Аудиторская проверка ОАО «Парус»

Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2011 в 17:06, курсовая работа

Краткое описание

В условиях рынка предприятия вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Оглавление

Введение

Глава I. Аудит финансовой отчетности

Цели, задачи, нормативная и информационная база
Аудит бухгалтерского баланса
Аудит отчета о прибылях и убытках
Аудит отчета об изменениях капитала
Аудит отчета о движении денежных средств
Аудит приложения к бухгалтерскому балансу
Аудит пояснительной записки
Типичные ошибки и нарушения при составлении бухгалтерской отчетности
Глава II. Аудиторская проверка ОАО «Парус»

Заключение

Список используемой литературы

Скачать в ZIP (111.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудит финансовой отчетности.doc

— 733.00 Кб (Скачать)

       Дт 09 Кт 68 – 66,67 руб.

       (Отражены  ОНА)

       Дт 68 Кт 09 – 1,11 руб.

       (Списаны  ОНА)

       10.03.10

       Дт 20 Кт 02 – 833,33 руб.

       (Начислена  амортизация на  объект основных  средств)

       Дт 68 Кт 09 – 1,11 руб.

       (Списаны  ОНА)

  1. ОАО «Парус» владеет  1000 акций ОАО «Газпром». На 28 февраля 2010 г.  средневзвешенная цена акции ОАО «Газпром» составила 280 руб. На 30 марта 2009 г. – 242 руб.

       «Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовый результат (в составе прочих доходов или расходов)» (п. 20, ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

       На 28.02.10 цена акции была выше, чем на 30.03.10, значит, произошла уценка финансовых вложений, которая относится на прочие расходы организации:

       Дт 91.1 Кт 58.1 – 38000 руб.

       Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости согласно НК РФ признается расходами, не учитываемые в целях налогообложения (п. 46, ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ).

       Образуется  постоянная разница, т.к. в бухгалтерском  учете расход, связанные с уценкой  стоимости акций, признается, а в налоговом, согласно НК РФ, нет. Следовательно, прибыль в бухгалтерском учете будет меньше, чем в налоговом, образуется постоянное налоговое обязательство:

       ПНО = постоянная разница * 20%

       Дт 99 Кт 68 – 7600 руб. (38000*20%) 
 

 

Журнал  хозяйственных операций за I квартал 2010 г. 

№

п.п.

 Дата Наименование  операции Кор. счета Сумма Примечание
1 2 3 4 5 6 7
1 03.01 Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы работникам предприятия и  на хозяйственные расходы 50 51 84000 Выписка банка, корешок чека, ПКО № 1
2 03.01 Выдано  из кассы под отчет на хозяйственные  расходы Иванову И.И. 50 51 10500 Приказ  руководителя № 1 от 03.01.10 г. на срок с 03.01.10 по 05.01.10, РКО №1
71 50
Выдача  денежных средств  под отчет производится из кассы организации (Инструкция по применению плана счетов, Порядок ведения кассовых операций)
3 03.01 Выдана из кассы  заработная плата работникам предприятия 70 50 70000 Платежные ведомости № 28, 29,

РКО № 2

4 05.01 Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности по НДС 68 51 154000 Платежное поручение, выписка банка
5 08.01 Выдано из кассы  под отчет на хозяйственные расходы  Иванову И.И. 71 50 500 Приказ  руководителя № 106 от 08.10.09 г. на срок с 08.01.09 по 10.01.09, РКО №3
6 08.01 Депонирована  не выданная в срок заработная плата 70 76-3 3500 Расчет  бухгалтерии, карточка депонента № 1
70 76-4
Суммы заработной платы, начисленные  работнику, но не выплаченные  в установленный  срок отражаются по счету 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» (Инструкция по применению плана счетов)
7 10.01 Списаны денежные средства с подотчетного лица на хозяйственные  расходы  26 71 11000 Авансовый отчет № 50 от 10.01.09 г.  Иванова И.И. с приложением чеков, к утверждению 11050 руб.
8 12.01 Организация приобретает  у банка сберегательные сертификаты 58.2 76 24000 Выписка банка;
9 16.01 Начислена арендная плата за сданное помещение 62 90 5000 Расчетные документы
76 91.1
Расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование активов организации, признаются прочими расходами организации, если предметом деятельности организации не является предоставление за плату во временное пользование, иначе данные расходы являются расходами по обычным видам деятельности. (ПБУ 10/99 «Расходы организации»)
10 19.01 Введен в эксплуатацию объект основных средств 01 60 105000 Акт приемки  –передачи, счет-фактура (ОС-87496,5 руб.; НДС- 16016,9 руб. Итого: 105000 руб.)
08.4

19

01

68

 60

60

08.4

19

 88983,1

16016,9

88983,1

16016,9

1) Фактические затраты  на приобретение  объекта основных средств накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем вводится в эксплуатацию (счет 01 «Основные средства»). ПБУ 6/01 «Учет основных средств», Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств.

2) Сумма НДС не включается в первоначальную стоимость приобретенных основных средств. После ввода в эксплуатацию может быть поставлена к возмещению из бюджета. (ст. 172 НК РФ)

3) Сумма НДС со  ставкой 18% от 105000 руб. составит 88983,1 руб., значит первоначальная  стоимость ОС 88983,1 руб.

11 25.01 Начислена амортизация НМА (деловой репутации  организации) 20 04 50 Расчет
20 05
Деловая репутация относится  к НМА. Амортизация  по НМА начисляется  по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» (ПБУ 14/200 «Учет НМА», План счетов)
12 26.01 Начислены  % по кредиту 20 67 5000 Расчет
91.2 66
«Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование  денежных средств, являются прочими расходами организации» (ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Начисление процентов отражается ко кредиту счета 66 (Инструкция по применению плана счетов).
13 29.01 Списано с расчетного счета за услуги банка 20 51 150 Выписка банка
91.2

76

 76

51

«Расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых  кредитными организациями, являются прочими расходами» (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
14 30.01 Начислены проценты банка на остаток на расчетном  счете 51 90 1500 Выписка банка
76 91.1
Проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном  счете, являются прочими доходами организации (ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
15 05.02 Списана кредиторская задолженность за истечением срока  исковой давности 91 62 100000 Договор, счет-фактура, счет, бухгалтерская справка
Общий срок исковой давности устанавливается  в три года. (Ст. 196 «Общий срок исковой давности» ГК РФ). ОАО «Парус» образовано 30.12.2008г. К 05.02.2010 не прошло 3 года. Организация не может списать кредиторскую задолженность.
16 10.02 Внесены основные средства в качестве вклада в УК 01 75.1 35000 Акт приемки-передачи
17 12.02 Средства добавочного  капитала направлены на увеличение уставного  капитала 83 80 79000 Бухгалтерская справка
Операция  не возможна, т.к. в  ОАО увеличение уставного  капитала может производится путем увеличения номинальной стоимости ранее размещенный акций или размещением дополнительно выпущенных акций. ФЗ «Об акционерных обществах»
18 15.02 Приобретены материалы  для производства 10

19

 60

60

 120000

21600

 Счет-фактура, накладная 
19 20.02 Отпущены со склада в производство материалы 20 10 280000 Накладная на отпуск
20 15.03

Организация безвозмездно передает объект ОС, износ  – 10%

 83 01 100000 Акт выбытия  объекта ОС
Списание  первоначальной стоимости при безвозмездной  передаче объект ОС 01.1 01 100000 Акт выбытия  объекта ОС
Списана начисленная амортизация 02 01.1 10000 Акт выбытия  объекта ОС, расчет бухгалтерии
Списана остаточная стоимость ОС 91.2 01.1 90000 Акт выбытия  объекта ОС, расчет бухгалтерии
«Списание  стоимости  объекта  основных  средств  отражается в бухгалтерском учете,  как правило,  на субсчете учета выбытия основных средств,  открываемом к счету учета основных средств. При этом в дебет указанного  субсчета  списывается  первоначальная  (восстановительная) стоимость объекта основных средств в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, а в кредит указанного субсчета -  сумма  начисленной  амортизации  за  срок полезного использования в организации данного объекта в корреспонденции с  дебетом  счета  учета амортизации.  По  окончании  процедуры  выбытия  остаточная  стоимость объекта основных средств списывается с кредита субсчета учета  выбытия основных   средств  в  дебет  счета  прибылей  и  убытков» (Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств)
21 18.03 Готовая продукция передана в лабораторию для анализа качества 10 43 1500 Акт инспектирования качества готовой  продукции
25 43
Готовая продукция перемещается для анализа качества в лабораторию, находящейся  при организации.
22 20.03 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 20 70 85000 Расчет
23 22.03 Выпущена из производства готовая продукция 43 20 250000 Расчет  фактической себестоимости
24 26.03 Отгружена со склада предприятия покупателям готовая  продукция по фактической себестоимости 90.2 43 200000 Счет, счет-фактура, договор, товарная-накладная
25 26.03 Выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию  по договорной стоимости 76 91.1 290000 Счет-фактура
62 90.1
«Доходами от обычных видов  деятельности является выручка от продажи продукции и товаров» (ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
26 27.03 Поступило на расчетный  счет от дебиторов в погашение  задолженности 51 62 100700 Выписка банка, платежное поручение
27 28.03 Предприятие получило безвозмездно права на промышленный образец 08 98.2 3000 Договор дарения
28* 29.03 Отражена недостача  материалов на складе по данным инвентаризации 94 10 700 Акт инвентаризации
Отражено  возмещение ущерба от недостачи материалов по рыночной стоимости 73.2 94 700 Приказ  руководителя организации
Отражена  разница между фактической стоимостью материалов и рыночной стоимостью, отнесенной на МОЛ 73.2 98.4 300 Приказ  руководителя организации

* Выявленная  недостача материалов на складе, отнесена на МОЛ – кладовщика  Сидорова А.А. по рыночной стоимости 1000 руб., фактическая стоимость материалов – 700 руб., возмещение с виновного лица не получено.

