Аудиторская проверка расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «Ижевский электромеханический завод «Купол»

 

На завершающем этапе аудиторской  проверки аудитор обобщает всю полученную в ходе аудита информацию, обрабатывает ее и на этой основе формирует профессиональное мнение. По итогам аудиторской проверки аудиторская организация должна предоставить необходимую информацию руководству аудируемого лица.

Цель предоставления письменной информации - доведение до руководства проверяемого экономического субъекта сведений о выявленных недостатках, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме того, письменная информация должна содержать предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Качественными характеристиками письменной информации с точки зрения ее содержания являются: существенность, краткость, содержательность, отсутствие фактических  неточностей. Еще одна цель письменной информации - обоснование мнения, выраженного  в аудиторском заключении о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом необходимо показать объем и характер работ, приведенных в ходе аудита, продемонстрировать достаточность собранных аудиторских доказательств для выражения мнения аудитора.

Логическим завершением проведенной  аудитором работы являются рекомендации аудируемой организации по исправлению  и улучшению ведения ее бухгалтерского учета и отчетности в целом.

Объем предоставляемой письменной информации может меняться в зависимости  от масштабов деятельности аудируемой организации; обязательств перед аудируемым лицом согласно договору; результатов аудита; вида подготавливаемого аудиторского заключения.

Аудитор должен составить рабочий  документ, указанный в таблице  11, в котором найдут свое отражение все обнаруженные им искажения.

 

 

 

Таблица 11

Рабочий документ РДА № 7 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»

№ п/п	Содержание процедуры	Краткая характеристика нарушения	Последствия	Рекомендации аудитора
1.	Экспертиза хозяйственных договоров, заключенных с покупателями и заказчиками	У ОАО «ИЭМЗ «Купол»  отсутствует на момент проведения аудиторской  проверки два договора: Договор поставки калибровки №407 от 29.12.2010; Договор поставки фасонных профилей №56 от 03.03.2010	Не соблюдаются законодательные  акты.	Оформить договора, согласно действующему законодательству, подписать  и подшить ко всем остальным документам.
2.	Проверка организации  первичного учёта расчётов с покупателями и заказчиками.	Отсутствуют подписи  ответственных лиц в первичной документации.	Нарушаются положения  учетной политики.	Необходимо службе внутреннего  контроля систематически проверять  первичную документацию на наличие  необходимых подписей
3.	Проверка реальности дебиторской задолженности	Договор не оплачен покупателем в срок.	Имеется дебиторская  задолженность с истекшим сроком давности	Аудируемая организация  должна уделить должное внимания получению от покупателей и заказчиков денежных средств за выполненные  работы.
4.	Проверка полноты и  точности регистрации документа в учётных регистрах	Имеются договора, не подписанные  одной из сторон, на которых не поставлены штампы.	Аудируемая организация  заполняет часть первичных документов, руководствуясь законодательным нормами	Рекомендуется обратить внимания на нормативные и законодательные документы.

 

Большинство выявленных нарушений  свидетельствует о недостаточном  контроле со стороны службы внутреннего  контроля.

3.3. Подготовка отчета аудитора по  результатам проведенного аудита  руководству экономического субъекта

 

Письменная информация аудитора руководству  аудируемого лица – это отчет  аудитора, составленный в виде письма к руководству и включающий в  себя: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском  учете и системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недочеты были найдены; рекомендации по их устранению. Она не может рассматриваться как полный отчет обо всех существенных недостатках и должна содержать лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки, быть четкой, краткой, нормативной, без фактических неточностей.

Отчет аудитора.

В ходе аудита было установлено:

Проверка договоров в ОАО «ИЭМЗ «Купол» показала, что формы договоров соответствуют действующему законодательству. В процессе проверки договоров были выявлены два недостающих договора. Оформить договора, согласно действующему законодательству.

В ОАО «ИЭМЗ «Купол» все первичные документы на месте и соответствуют законодательству РФ, но в некоторых документах отсутствуют подписи ответственных лиц.  Усилить внутренний контроль по проверке первичной документации.

В результате проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что проводки по взаиморасчетам с покупателями и  заказчиками составляются в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативными документами.

Бухгалтерский учет в ОАО «ИЭМЗ  «Купол» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений  и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения в ОАО «ИЭМЗ «Купол» бухгалтерского учета действующему законодательству.

Нами проведен аудит расчетов с  покупателями и заказчиками в  ОАО «ИЭМЗ «Купол» за 2011 года.

Ответственность за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Чукавин Ю. А.

Обязанность аудитора заключается  в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с  Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

По нашему мнению прилагаемая к  настоящему Заключению бухгалтерская  отчетность достоверна.

Отчет по аудиторской проверке достоверности  учета расчетов с покупателями и  заказчиками в открытом акционерном  обществе  «ИЭМЗ «Купол» за 2011 год:

1. Нами был проведен аудит  достоверности учета расчетов  с покупателями и заказчиками  в ОАО «ИЭМЗ «Купол» за период  с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно.

2. При планировании и проведении  аудита расчетов с покупателями  и заказчиками в ОАО «ИЭМЗ «Купол», нами рассмотрено состояние внутреннего контроля за состоянием и учетом расчетов с покупателями и заказчиками в Обществе.

