Аудит учета труда и заработной платы

     Круг  задач, стоящий перед внутренним аудитом шире. Помимо контроля, службы внутреннего аудита должны вести  работу по таким направлениям, как  анализ финансово-бухгалтерской отчетности и предоставление информации руководству  для принятия управленческих решений, эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, предупреждение санкций  со стороны налоговых и иных органов. Помимо этого, внутренний аудит направлен  в первую очередь на оказание помощи проверяемому подразделению, а ревизия  – на выявление недостатков с  целью их устранения и наказания  виновных.

     Эффективное функционирование службы внутреннего  аудита позволит в некоторых случаях  избежать необходимости проведения инициативных внешних аудиторских  проверок с вытекающей отсюда экономией  средств на оплату услуг привлеченных аудиторов. 

 

     

     2.2   Планирование   аудита. 

     Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Целью планирования аудита является определение его  стратегии и тактики, составление  общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

     Процесс планирования аудита проходит несколько  стадий:

1. предварительное планирование;
2. подготовка и составление общего плана;
3. подготовка и составление программы.

     В соответствии с правилом (стандартом) «Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на проведение аудита» работа с ООО «ЭПРОМ», должна начинаться с предварительного планирования. Письму-обязательству  о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение  ООО «ЭПРОМ» с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После  этого обычно аудитор проводит предварительное  планирование и знакомство с организацией клиента. Правильнее сказать, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской  организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила  бы каждой из сторон (в первую очередь  аудиторской организации) принять  решение о принципиальной возможности  и целесообразности дальнейшего  сотрудничества.

     По  завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

1. о принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности  ООО «ЭПРОМ»;

2. о принципиальной возможности сотрудничества с ООО  «ЭПРОМ»;

3. о наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности ООО «ЭПРОМ».

     Основные  процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:

1. определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;

2. определение отраслевых особенностей и специфики деятельности ООО «ЭПРОМ», его организационно-управленческого устройства;

3. знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;

4. экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;

5. оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т.д.

     В общем плане аудита предусматриваются  сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и  аудиторское заключение.

     В процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

     а) реальные трудозатраты;

     б) уровень существенности;

     в) проведенные оценки рисков аудита.

      В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков аудита.  Для повышения доверия  и действенности аудита аудитор  может предварительно согласовать  свой план с клиентом.  
 
 
 
 

     Составим общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» (таблице 4).

                                                                                                  

                                                                                                           Таблица 4

     Общий план аудита операций по оплате труда  в ООО «ЭПРОМ» 

 

     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Петрова  Н.И.

 

     Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 5).

                                                                                                                Таблица 5

     Программа аудита расчетов по оплате труда в  ООО «ЭПРОМ» 

 

     Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Новоселова Л.И.

     Руководитель  аудиторской группы ______________ Петрова  Н.И. 

     Рабочими  документами аудиторов по аудиторской  проверке организации являются аналитические  таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и  программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

• предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
• объект проверки узконаправленный;
• организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

 

2.3 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда, оценка материальности (существенности) и аудиторский риск.

     Свою  работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией, для  чего изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику. Большую помощь при этом оказывают  беседы с руководителем и специалистами  ООО «ЭПРОМ», проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться с отчетностью, ее основными  показателями с тем, чтобы выявить  масштабы деятельности организации  результаты ее работы за исследуемый  период.

     Основной  целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

     При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают  многие факторы:

1. круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
2. наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
3. наличие технических средств контроля;
4. наличие технологии контроля;
5. контролируемые параметры.

     Из  беседы с работниками бухгалтерской  службы установлено, что:

1. рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;
2. главный бухгалтер организации не осуществляет контроль по предотвращению ошибок во время работы расчетной группы.