1 15.01 Приобретена компьютерная программа 97 60 12000 Договор, счет, счет-фактура
3 15.01 Оплачена  компьютерная программа 60 51 12000 Платежное поручение, выписка банка
4 15.01 Отражены  ОНО 68 77 2400 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
6 15.02 Списаны расходы на приобретение программы 26 97 500 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
7 15.02 Списаны ОНО 77 68 100 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
8 15.03 Списаны расходы на приобретение программы 26 97 500 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
9 15.03 Списаны ОНО 77 68 100 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
10 10.01 Объект основных средств принят к учету 01 08 30000 Акт приемки –передачи ОС
11 10.01 Отражены ОНА 09 68 66,67 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
12 10.02 Начислена амортизация  на объект основных средств 20 02 833,33 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
13 10.02 Списаны ОНА 68 09 1,11 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
14 10.03 Начислена амортизация  на объект основных средств 20 02 833,33 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
15 10.03 Списаны ОНА 68 09 1,11 Бухгалтерская справка, расчет бухгалтерии
16 29.03 Списаны материалы в результате порчи при пожаре 91.2 10 50000 Акт инвентаризации, дефектные ведомости
17 29.03 Отгружена готовая продукция покупателю 62 90.1 20000 Договор, товарная накладная, счет-фактура
18 29.03 Списана себестоимость продукции отгруженной  продукции 90.2 43 16949,2 Расчет  бухгалтерии
19 29.03 Отражен НДС по проданной продукции 90.3 68 3050,8  Счет-фактура
20 29.03 Получен объект основных средств 08 60 16949,2 Акт приема-передачи ОС, договор, счет, счет-фактура
21 29.03 Отражен НДС 19 60 3050,8 счет-фактура
22 29.03 Объект  основных средств введен в эксплуатацию 01 08 16949,2 Акт приема-передачи ОС, договор, счет, счет-фактура
23 29.03 Произведен  взаимозачет 60 62 20000 Договор мены
24 29.03 Списана первоначальная стоимость имущества 01.1 01 40000 Акт списания
25 29.03 Списана амортизация 02 01.1 30000 Акт списания
26 29.03 Списана сумма дооценки в результате выбытия  ОС основного средства 83 84 10000 Акт списания
27 29.03 Списана остаточная стоимость имущества 91.2 01.1 10000 Акт списания
28 29.03 Оприходованы запасные части в результате списания ОС 10 91.1 5000 Акт списания, карточка учета материалов, приходный  ордер
29 29.03 Оприходован металлолом в результате списания ОС 10 91.1 1000 Акт списания, карточка учета материалов, приходный  ордер
30 29.03 Отражен ПНА 68 99 1200 Расчет  бухгалтерии
31 29.03 Часть продукции  направлена для использования в  организации 10 43 16949,15 Приходный ордер, Карточка учета материалов
32 29.03 Отражена  передача объекта основных средств  в качестве оплаты акций 76 91.1 12000 Договор мены
33 29.03 Списана остаточная стоимость 91.1 01.1 9000 Акт списания
  29.03 Начислен  НДС 91.2 68 1830,5 Счет-фактура
34 29.03 Получены акции 58.1 76 12000 Счет, счет-факутра
35 29.03 Переоценены акции 91.1 58.1 38000 Расчет бухгалтерии
36 30.03 Отражен ПНО 99 68 7600 Расчет бухгалтерии
37 31.03 Закрытие  сальдо по счету 90 90.1 90.9 310000 Бухгалтерская справка
38 31.03 90.9 90.2 216949,2
39 31.03 90.9 90.3 3050,8
40 31.03 Определяем  финансовый результат по обычным  видам деятельности 90.9 99 90000
41 31.03 Закрытие  сальдо по счету 91 91.1 91.9 24500
42 31.03 91.9 91.2 193980,5
43 31.03 Определяем  финансовый результат по прочим операциям  организации 99 91.9 169480,5
44 31.03 Определяем  условый доход по налогу на прибыль 68 99 15896,1
 

 

Оборотно-сальдовая  ведомость по счетам за первый квартал 2010 г.

    № счета Сн Обороты Ск
    Дт Кт Дт Кт Дт Кт
    01 210000   326949,2 289000 247949,2  
    02   97495 40000 1666,66   59161,66
    04 4000       4000  
    05       50   50
    08 150000   19949,2 151949,2 18000  
    09     66,67 2,22 64,45  
    10 614740   142949,15 330700 426989,15  
    19     3050,8   3050,8  
    20 23000   366716,66 250000 139716,66  
    25     1500   1500  
    26     12000   12000  
    43 320000   250000 35398,35 534601,65  
    50 880   84000 81000 3880  
    51 786420   102200 250150 638470  
    58 280000   24000 38000 266000  
    60   272900 32000 152000   392900
    62 125700   220000 120700 225000  
    66   750000       750000
    68   195390 157602,22 12747,97   50535,75
    69   27930       27930
    70     73500 85000   11500
    71     11000 11000   0
    73     1000   1000  
    75       35000   35000
    76     115000 32500 82500  
    77     200 2400   2200
    80   487515   79000   566515
    83   89000 89000     0
    84   171000   10000   135000
    90     286000 286000   0
    91     328780,5 328780,5   0
    94     1000 1000   0
    96   250000       250000
    97     12000 1000 11000  
    98       3000   3000
    99     255580,5 368000   112419,5
      2514740 2514740 2956044,9 2956044,9 2615721,9 2615721,9
 
 
 
 

       Бухгалтерский баланс за первый квартал 2010г.