3. Аудиторская проверка проводилась  таким образом, чтобы получить  уверенность в том, что учет  расчетов с покупателями и заказчиками в Обществе не содержит существенных искажений. Аудит проводился выборочным методом и включал в себя изучение документации по учету расчетов с покупателями и заказчиками в Обществе. 

В ОАО «ИЭМЗ «Купол» все первичные документы на месте и соответствуют законодательству РФ, но в некоторых документах отсутствуют подписи ответственных лиц.

В процессе проверки договоров были выявлены два недостающих договора. Оформить договора, согласно действующему законодательству.

Договор не оплачен покупателями в срок. Последствием может стать дебиторская задолженность с истекшим сроком.

Следует уделять внимание получению  от покупателей и заказчиков денежных средств за выполненные работы.

В результате проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что проводки по взаиморасчетам с покупателями и заказчиками составляются в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативными документами.

Однако имеются договора, не подписанные  одной из сторон и не проставлены  штампы.

Усилить внутренний контроль по проверке первичной документации.

Мы, полагаем, что проведенный аудит  предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов с покупателями и заказчиками и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов законодательству Российской федерации.

4. По нашему мнению, бухгалтерский  учет и отчетность ОАО «ИЭМЗ  «Купол» отражает достоверно  во всех отношениях учет расчетов  с покупателями и заказчиками   и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно. Также, по нашему мнению, бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в Обществе ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

 

Основная цель курсовой работы – разработка методики проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «Ижевский электромеханический завод «Купол» г. Ижевска и выработка предложений по совершенствованию методов аудита.

В теоретических основах учета были рассмотрены мнения различных авторов книг и статей, в частности Бабаева Ю. А., Кондракова Н. П. и др. Также были рассмотрены нормативные и законодательные документы.

Курсовая работа по аудиту расчетов с покупателями и заказчиками написана на примере ОАО «ИЭМЗ «Купол».

ОАО «ИЭМЗ «Купол» является неотъемлемой частью оборонно-промышленного комплекса России, активным участником процесса обеспечения национальной безопасности России и военно-технического сотрудничества. Наряду с другими предприятиями и научно-исследовательскими организациями ОАО "ИЭМЗ "Купол" входит в ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «ИЭМЗ «Купол» в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.

Среди слабых сторон в организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «ИЭМЗ «Купол» можно отметить следующие:

Ослабленный контроль за деятельностью  бухгалтерии со стороны руководства  предприятия.

Несвоевременное выставление счетов фактур покупателю (должен быть выставлен в течение 5 дней с момента отгрузки товара).

Недостаточность контроля со стороны, как главного бухгалтера предприятия, так и руководителя, приводящая к  ошибкам зачисления поступивших  средств и путанице при платежах третьих лиц.

Несвоевременно проводится инвентаризация расчетов, хотя это и предусмотрено учетной политикой предприятия, что не способствует своевременному выявлению просроченной задолженности и принятию мер к ее погашению.

Невыполнение правила проверки документов (сводных, платежных, отчетности и др.), подготавливаемых бухгалтерией, самими работниками бухгалтерии, т.е. после составления документа одним работником бухгалтерии другой не проверяет полностью этот документ.

Несвоевременно предоставляется  в бухгалтерию документация со стороны отдела продаж, что способствует росту числа ошибок в учете.

По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «ИЭМЗ «Купол» был проведен аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании тестирования, расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками. В результате чего были проверены первичный учет, синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками и выявлено следующее:

Проверка договоров в ОАО «ИЭМЗ «Купол» показала, что формы договоров соответствуют действующему законодательству. В процессе проверки договоров были выявлены два недостающих договора.

В ОАО «ИЭМЗ «Купол» все первичные документы на месте и соответствуют законодательству РФ, но в некоторых документах отсутствуют подписи ответственных лиц.

В процессе проверки договоров были выявлены два недостающих договора. Оформить договора, согласно действующему законодательству.

Договор не оплачен покупателями в  срок. Последствием может стать дебиторская задолженность с истекшим сроком.

Следует уделять внимание получению  от покупателей и заказчиков денежных средств за выполненные работы.

В результате проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что проводки по взаиморасчетам с покупателями и заказчиками составляются в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативными документами.

Однако имеются договора, не подписанные  одной из сторон и не проставлены  штампы.

Усилить внутренний контроль по проверке первичной документации.

На основании проведенного анализа можно определить следующие направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками:

1. Обязательная внутренняя проверка  документов, при которой качество подготовки и достоверность документов значительно возрастает. Кроме того, при этом повышается взаимозаменяемость работников бухгалтерии и значительно сокращается время на последующее исправление недостатков, которые могут быть выявлены сторонними проверяющими в уже представленных им отчетных документах.

2. Большое значение для устранения недостатков в учете ОАО «ИЭМЗ «Купол» имеет правильная организация внутреннего документооборота, который должен устанавливаться приказом руководителя. Для этого необходимо четко и наглядно наладить учет поступления в бухгалтерию документов.