Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2012 в 14:20, курсовая работа
Целью курсовой работы является исследование существующих методик проведения аудита учета, расчетов с поставщиками и подрядчиками для организаций, проведение аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками в ООО «Фрикцион» и разработка рекомендаций по её результатам.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть виды гражданско-правовых договоров и и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2) раскрыть и обобщить методические подходы к организации и проведению аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
3) ознакомить с организацией бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Фрикцион»;
Введение
Теоретические основы аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Виды гражданско-правовых договоров и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Информационная база аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Методика аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Организация аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Фрикцион»
Экономическая характеристика ООО «Фрикцион»
Планирование аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Фрикцион»
Аудит первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Аудит бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудит налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Заключение
Список литературы
Приложения
Проведем первичную оценку надежности и эффективности системы внутреннего контроля. Результаты оценки приведены в приложении 3.
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 - "низкая".
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу (Таблица 2.2.1).
Таблица 2.2.1
Результаты выведения оценок
Наименование раздела |
Оценка эффективности СВК |
Последствия |
Стиль управления |
Высокая |
80% |
Организационная структура |
Средняя |
67% |
Разделение ответственности и полномочий |
Высокая |
100% |
Контроль |
Средняя |
67% |
Учет и отчетность |
Средняя |
67% |
Кадры |
Высокая |
80% |
Итого |
Высокая |
74% |
Итак, после процедуры первичной оценки надежности оценим надежность всей системы внутреннего контроля как «высокую».
Таблица 2.2.2
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
N п/п |
Направление и вопрос контроля |
Ответ |
Символ |
Выводы и решения аудитора |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Проверяются ли главным бухгалтером записи по расчетным операциям в учетных регистрах |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
2. |
Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчетным операциям |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
3. |
Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
4. |
Осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
5. |
Во всех ли счетах-фактурах выделена сумма НДС |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета |
6. |
Все первичные документы оформлены надлежащим образом |
В целом да |
У2 |
Имеется вероятность ошибок в заполнении |
Окончание таблицы 2.2.2
N п/п |
Направление и вопрос контроля |
Ответ |
Символ |
Выводы и решения аудитора | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |||
7. |
Своевременно ли поступают в
бухгалтерию документы |
В целом да |
У2 |
Имеется вероятность ошибок в заполнении | |||
8. |
Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение ими договорных обязательств |
Нет |
У1 |
Имеется вероятность искажения данных в бухгалтерской отчетности. | |||
9. |
Имеют ли место факты возникновения
и отражения в учете |
Нет |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета | |||
10. |
Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кредиту сч.60) для отражения хозяйственных операций |
Да |
У3 |
Удовлетворительная база для организации учета | |||
11. |
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода |
Нет |
У1 |
Имеется вероятность искажения данных в бухгалтерской отчетности. | |||
12. |
Операции в учете отражаются по моменту их совершения |
Да |
УЗ |
Удовлетворительная база для организации учета | |||
При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию: - У1 - низкий уровень, У2 - ниже среднего уровня, У3 - средний уровень;
Установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
(2.2.1)
ЭСБУ = (∑У / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
ЭСБУ = (2 * 0,3 + 2 * 0,4 + 8 * 0,5) / 12 * 100% = 45,0 % (средняя эффективность СБУ).
Далее рассчитаем величину неотъемлемого риска используя таблицу (приложение 4).
Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
(2.2.2)
НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.
НР= (1 – (2 * 0,3 + 5 * 0,5 + 6 * 0,8) / 13))* 100% = 39 % (среднее значение).
На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.
При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию: К1 - низкий уровень, К2 - ниже среднего уровня, К3 - средний уровень.
Таблица 2.2.3
Тест оценки эффективности средств контроля
N |
Направление и вопрос контроля |
Ответ |
Символ |
Примечание |
1 |
2 |
5 |
4 |
5 |
1. |
Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц |
Да |
КЗ |
Контроль удовлетвори тельный (средняя эффективность) |
Окончание таблицы 2.2.3
2. |
Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законадательством |
В целом да |
К2 |
Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
3. |
Соблюден ли принцип временной определенности на предприятии |
В целом да |
К2 |
Имеется вероятность ошибок расхождений (ниже средней эффективности) |
4. |
На каждую ли операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт |
Не всегда |
К2 |
Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
5. |
Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета |
Да |
КЗ |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
6. |
В процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа |
Да |
КЗ |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
7. |
С любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии проводится необходимая работа по ее истребованию |
Да |
КЗ |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
8. |
Все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета |
Да |
КЗ |
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО "Фрикцион"