    АКТИВ Код пока-зателя На начало

    отчетного года

    		 На конец

    отчетного года

    1 2 3 4
    1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
     
    Нематериальные  активы     		 
     
    110    		  
     
         		  
     
    3500
    Основные  средства 120   247949,2
    Незавершенное строительство  130   18000
    Доходные  вложения в материальные ценности 135    
    Долгосрочные  финансовые вложения 140    
    Отложенные  налоговые активы 145   64,45
    Прочие  внеоборотные активы 150    
                                                                                                                                  ИТОГО по разделу I  
    190    		    
    269449,2
    1. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
     
    Запасы    		  
     
    210    		    
    1114807,5
                                       в том числе:

    сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

    		     
    426989,15
    животные  на выращивании и откорме      
    затраты в незавершенном производстве     153216,7
    готовая продукция и товары для перепродажи     534601,65
    товары  отгруженные       
    расходы будущих периодов      
    прочие  запасы и затраты      
    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  
    220    		   3050,8
    Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)  
    230    		    
    в том  числе:

    покупатели и  заказчики 

    		  
         		    
     
    Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)  
    240    		    
    в том  числе:

    покупатели и  заказчики 

    		  
         		    
    225000
    Краткосрочные финансовые вложения 250   266000
    Денежные  средства 260   642350
    Прочие  оборотные активы* 270    
                  ИТОГО по разделу II 290   2211208,3
     

    БАЛАНС 

    		  
    300    		    
    3577058,3
    ПАССИВ Код строки На  начало

    отчетного периода

    		 На  конец

    отчетного периода

    1 2 3 4
    1. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
    Уставный капитал      		 
    410    		    
    520616
    Собственные акции, выкупленные у акционеров      
    Добавочный  капитал  420    
    Резервный капитал  430    
                                   в том числе:

    резервы, образованные в соответствии с законодательством

    		      
    резервы, образованные в соответствии с учредительными документами      
    Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 470   89935,6
             ИТОГО по разделу III 490   610551,6
    1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
    Займы и кредиты      		 
    510    		    
    600000
    Отложенные  налоговые обязательства 515   2200
    Прочие  долгосрочные обязательства 520    
              ИТОГО по разделу IV 590   600000
    1. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
    Займы и кредиты      		 
    610    		    
    Кредиторская  задолженность 620   505349,65
                                  в том числе:

    поставщики и  подрядчики

    		     
    392900
    задолженность перед персоналом организации      11500
    задолженность перед государственными внебюджетными  фондами       
    27930
    задолженность по налогам и сборам     73019,65
    прочие  кредиторы      
    Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов  630    
    Доходы  будущих периодов 640   3000
    Резервы предстоящих расходов 650   250000
    Прочие  краткосрочные обязательства 660    
               ИТОГО по разделу V 690   758349,65
    БАЛАНС  700   3577058,3
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       В ходе проверки бухгалтерского учета ОАО «Парус» аудитор нашел следующие нарушения:

  1. факт неправомерного отражения задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал общества;
  2. обнаружен ряд операций, не отраженных в журнале хозяйственных операций за первый квартал  2010 года, что привело к формированию недостоверных данных отчетности;
  3. применение некорректных проводок при отражении хозяйственных операций.

         По  окончанию проверки аудитор предоставляет ОАО «Парус» исправленный бухгалтерский баланс за 2009 год, журнал хозяйственных операций за первый квартал 2010 года, и составленная на его основе оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс за первый квартал 2010 года. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

       Список  используемой литературы

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (№51-ФЗ);
  2. Налоговый кодекс Российской федерации (№146-ФЗ);
  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 41.03.2000 №31н, от 18.09.2006 №115н);
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. Минфина от 18.09.2006 №115н);
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
  7. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98;
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01;
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 18/02;
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02;
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 9/99;
  13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкций по его применению.
  14. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
  15. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская, М.: КНОРУС, 2007;
  16. Аудит: учебное  пособие / В.П. Суйц, В.А. Ситникова, М.: КНОРУС, 2008;
  17. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольская, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, М.: Юнити- Дана, Аудит, 2007.

Информация о работе Аудиторская проверка ОАО «Парус»