Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на материалах ООО "Фрикцион"

Аналитический учет по счету 60 ведется  по каждому предъявленному счету, а  расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, в программе 1С предполагается к  тому же аналитический учет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудиторская деятельность — неотъемлемая составляющая рыночной экономики. Результаты аудиторской проверки позволяют различным группам пользователей финансовой отчетности получить достоверную картину о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.  В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности. Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Аудит  расчётов с поставщиками и подрядчиками», по материалам  ООО «Фрикцион». 

В ходе аудиторской проверки был рассчитан аудиторский риск и уровень существенности. Составлены план и программа аудита.

Основной целью проверки является достижение уверенности в  том, что на предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период.

В данной работе было охарактеризована организация и ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками. На каждом этапе проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита.

На первом этапе проведения аудита расчетов с поставщиками и  подрядчиками производится правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Эта процедура  необходима и обязательна, так как  от правовой формы и условий договора зависят их варианты отражения в  учете операций с поставщиками и  подрядчиками. Юридический статус контрагента  и его права заниматься определенными  видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.  Так же проверка законности оформления и содержания первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг. Проверка соблюдения графика документооборота. Целью проверки является установление наличия или отсутствия графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками и его существование составления на все первичные документы.

На втором этапе с учетом результатов по проведенным ранее процедурам, проводится детальная  проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проводится проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей, а так же проверка правильности ее писания. Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. На третьем этапе проверка правильности определения поставщиком НДС.

На предприятии бухгалтерский  учет ведется в соответствии с  Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями  по бухгалтерскому учету. В целом  учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние  расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых  операций и операции своевременно и  в полном объеме отражаются на соответствующих  счетах бухгалтерского учета.

Таким образом, по результатам аудиторской проверки были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие  реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей. При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг расхождений по качеству и количеству указанными в документах поставщика не было. Претензии  ООО «Фрикцион» поставщику не были предъявлены т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ расхождений нет. НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС. НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутствуют.

Можно сделать вывод, что не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками рекомендуется разработать  учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий  сгруппировать учетные данные в  разрезе каждого контрагента. На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за период.

Необходимо производить  анализ состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования  задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность  и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как  данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными  и оперативными.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.04.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
2. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ (ред. 28.12.2010г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ  «О бухгалтерском учете» (ред.от 28.09.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
4. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н (ред. от 08.11.2010г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 08.11.2010г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
7. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.10 г. № 66н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
8. Постановление Российского статистического агентства от 
   09.08.1999 N 66 «Об утверждении унифицированных форм первичной 
   учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Последнее обновление: выпуск 04, 2011.
9. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / К.К. Арабян. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 551 с.
10. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие / В.П. Астахов. – 5-е, перераб. и доп. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. – 960 с.
11. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 607 с.
12. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 736 с.
13. Вещунова Н.Л, Фомина Л.Ф. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 329 с.
14. Касьянова С.А., Климова Н.В. Аудит: Учеб. пособие / С.А. Касьянова, Н.В. Климова. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.- 175 с.
15. Парушина Н. В., Кыштымова Е.А.  Аудит: основы аудита, технология и методика проведения ауди торских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. — М.: ИД «ФОРУМ» 2009. — 560 с.
16. Практический аудит: Учеб. пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной, Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 205 с.
17. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов : учебное пособие / А.Е. Шевелев, Г.В. Шевелева. - М.: КНОРУС, 2009. — 512 с.
18. Панкова С.В. Обзорная проверка финансовой отчетности: нормативное регулирование и основные характеристики: [Аудиторские услуги] / С.В. Панкова // Международный бухгалтерский учет. – 2010г. - №8. – с. 41-46.
19. Федорова Т.К. Формирование отчета по результатам аудиторской проверки / Федорова Т.К. // Аудиторские ведомости. – 2007. - №9. – с. 49-56.
20. Все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации [Электронный ресурс] / «Группа компаний «Клерк». – Москва, 2011. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/, свободный. Проверено: 15.04.2011.