Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО "Фрикцион"

Можно сделать вывод, что в организации не всегда на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.

5. Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (таблица 3.1.2). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

Таблица 3.1.2

Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

При проверке оперативности регистрации  фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском  учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

Выборочная проверка наличия  первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется  первичный документ. Так же на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

6. Проверка первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл. 3.1.3). Основная цель – получение достаточного количества доказательств того, что весь массив ПУД имеет юридическую силу (т.е. соблюдены все требования к оформлению документации).

Таблица 3.1.3

Проверка законности первичной  учетной документации по операциям  расчетов с поставщиками и подрядчиками

При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было обнаружено, что в некоторых счетах-фактурах не заполнены все необходимые реквизиты, такие как ИНН/КПП продавца или его адрес, можно сделать вывод, что  данные счет-фактур не могут служить основанием для предоставления налогового вычета по НДС, так как налоговое законодательство требует для получения вычета по НДС заполнения всех обязательных реквизитов в счете-фактуре.

7. Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка проводится с целью установить наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками и все ли первичные документы он включает.

На предприятии нет  утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских  работников, потому что не всегда сразу  удается найти нужный документ.

8. Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной информации. Цель проведения этой процедуры – установить, соблюдены ли на предприятии правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве.

В ООО «Фрикцион» установлен порядок хранения документации в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве. Организация хранит первичную учетную документацию 5 лет.

Итак, подведем итог, по результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

3.2. Аудит бухгалтерского учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций данного раздела учета применяются следующие аудиторские процедуры (Третий этап программы аудита «Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками»).

1. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 3.2.1). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остаткам следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таблица 3.2.1

Проверка реальности дебиторской  и кредиторской задолженности

2. Проверка правильности  списания дебиторской задолженности,  безнадежной к взысканию. Данная процедура проводится в том случае, если на предприятии происходили случаи списания дебиторской задолженности со счета 60, субсчета «Авансы выданные» (так как дебиторская задолженность возникает только на этом субсчете).  Дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности (3 года) в ООО «Фрикцион», а также другие долги, нереальные к взысканию составила 4 368 тыс. руб. Согласно письменного обоснования и приказа руководителя организации данная задолженность относится на счет прочих расходов.

Этап  четвертый «Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками».

1. Проверка по векселям выданным. Согласно данным аналитического учета за проверяемый период было совершено всего 3 операции с использованием векселей (таблица 3.2.2). Ошибок в правильности отражения расчетов векселями не замечено, для учета векселей выданных предназначен счет 60.5 «Векселя выданные».

Таблица 3.2.2

Проверка правильности отражения  расчетов с использованием векселей

2. Проверка расчетов неотфактурованным поставкам. При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), устанавливается, не числятся ли эти поcтупившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). Определяется также, проводилась ли инвентаризация и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций. При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета на проверяемом предприятии и у поставщиков.