответствовать данным баланса  за предыдущий период.

     Данные  баланса на начало и конец года должны быть сопоставимы. Любые расхождения в методологии формирования одной и той же статьи вступительного и заключительного баланса должны быть объяснены.

     Для подтверждения статей бухгалтерского баланса используется процедура сверки тождественности показателей баланса и Главной книги путем сопоставления показателей. При этом используются данные соответствующих учетных регистров, что позволяет выявить отклонения по отдельным статьям.

     В процессе проверки взаимоувязки показателей  отчетных форм сверяют показатели бухгалтерского баланса с данными других отчетных форм.

     Важной процедурой является проверка соблюдения методики формирования показателей и оценки статей бухгалтерского баланса. В бухгалтерском балансе данные должны быть представлены с соблюдением следующих требований:

     • нематериальные активы и основные средства - в нетто-оценке;

     • незавершенное строительство, приобретенное оборудование, требующее монтажа, - по фактическим затратам для застройщика (инвестора), а также с учетом выданных авансов подрядчику на капитальное строительство;

     • финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировки которых регулярно публикуются, - по рыночной стоимости, т.е. за минусом суммы образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (если рыночная стоимость ниже стоимости, по которой указанные объекты приняты к бухгалтерскому учету);

     • материально-производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, комплектующие, запасные части, тара и др.) - по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. Материально-производственные запасы, которые морально устарели либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражаются на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

     • готовая продукция - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

     • товары в организациях, занятых торговой деятельностью, - по стоимости их приобретения;

     • затраты на незавершенное производство (издержки обращения) - в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;

     • отгруженные продукция и товары - в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету;

     • дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, - за минусом образованного резерва;

     • дебиторская и кредиторская задолженность - с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочную, если срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочную, если срок обращения (погашения) более 12 месяцев после отчетной даты;

     • уставный капитал - в сумме в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;

     • займы и кредиты - с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

     Не допускается представление информации по счетам расчетов в "свернутом" виде. Данные по этим счетам в балансе приводятся развернуто по счетам аналитического учета: по которым имеется дебетовое сальдо - в активе; по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве.  

1.3 Аудит отчета о прибылях и убытках

     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует порядок формирования финансового результата финансово-хозяйственной деятельности организации.

     Проверка  формирования показателей отчета о  прибылях и убытках направлена на подтверждение: достоверности состава доходов и расходов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов и расходов; точности определения показателей отчетной формы (аудитор сверяет тождественность показателей графы «За отчетный год» с данными Главной книга и учетных регистров по счетам учета доходов и расходов); соблюдения требования непротиворечивости (аудитор проверяет соблюдение тождества показателей граф «За аналогичный период предыдущего года» и «За отчетный период» предыдущего года с учетом изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов); соблюдения принципа существенности, согласно которому доходы и расходы должны приводиться обособленно, если они существенны. В акционерных обществах необходимо проверить информацию, приведенную справочно к отчету о прибылях и убытках.