Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО "Фрикцион"

Бухгалтерский     учет     ведется     по      журнально-ордерной   форме   с

применением персональных компьютеров  и специальных сетевых компьютерных программ.       

По окончанию отчетного  периода регистры бухгалтерского учета  выводятся на машинные носители информации. 

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные  документы,  фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор Организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией Организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Фрикцион». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников Организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения Организации, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение генерального директора Организации.

 Рис. 2.1.2. Структура бухгалтерии ООО «Фрикцион»

 

Главная задача бухгалтерии - своевременно и достоверно отражать состояние  дел и обязательств организации, определять результат предпринимательской  деятельности, обеспечивать руководство  информацией для повседневного  финансового управления организацией и участвовать в этом управлении. Кроме того, бухгалтерская служба должна контролировать эффективность  использования средств, бороться с  бесхозяйственностью. Так же обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, производит контроль за движением имущества и обязательств организации. Разрабатывает систему первичного учета, т.е. здесь определяются, какими первичными документами должны оформляться все хозяйственные операции, которые осуществляются в данной организации. Также обеспечить контроль за правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, учет доходов и расходов. Своевременное проведение расчетов, составление и представление в установленные сроки финансовой (бухгалтерской) отчетности; Обеспечить контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации, а также за хранение бухгалтерских документов, регистров учета, машинограмм, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.

При осуществлении налогового учета ООО «Фрикцион» руководствуется принципом последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществлять в случае изменения законодательства или применяемых методов учета.   

В рамках учетной политики ООО «Фрикцион» утверждены следующие аналитические регистры налогового учета:

- информации об объектах  основных средств, расчет амортизации  основных средств;

-  информации об объектах  нематериальных активов, расчет  амортизации нематериальных активов;

- учета расходов по  оплате труда;

- расчет расходов на  ремонт текущего отчетного периода,  расчет расходов на ремонт,  учитываемых в текущем и будущих периодах;

- учета прочих расходов  текущего периода;

- учета  внереализационных    расходов    текущего периода;

- учета доходов текущего  периода;

- учета расходов будущих  периодов;

- расчет начисленных штрафных  санкций за отчетный период, учета   расчетов по штрафным санкциям.

Объекты учета в аналитических  регистрах отражаются на основании  первичных документов в хронологическом  порядке.    

Аналитические регистры налогового учета ведутся с применением  персональных компьютеров и специальных  сетевых компьютерных программ. По окончанию отчетного периода  регистры налогового учета выводятся  на машинные носители информации.

Обеспечивается сохранность  регистров налогового учета, не допускаются  в них несанкционированные исправления. Исправление ошибок в регистрах  обосновываются и подтверждаются подписью лица, внесшего исправления, с указанием  даты и обоснованием  внесенного исправления.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности  по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган  по мету регистрации в установленные  налоговым законодательством сроки.

Ответственность за организацию  налогового учета, соблюдение  налогового законодательства при ведении хозяйственной  деятельности несет генеральный  директор ООО «Фрикцион».

Ответственность за правильное составление налоговых деклараций несет главный бухгалтер ООО  «Фрикцион».

Ответственность за правильное отражение хозяйственных операций в регистрах налогового учете  несут лица, составившие и подписавшие  данные регистра.

Финансовый анализ предприятия  является существенным элементом финансового  менеджмента и аудита. Практически  все пользователи финансовых отчетов  предприятий применяют методы финансового  анализа для принятия решений. Финансовые отчеты анализируются с целью  повышения доходности капитала, обеспечения  стабильности положения фирмы. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия служит бухгалтерская отчетность.

Рассмотрим основные показатели деятельности организации за 3 года (таблица 2.1.2).

Таблица 2.1.2

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности

 

Формула коэффициента оборачиваемости  кредиторской задолженности (Кок) по данным баланса формы 2:

(2.1.1)

Кок =  

Формула коэффициента оборачиваемости  дебиторской задолженности (Код) по данным баланса формы 2:

 

(2.1.2)

Код =  

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в отчетном году достаточно высокий, т.е. тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Но в динамике данный коэффициент снизился, иными словами, данное снижение оборачиваемости может означать:

• Проблемы с оплатой счетов.
• Организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

Оценивая показатели оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженностей можно сделать вывод, что для данной организации коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности (в динамике трех лет) – неблагоприятной для организации является ситуация. Речь идет об увеличении объема финансирования, связанного с удлинением  срока кредитования, что в свою очередь изменяет величину оттока денежных средств.

Если предприятие сможет добиться увеличения срока погашения кредиторской задолженности, то отток денежных средств  будет меньше в силу того, что  большая часть запасов (в сравнении  с прошлым периодом) останется  неоплаченной, т. е. будет финансироваться  кредиторами. Аналогично сокращение периода  оборачиваемости кредиторской задолженности  приведет к тому, что отток денежных средств будет больше, чем сумма  увеличения закупок (возрастет объем  платежей).

Большое количество дней периода оборота  кредиторской задолженности может  говорить недостаточной величине денежных средств для удовлетворения текущих потребностей из-за сокращения объема продаж, увеличения затрат или роста потребности в оборотном капитале.

 

 

2.2. Планирование аудиторской проверки  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками.

 

Целью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации порядка учета  и налогообложения операций по учету  расчетов с поставщиками и подрядчиками нормативным документам, действующим  в Российской Федерации проверяемом  периоде.

Учету расчетов с поставщиками и подрядчиками свойственны факторы  риска, обусловленные такими причинами  как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность  восстановления отсутствующих и  исправления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом, высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей.